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fegger 0d60308858 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 4)

Fourth Lexis 360 intake (54 briefings after removing one identical
re-download, source Stands 2026-06 to 2026-08), extending the corpus
to 205 curated entries in 25 clusters. Focus of this batch: the
enforcement and employer-contribution side of payroll (all in the
'Entgelt: Anspruch & Abrechnung' chapter).

- 6 new clusters: lohndumping (13, LSD-BG incl. Sicherungsmittel and
  cross-border posting), lohnpfandung (14, EO garnishment mechanics),
  gplb (7), lohnnebenkosten (7, FLAF-DB/DZ/IESG/AK-Umlage/WBF/KommSt),
  lohnverrechnung (9, L16/Lohnzettel, mBGM, 109a, Aufrollung,
  Aufrechnung, Darlehen), nachzahlungen (4)
- cross-batch reconciliation: 'Darlehen und Vorschuesse'
  (lb-sac-13 -> lb-lvr-02) and 'Lohnzettel und Beitragsgrundlagen-
  nachweis' (lb-sac-21 -> lb-lvr-05) dangling references closed,
  cross_refs updated
- tool hardening: assign_ids returns mismatch warnings instead of
  appending to an out-of-scope variable (latent NameError that only
  fired when a mismatch actually occurred), keyword fallback
  reordered specific-before-generic (batch-4 lesson: generic
  'zuschlag' stole iesg_zuschlag before the topic map was pinned),
  7 fossil ids from the unpinned pass purged and reassigned
- RECHTSQUELLEN cross-checks (lnk cluster): FLAF-DB 3.7%, KommSt 3%,
  IESG 0.10%, WBF (other provinces 1%), Freibetrag staffel confirmed;
  flagged: lb-lnk-02 states the DB Freibetrag condition INVERTED vs
  the verified text (correct staffel evidenced via lb-lnk-03),
  lb-lnk-05 WBF Wien 1.5% vs 1.0% (RIS clarification needed), plus
  pfa Grundbetrag naming conflict (lb-pfa-03/05), Existenzminimum 2022
  (500/515 EUR, lb-pfa-12/14), mutilated statute citation in
  lb-lsd-13 (RIS check), 124b citation variants in the corpus
  (Z 440/Z 449 vs verified Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026)
- batch-5 candidates updated in the RUNBOOK (pfändungsrechtliche
  Behandlung von Sonderzahlungen, Rueckzahlung von Darlehen u. a.);
  README cluster table extended to batches 1-4

Validated: --registry 205 entries/25 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 205 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:34:37 +02:00

6.9 KiB

Raw Blame History

id, batch, title, work, chapter, topic, author, stand, source, legal_bases, tags, cross_refs

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Nachzahlungen – Sozialversicherung

Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-naz-04).

Zusammenfassung

Anspruchsprinzip: Anders als in der Lohnsteuer gibt es in der SV keine Sonderbesteuerungsregeln — maßgeblich ist, wann der Anspruch auf das Entgelt arbeitsrechtlich entstanden wäre: Beitragspflichtige Nachzahlungen sind immer jenem Beitragsmonat zuzuordnen, in dem die Abgeltung fällig gewesen wäre, und zwar mit Beitragssätzen und Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats. Das gilt auch, wenn das Arbeitsverhältnis inzwischen beendet wurde (Aufrollung immer); beitragsfreie Bezüge (z. B. Reisekosten) werden nicht aufgerollt, und es ist zwischen laufendem Entgelt und Sonderzahlungen zu differenzieren (abweichende Beitragssätze).
Meldeverfahren: Im Selbstabrechnungs-/Lohnsummenverfahren (Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018) ist die Beitragsnachweisung für den Anspruchsmonat per „Nachtrag"/„Berichtigung" zu korrigieren und ein bereits abgegebener Beitragsgrundlagennachweis durch Storno und Neumeldung richtigzustellen (keine bloße Differenzmeldung); im Vorschreibungs-/Lohnstufenverfahren sind Änderungs- bzw. Sonderzahlungsmeldungen abzugeben. Ab 2019: die gemeldete monatliche Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) ist zu stornieren und neu zu übermitteln.
Praxis-Werkaround: Weil Lohnprogramme Aufrollungen über Kalenderjahre oft nicht automatisiert können, rechnet die Praxis lt. Quelle mit eigens programmierten Lohnarten — manuell eingegebener Dienstnehmerbeitrag (Abzugslohnart, reduziert Netto-Auszahlung und Lohnsteuer-Bemessungsgrundlage) und Dienstgeberbeitrag (in tatsächlicher Höhe oder als Prozentsatz einer Beitragsgrundlage) — samt Verbuchung in den Buchungsbeleg.
Folgen einer Nachzahlung: Die monatliche Geringfügigkeitsgrenze kann überschritten werden (Wechsel von der Teil- in die Vollversicherung möglich!); Einfluss auf Arbeits-/Entgeltbestätigungen und die Höhe der Entgeltfortzahlung bei Dienstverhinderung.
Abzugsrecht für DN-Beiträge: Der Arbeitgeber verliert das Recht, den Arbeitnehmeranteil von der Nachzahlung abzuziehen, nicht — auch nicht bei rückliegenden Zeiträumen von mehr als einem Kalendermonat (OGH 8 ObA 63/01z). Die Einschränkung des § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 ASVG (Verlust des Abzugsrechts, Ratenregelung) betrifft nur die nachträgliche Belastung laufenden Entgelts, wenn bei früheren Zahlungen der Abzug unterblieben ist.
Rechenbeispiel der Quelle (Biennalsprung, B002, Selbstabrechnung; Bruttomonatsgehalt € 2.500,–): Nachzahlung € 100,–/Monat ab September 2025 → Monate September bis Dezember 2025 aufrollen (laufend € 400,–
- Sonderzahlung € 100,–) und Jänner 2026 (€ 100,–). Die monatliche Höchstbeitragsgrundlage 2025 (€ 6.450,–) wird nicht überschritten; DN-Beiträge 2025: laufend 18,07 % → € 72,28, Sonderzahlung 17,07 % → € 17,07 (Summe € 89,35,–); DG-Anteile 20,98 % → € 83,92 bzw. 20,48 % → € 20,48; Jänner 2026: DN 18,07 % → € 18,07, DG 20,98 % → € 20,98. mBGM je betroffenem Monat stornieren und neu übermitteln.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)

Wert / Regel	Detail
Zuordnungsregel	Beitragsmonat der arbeitsrechtlichen Anspruchsentstehung; Beitragssätze und Höchstbeitragsgrundlage des Zielmonats ✅
Aufrollung	beitragspflichtige Nachzahlungen immer aufrollen (auch nach Beendigung); beitragsfreie Bezüge nicht ✅
Beispiel-Beitragssätze (lt. Quelle)	laufend: DN 18,07 % / DG 20,98 % (für 2025 und 2026 im Beispiel gleich); Sonderzahlung 2025: DN 17,07 % / DG 20,48 % — ⚠ Beispielwerte nur aus dem Quelltext, vor Implementierung gegen die SV-Werteverordnung verifizieren
Höchstbeitragsgrundlage im Beispiel	monatliche HG 2025: € 6.450,– (wird im Beispiel nicht überschritten)
DN-Beiträge 2025 im Beispiel	€ 72,28 (laufend) + € 17,07 (SZ) = € 89,35; DG-Anteile € 83,92 + € 20,48
mBGM-Korrektur (ab 2019)	Storno + neue mBGM je betroffenem Beitragsmonat ✅
BGN-Korrektur (bis 2018)	Storno + Neumeldung, keine bloße Differenzmeldung ✅
Geringfügigkeitsfolge	Nachzahlung kann die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen → Teil- in Vollversicherung möglich
DN-Abzugsrecht	bleibt für die Nachzahlung bestehen, auch über mehr als einen Kalendermonat zurück (OGH 8 ObA 63/01z) ✅

Rechtsgrundlagen

ASVG: § 60 Abs 1 Satz 2 und 3 (Grenzen des Abzugsrechts — nach der zitierten Rechtsprechung nur für nachträgliche Belastung laufenden Entgelts) sowie das Anspruchsprinzip (ohne §-Nennung in der Quelle — ⚠ Detailnorm, insb. zur BG-Ermittlung, am RIS verifizieren).
Das Meldeverfahren (Nachtrag/Berichtigung, Storno + Neumeldung, mBGM) ist im Quelltext als Verfahrenspraxis beschrieben (→ lb-lvr-05).

Payroll-Relevanz (Odoo)

Echte Rückrechnung statt Lohnarten-Werkaround: Die Quelle beschreibt manuelle DN-/DG-Lohnarten als Notlösung inadäquater Lohnprogramme — Ziel in Odoo 19 ist der Korrektur-Payslip je aufzurollendem Beitragsmonat mit den historischen Beitragssätzen und Höchstbeitragsgrundlagen (versionierte SV-Parameter, analog hr.rule.parameter), getrennt nach laufendem Entgelt und Sonderzahlung.
DN-Abzug mitführen: Der SV-Dienstnehmeranteil ist aus der Nachzahlung abzuziehen (reduziert Netto und Lohnsteuer-BMG des Korrekturlaufs); das Abzugsrecht aus der Nachzahlung bleibt erhalten (→ lb-gpl-05).
Geringfügigkeitsprüfung je Zielmonat: Die Aufrollung kann den Versicherungsstatus ändern (Teil- → Vollversicherung) — der Korrekturlauf muss Geringfügigkeitsgrenzen des Zielmonats auswerten und Status-/Meldungsfolgen auslösen.
mBGM-Storno/Neumeldung als integrierter Schritt je betroffenem Monat in den Meldewesen-Workflow einbauen (→ lb-lvr-05), inkl. der Folgen für Arbeits-/Entgeltbestätigungen.

Verweise

KB-intern: lb-naz-01 (Begriff/Abgrenzung) · lb-naz-02 (Lohnnebenkosten/BV-Beiträge) · lb-naz-03 (Lohnsteuer — dort Aufrollung nur laufende Lohnsteuer) · lb-lvr-05 (Beitragsgrundlagennachweis/mBGM) · lb-lvr-07 (Aufrollung, lohnsteuerliche Sicht) · lb-gpl-05 (Regress/Abzugsrecht § 60 ASVG)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md

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