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fegger 8c7837384b [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 8)

Eighth Lexis 360 intake (134 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 508 curated entries in 62 clusters.
This batch opens six further briefings chapters ('Beendigungsarten',
'Betriebsrat & Betriebsvereinbarungen', 'Beendigungsansprueche &
Endabrechnung', 'Beendigungsphase - Sonstiges', 'Meldungen &
Verpflichtungen', 'Unternehmensaufloesung & Betriebsuebergang';
sixteen chapters in total now).

- 6 new clusters: beendigungsarten bnd (44: Austritt, Entlassung,
  Kuendung incl. Motiv-/sozialwidrige Kuendung, Probezeit,
  Fruehwarnsystem), betriebsrat brt (35: Befugnisse, BR-Mitglieder,
  Betriebsvereinbarungen, Kuendigungsschutz, Versetzung, Sozialplan),
  endabrechnung end (25: Abfertigung Alt/Neu, freiwillige
  Abfertigungen, Endabrechnung Zeitguthaben, Vergleich,
  Kuendigungsentschaedigung, Abgangsentschaedigung, Outplacement),
  beendigungsphase bso (10: Abmeldung SV, Arbeitslosengeld,
  Dienstzeugnis, Konkurrenzklausel, ASG-Verfahren,
  Aufloesungsabgabe), meldungen mel (8: DSGVO-Datenfragen,
  Informationspflichten, Schriftform, Meldepflichten),
  insolvenz/betriebsuebergang ins (8); existing clusters extended:
  urlaub 14 -> 16, sonderzahlungen 4 -> 5, praemien 6 -> 7
- documented gaps closed: Motivkuendung (lb-bnd-43), Praemien bei
  Beendigung (lb-end-18), Abfertigung Alt / Verfuegungsmoeglichkeiten
  ueber die Abfertigung Neu (lb-end-01/02/03), Rueckzahlung von
  Darlehen (lb-end-25), Ausbildungskostenrueckersatz (lb-end-26),
  BR-Kuendigungs-/Entlassungsschutz (lb-brt-13),
  Betriebsvereinbarungsbriefings (brt cluster), Dienstfreistellung
  waehrend der Kuendigungsfrist (lb-bso-03)
- cross-batch reconciliations (9 back-references): ent-02 -> brt-19/
  22/28/29, ent-11 -> end-26, prd-04 -> brt-13, rhz-04 -> bnd-43,
  vor-10 -> end-01/02/03/16, kar-01 -> end-01/02, lvr-02 ->
  end-06/25, prm-03 -> end-18, sac-06 -> bso-03 + prd-03 (batch-7
  closure)
- brt-01 cross_ref fix: mislabeled lb-ent-01 ('Ueberlassene
  Arbeitskraefte') corrected to lb-aug-01; SV-Meldepflicht pointer
  now lb-mel-08
- ID gaps by design: lb-brt-24, lb-end-07, lb-bso-08 never assigned
  (numbers retired by fossil-ID corrections, never reused)
- tooling: BATCH 8; new CHAPTER_TOPIC_MAP pinning layer (the same
  topic under different chapters resolves to different clusters:
  Sonderzahlungen/Provisionen/Praemien/Urlaubsersatzleistung exist
  in both the Entgelt and the Beendigungsansprueche chapters);
  6 new TOPIC_TO_PREFIX/CLUSTERS entries; keyword-fallback order
  hardened (specific stems before generic beendigung/insolvenz/
  entgelt/urlaub/meldepflicht)
- flagged for RIS: end-01 Abfertigung-Alt wage tax example below the
  binding minimum-6% tariff, end-09 par. 68 overtime exemption
  '10h/120 EUR' vs binding 15h/170 EUR, end-21 example DN-SV rate
  18.07% vs component sum 17.57%, brt-20/22 facultative BV items
  z7-z26 vs z7-z27, brt-15 '40 BRWO' citation garble, bnd-37 garbled
  GlBG paragraph reference, mel-03 DSB retention 6 vs 7 months
  (internal source contradiction), ins-06 inconsistent HBG year
  labels
- curation in 12 groups (g1/g2 in prior sessions; g3 plus ten
  parallel agent groups, each with a self-check on frontmatter/
  structure/cross-refs); registry and check green: 508 sources,
  508 curated entries, 0 problems

2026-09-10 20:17:29 +02:00

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Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu

Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-16).

Zusammenfassung

Ausgangslage: DV-Beginn vor dem 1. 1. 2003, späterer Übertritt ins Abfertigung-Neu-System, freiwillige (vertragliche) Abfertigung bei Beendigung: die Viertelregelung (§ 67 Abs 6 Z 1 EStG = 1/4 der laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate, gedeckelt mit der neunfachen monatlichen Höchstbeitragsgrundlage) steht jedenfalls zu. Ob zusätzlich die Zwölftelregelung (§ 67 Abs 6 Z 2 EStG) greift, hängt davon ab, wann und in welchem Ausmaß Altabfertigungsanwartschaften übertragen wurden; maßgeblich für die Bemessung sind die Bezüge zum Zeitpunkt der Beendigung — unabhängig von Voll- oder Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i).
Konstellationen der Zwölftelregelung:
- Einfrieren bis zum Übertrittsstichtag („Teilübertritt"): Zwölftelregelung ist für Zeiträume bis zum Übertrittsstichtag anwendbar (LStR Rz 1087c).
- Vollübertragung („Vollübertritt"): Zwölftelregelung ist nicht anwendbar (LStR Rz 1087d).
- Vollübertragung mit Abschlag: anwendbar, insoweit an die Stelle des vertraglich vereinbarten „nachzuschießenden" Betrages eine freiwillige Abfertigung tritt; der Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) vermindert das nach der Zwölftelregelung begünstigte Ausmaß (LStR Rz 1087e).
- Teilübertragung mit Einfrieren der Restansprüche: begünstigt nur hinsichtlich des nicht übertragenen (eingefrorenen) Teiles; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) und die bei Beendigung gewährte gesetzliche Abfertigungszahlung mindern das begünstigte Ausmaß (§ 67 Abs 6 zweiter Satz EStG; LStR Rz 1087f).
Beispiel Teilübertritt: Übertritt 1. 1. 2004; DV 1. 1. 1995 bis 31. 3. 2022; Vordienstzeit zwei Jahre vier Monate (ohne Abfertigung); gesetzliche Abfertigung für die nicht übertragene Dienstzeit = drei Monatsentgelte; freiwillige Abfertigung € 30.000,– brutto. Begünstigt mit 6 %: 1/4 der laufenden Bezüge (max 9 × HBG) zzgl 4/12 der laufenden Bezüge (Dienstzeit inkl Vordienstzeit = elf Jahre vier Monate; je Zwölftel max 3 × HBG) abzüglich der gesetzlichen Abfertigung; der Rest zum (Monats-)Tarif.
Beispiel Vollübertritt: Abfertigungsanspruch von vier Monatsentgelten (elf Jahre sechs Monate DV) vollständig in die BVK übertragen → nur Viertelregelung, übersteigender Betrag zum Tarif.
Beispiel Vollübertragung mit Abschlag: Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre), 60 % übertragen; der DG schuldet vertraglich 40 % als freiwillige Abfertigung, wenn der AN innerhalb von fünf Jahren nach Übertragung gekündigt wird. Begünstigt: 1/4 (max 9 × HBG) zzgl 4/12 (Höchstbetrag: viermal 3 × HBG), abzüglich des Übertragungsbetrages.
Beispiel Teilübertragung mit Einfrieren: Übertritt 1. 1. 2004; Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre); für fünf Jahre drei Monatsentgelte in die Vorsorgekasse übertragen; freiwillige Abfertigung € 30.000,– brutto. Begünstigt: 1/4 zzgl 4/12, abzüglich Übertragungsbetrag und der gesetzlichen Abfertigung für die nicht übertragenen Dienstzeiten bis zum Stichtag; Rest Tarif.
Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag können nicht nach § 67 Abs 6 EStG begünstigt versteuert werden (LStR Rz 1087g).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Viertelregelung	1/4 der laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate; Deckel Neunfache der monatlichen HBG — bei Übertrittsfällen jedenfalls (Stand 2026-07) ✅
Zwölftelregelung	nur für Zeiträume bis zum Übertrittsstichtag; je Zwölftel max Dreifaches der monatlichen HBG (Stand 2026-07) ✅
Einfrieren (Teilübertritt)	Zwölftelregelung für Zeiten bis zum Stichtag anwendbar (Stand 2026-07) ✅
Vollübertragung	Zwölftelregelung nicht anwendbar — nur Viertelregelung (Stand 2026-07) ✅
Vollübertragung mit Abschlag	begünstigt, soweit die freiwillige Abfertigung an die Stelle des „nachzuschießenden" Betrages tritt; Übertragungsbetrag inkl Verzugszinsen kürzt (Stand 2026-07) ✅
Teilübertragung (Einfrieren der Restansprüche)	begünstigt nur für den nicht übertragenen Teil; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) und gesetzliche Abfertigung kürzen (Stand 2026-07) ✅
Bemessungsbasis	Bezüge zum Zeitpunkt der Beendigung, unabhängig von Voll-/Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i) (Stand 2026-07) ✅
KV-Ansprüche nach Stichtag	kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag: keine Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG (Stand 2026-07) ✅
Beispiel-Staffel	elf Jahre (bzw elf Jahre vier Monate inkl Vordienstzeit) → 4/12 zzgl 1/4; freiwillige Abfertigung € 30.000,– brutto; Rest Tarif; 60 %/40 %-Aufteilung; 5 Jahre Kündigungsfall (Stand 2026-07; Rechenbeispiele der Quelle) ✅

Rechtsgrundlagen

§ 67 Abs 6 EStG (erster und zweiter Satz) — Viertel- und Zwölftelregelung, Minderungen — ausdrücklich zitiert ✅
§ 67 Abs 6 Z 1 EStG (Viertelregelung) und § 67 Abs 6 Z 2 EStG (Zwölftelregelung) — zitiert ✅
⚠ Export-Garbel: „§ 67 Abs 6 EStG erster Satz EStG" (doppeltes „EStG") in einem Lösungsblock — zitiereinheitlich als § 67 Abs 6 erster Satz EStG gelesen; inhaltlich unverändert.
LStR 2002 Rz 1087c bis 1087i — Verwaltungspraxis zu allen Übertrittskonstellationen — durchgehend zitiert ✅ (Richtlinie, kein Gesetz); §-Zitate des Tarifteils ohne Abs-10-Bezug („zum (Monats-)Tarif").

Payroll-Relevanz (Odoo)

Übertrittsdaten als Vertragsdaten: Übertrittsstichtag, übertragener Betrag (inkl Verzugszinsen), Einfrier-/Restansprüche und allfällige „nachzuschießende" Verpflichtungen am hr.contract pflegen — daraus wird die Begünstigungsformel 1/4 + Zwölftel − Minderungen im Endabrechnungsfall abgeleitet.
Einmalige Split-Berechnung: begünstigter Anteil (6 %) und Tarifrest als zwei Lohnarten im Endabrechnungsslip; Deckel über hr.rule.parameter (9 × HBG, 3 × HBG je Zwölftel; HBGG-Jahrespflege).
Dienstzeithistorie: Zeiten bis zum Übertrittsstichtag (inkl Vordienstzeiten) für die Zwölftelstaffel bereitstellen — Abgrenzung je Konstellation (Einfrieren/Voll/mit Abschlag/Teilübertragung).
KV-Abfertigung nach Stichtag: eigene (unbegünstigte) Lohnart — nicht in die 6 %-Logik einspeisen.
GemBG-Kontext: Übertritts-Konstellationen sind Privatwirtschaftssachverhalte (BMSVG); bgld. Gemeindebedienstete laufen unter § 130 GemBG — keine BMSVG-Übertragungsmechanik.

Verweise

KB-intern: lb-end-01 (Abfertigung Alt – Abgabenrecht) · lb-end-03 (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) · lb-end-13 (Lohnsteuer Abfertigung-Alt — Viertel-/Zwölftelregelung, Staffel, Deckel) · lb-end-14 (Lohnsteuer Abfertigung Neu) · lb-vor-06 (Geltungsbereich BMSVG) · lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu — BMSVG-Seite)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§ 67-Regime mit Dienstzeitbrackets 2/12 … 12/12 und Cap 3 × HBG dort verbindlich verifiziert — deckungsgleich mit der Quelle ✅; Abweichungen als ⚠ dokumentieren) · personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md (bgld. Pendant GemBG § 130; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)
Hinweis: Quellen-Anomalie: Fußnoten der VwGH-Zitate tragen den ungewöhnlichen Präfix „Ro" (Ro 2017/13/0006 etc. — in lb-end-13 dokumentiert); hier selbst keine — Zitierweise im RUNBOOK vermerken.

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