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T

fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

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Kommunalsteuer

Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer, Stand August 2026 (lb-lnk-03).

Zusammenfassung

Art der Abgabe: Die Kommunalsteuer (KommSt) ist eine lohnabhängige Gemeindeabgabe des Unternehmers (Lohnnebenkosten wie DB und DZ) und bundesgesetzlich im KommStG 1993 geregelt; eingehoben wird sie von der Gemeinde, in der die Betriebsstätte liegt. Der Steuersatz beträgt 3 % der Bemessungsgrundlage.
Pflichtig (§ 1): die Arbeitslöhne, die je Kalendermonat an die Dienstnehmer einer im Bundesgebiet gelegenen Betriebsstätte gewährt werden. Dienstnehmerbegriff (§ 2): Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG), an Kapitalgesellschaften wesentlich Beteiligte (§ 22 Z 2 EStG) sowie zugewiesene Personen; ein Kommanditist (§ 23 Z 2 EStG) gilt nicht als Dienstnehmer.
Betriebsstätte (§ 4, iVm § 29 Abs 2 und § 30 BAO): jede feste örtliche Anlage/Einrichtung der unternehmerischen Tätigkeit. Erstreckt sie sich über mehrere Gemeinden, ist die BG auf die beteiligten Gemeinden zu zerlegen (§ 10). Bei Arbeitskräfteüberlassung begründet der Überlasser erst nach sechs Kalendermonaten eine Betriebsstätte beim Beschäftiger (§ 4 Abs 3 idF AbgÄG 2016; Bsp. Überlassung ab 15. 3. → Frist 1. 4.–30. 9., ab 1. 10. Erhebungsrecht der Beschäftigergemeinde).
Unternehmer (§ 3): weitgehend UStG-Begriff; Körperschaften öffentlichen Rechts mit Betrieben gewerblicher Art, Stiftungen, Personengesellschaften. Private Haushalte und der nicht-unternehmerische Bereich von Vereinen sind befreit.
Steuerschuldner (§ 6): der Unternehmer; bei KG/KEG haften Komplementär und Kommanditist als Gesamtschuldner in voller Höhe (ohne Berufung auf die UGB-Haftungsbeschränkung).
Bemessungsgrundlage (§ 5): Bruttosumme aller Geld- und Sachbezüge je Kalendermonat (Zufluss), unabhängig von der Lohnsteuerpflicht; Ausnahmen § 5 Abs 2 im Wesentlichen parallel zum DB (Ruhe-/Versorgungsbezüge, Abfertigungen § 67 Abs 3/6 EStG, steuerfreie Bezüge § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21, BEinstG, § 22-Z-2-Vergütungen für ehemalige Tätigkeit, Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung § 67a Abs 4 Z 2). Reiseaufwandsersätze (§ 3 Abs 1 Z 16b, § 26 Z 4 EStG) zählen bei echten Dienstnehmern nicht, bei freien Dienstnehmern und wesentlich Beteiligten hingegen zur BG.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
Steuersatz	3 % der Bemessungsgrundlage (§ 9 KommStG) — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (KommStG 1993, RIS GesNr 10004841)
Freigrenze	monatliche Brutto-Löhne ≤ 1.095 € → keine KommSt-Pflicht
Freibetrag	monatliche BG zwischen 1.095 € und 1.460 € → Abzug von 1.095 € (Bsp. 1.350 € − 1.095 € = 255 € → 3 % = 7,65 €); über 1.460 € → KommSt vom vollen Betrag. ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` („1.095-€-Freibetrag bei Bemessungsgrundlage ≤ 1.460 €")
Mehrere Betriebsstätten	übersteigt die gesamte Monatslohnsumme 1.460 € nicht, ist der Freibetrag im Verhältnis der Lohnsummen auf die Betriebsstätten aufzuteilen
Überlassungsfrist	Betriebsstätte des Überlassers entfällt erst nach 6 Kalendermonaten Überlassung (§ 4 Abs 3 idF BGBl I 117/2016)
Fälligkeit	Selbstabrechnung je Kalendermonat bis 15. des Folgemonats an die erhebungsberechtigte (Betriebsstätten-)Gemeinde (§ 7) — ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md`
Jahreserklärung	bis 31. März des Folgejahres an die Gemeinde(n), elektronisch via FinanzOnline (Ausnahme mangels technischer Voraussetzungen: Papierform; Formulare KommSt1/KommSt1a, KommSt2) — ✅ deckungsgleich (§ 11: „Ende März"); Betriebsende einer einzigen Betriebsstätte: Erklärung binnen eines Monats

Rechtsgrundlagen

KommStG 1993 (§§ 1–11: Pflicht, DN-/Betriebsstätten-/Unternehmens- und Steuerschuldnerbegriff, BG, Satz, Zerlegung, Verfahren) — ✅ an RIS verifiziert (GesNr 10004841; RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 7, inkl. § 3 Abs 3 Gemeindefreiheit für eigene Bedienstete).
EStG: §§ 47 Abs 2, 22 Z 2, 23 Z 2 (Personenbegriffe); § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11, 13–21 (steuerfreie Bezüge); § 3 Abs 1 Z 16b und § 26 Z 4 (Reiseaufwandsentschädigungen); § 67a Abs 4 Z 2.
ASVG § 4 Abs 4 (freie Dienstnehmer); BAO §§ 29 Abs 2, 30 (Betriebsstättenbegriff); UStG § 2 (Unternehmensbegriff).
Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 97/15/0128 (Kommanditist kein DN), VwGH 2006/13/0085 (Gesamtschuld KG/KEG); BMF-Information zum KommStG 1993 (findok, GZ 2022-0.892.770).

Payroll-Relevanz (Odoo)

Eigene Regel (Kern-Parameter at_kommst_satz, Jahressatz 3 %) auf der BG „monatliche Arbeitslöhne je Betriebsstätte" — gleiche lohnabhängige Basis wie der DB, aber ohne jeden SV-Bezug; Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
Betriebsstättenmodell: Zuordnung der Dienstnehmer zu Betriebsstätten (Gemeinde) ist Kernstruktur — für Zerlegung (§ 10), Freibetrags- Aufteilung und Überlassungsfristen; zentrale Personalverrechnung darf die Betriebsstättenzuordnung nicht verwischen.
Freibetragsstaffel je Betriebsstätte (≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) inkl. Aufteilungslogik bei mehreren Betriebsstätten — deckungsgleich mit der DB-Staffel; die invertierte Formulierung in lb-lnk-02 ist nicht maßgeblich.
DN-Kreis-Flags: Kommanditist (§ 23 Z 2 EStG) ausschließen; bei freien DN und wesentlich Beteiligten zählen auch Reise-/Auslagenersätze zur BG (→ lb-bes-05, lb-gsf-02) — getrennte BG-Variante für diese Personengruppe.
Fälligkeit/Verbuchung: Monatsabgabe an die Gemeinde; Aufwandskonto 6660 im l10n_at-Template („Kommunalsteuer"); Jahreserklärung (FinanzOnline, 31. 3.) als Berichtsszenario im Abrechnungslauf mitrollen.

Verweise

KB-intern: lb-lnk-02 (DB: idente BG- und Freibetragsmechanik) · lb-lnk-07 (DZ: dritte Abgabe aus derselben BG) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode/Zufluss) · lb-bes-05 (freie Dienstnehmer: Reisekosten in der BG) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF als KommSt-Dienstnehmer)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Abschnitt 7: KommStG 1993 verbindlich verifiziert — Satz, BG, Freibetrag, Verfahren, Gemeindefreiheit § 3 Abs 3; vollständig deckungsgleich mit diesem Briefing).

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