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T

fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

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Raw Blame History

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Dienstgeberbeitrag

Lexis Briefings Personalrecht, Brenner/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-02).

Zusammenfassung

Art der Abgabe: Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds (DB, § 41 FLAG) ist eine reine Dienstgeber-Lohnabgabe — Lohnnebenkosten wie der Zuschlag zum DB (DZ) und die Kommunalsteuer — und eine Selbstberechnungsabgabe an das Betriebsfinanzamt. Der FLAF finanziert daraus Familienbeihilfen, Schülerbeihilfen, Kinderbetreuungsgeld.
Pflichtig: alle Dienstgeber, die im Bundesgebiet Dienstnehmer beschäftigen — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer (§ 4 Abs 4 ASVG) und an einer Kapitalgesellschaft wesentlich Beteiligte (§ 22 Z 2 EStG: > 25 % Beteiligung, Eingliederung in den geschäftlichen Organismus, Schuldung der Arbeitskraft). Lehrlinge, geringfügig und fallweise Beschäftigte unterliegen ebenfalls dem DB. Bei Entsendungen entscheidet die österreichische Sozialversicherung: EU/EWR/Schweiz — DB nur bei öst. SV; ausschließliche dauerhafte Auslandstätigkeit ohne öst. SV — kein DB.
Bemessungsgrundlage: Summe sämtlicher Gehälter und Löhne (§ 22 Z 2, § 25 Abs 1 Z 1 lit a und b EStG) inkl. Sachbezüge und Sonderzahlungen, je Kalendermonat nach Zuflussprinzip; ob die Bezüge der Lohnsteuer unterliegen, ist unerheblich.
Ausnahmen (§ 41 Abs 4 FLAG): Ruhe-/Versorgungsbezüge, gesetzliche und freiwillige Abfertigungen nach § 67 Abs 3/6 EStG (auch wenn die LSt-Begünstigung mangels Alt-Abfertigungssystem nicht wirksam wird), steuerfreie Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21 EStG, Arbeitslöhne BEinstG-begünstigter Dienstnehmer, Arbeitslöhne ab dem Monat nach Vollendung des 60. Lebensjahres sowie COVID-/Teuerungs-/ Mitarbeiterprämien (§ 124b) und Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung (§ 67a Abs 4 Z 2 EStG).
Neugründerbefreiung (§ 1 NeuFöG): DB, DZ, KommSt und Unfallversicherungsbeitrag entfallen befristet; bei Betriebsübernahmen keine Befreiung.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
DB-Satz 2026	3,7 % der Beitragsgrundlage — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 5 FLAG: 3,7 % ab 2025). Dort zusätzlich dokumentiert: 2,7 % ab 2028 — diese Stufe nennt das Briefing nicht; für die Jahresparameter-Pflege ist der RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich
Satzhistorie	2016: 4,5 % · 2017: 4,1 % · 2018: 3,9 % · 2023/24: 3,7 % nur bei Vorliegen einer lohngestaltenden Vorschrift, sonst 3,9 % (§ 41 Abs 5a Z 7 FLAG; innerbetriebliche Festlegung formlos möglich) · ab 2025 dauerhaft 3,7 % (Stand 2026-08)
Bemessungsgrundlage	monatlich zugeflossene Arbeitslöhne (Geld + Sachbezüge + SZ), kein SV-Abzug, LSt-Pflicht irrelevant — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 3)
Freigrenze/Freibetrag	Werte 1.460 € / 1.095 € ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — ⚠ Bedingung im Briefing invertiert formuliert: Der Freibetrag wird gewährt, wenn die Löhne 1.460 € übersteigen. Nach § 41 Abs 4 FLAG (wortgleich mit § 9 KommStG) und lb-lnk-03 gilt der Freibetrag, solange die monatliche BG 1.460 € nicht übersteigt (≤ 1.095 € → keine Abgabe · 1.095–1.460 € → BG − 1.095 € · > 1.460 € → volle BG). RECHTSQUELLEN-Fassung verbindlich
Fälligkeit	je Kalendermonat bis 15. des Folgemonats an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08); Vorjahresbezüge mit Auszahlung zwischen 15. 1. und 15. 2. → Abfuhr bis 15. 2.
NeuFöG	Beobachtungszeitraum = Kalendermonat der Neugründung + 35 Folgemonate; Befreiung im Monat der Erstantstellung + 11 Folgemonate (Erstantstellung vor der Neugründung → Beginn mit Neugründungsmonat); ab dem 13. Kalendermonat nach Neugründung Befreiung nur mehr für die ersten drei beschäftigten Dienstnehmer (Stand 2026-08)
Rückbezahlter Arbeitslohn	ändert die BG für DB, DZ und KommSt nach VwGH 2010/13/0133 nicht (Werbungskosten-Qualifikation)

Rechtsgrundlagen

FLAG § 41 (Abs 3 BG, Abs 4 Befreiungen/Freibetrag, Abs 5 Satz, Abs 5a Z 7 lohngestaltende Vorschrift) — ✅ an RIS verifiziert (GesNr 10008220; RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 6).
NeuFöG § 1 (Neugründerbefreiung; mit DB fallen auch DZ, KommSt und der UV-Beitrag weg).
EStG: §§ 22 Z 2, 25 Abs 1 Z 1 lit a/b und 47 Abs 2 (DN-Begriff); § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11, 13–21 (steuerfreie Bezüge); § 124b Z 350, 408 und 447 lit a (COVID-, Teuerungs- und Mitarbeiterprämie); § 67a Abs 4 Z 2 (Start-Up- Mitarbeiterbeteiligung).
ASVG § 4 Abs 4 (freie Dienstnehmer); VO (EG) 883/2004 bzw. VO (EWG) 1408/71 (Entsendungen EU/EWR/Schweiz).
Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2003/13/0018 (Eingliederung des Gesellschafter-GF), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigung trotz Abfertigung Neu außerhalb der BG), VwGH 2010/13/0133 (Rückzahlung).

Payroll-Relevanz (Odoo)

Eigene Regel (Kern-Parameter at_flaf_db als hr.rule.parameter- Jahressatz — 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028; niemals hard-coden) auf der lohnabhängigen BG „monatliche Arbeitslöhne" — eigene Bemessungsgrundlage neben der SV-BG, Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
Befreiungs-Engine: öst.-SV-Status/Entsendung, 60+-Befreiung, BEinstG-Flag sowie § 67-Abs 3/6-, § 3- und § 124b-Bezüge aus der BG ausschließen — über Ausschlusskategorien der Regeln und Mitarbeitergruppen-Merkmale (§ 22 Z 2-Fälle: → lb-gsf-02).
Freibetragslogik nach der verbindlichen RECHTSQUELLEN-Fassung umsetzen (Staffel ≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) — die invertierte Briefing-Formulierung nicht übernehmen; Kleinelöhne/Geringfügigkeit laufen über dieselbe Staffel (→ lb-bes-06).
NeuFöG-Mandantenflag mit Neugründungsmonat und Zähler der ersten drei Dienstnehmer als Befreiungsschalter.
Fälligkeit/Verbuchung: Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt; Aufwandskonto 6661 im l10n_at-Template („Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds"); Fristenlogik 15. Folgemonat auch für Nachzahlungen im Jänner.

Verweise

KB-intern: lb-lnk-03 (KommSt: idente BG- und Freibetragsmechanik) · lb-lnk-07 (DZ: baut auf der DB-BG auf, „Siehe dazu genauer beim Dienstgeberbeitrag") · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im SV-Abfuhrkanon) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Zufluss je Kalendermonat) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit: DB-Pflicht ja, praktisch Freibetragsfälle) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: § 22 Z 2 EStG)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Abschnitt 6: § 41 FLAG verbindlich; 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028).

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