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lb-pen-05	3	Pendlerförderung – Allgemeines	Lexis Briefings Personalrecht	Entgelt: Anspruch & Abrechnung	pendlerforderung	Sabara	2026-01	pdf text .lexis360/Lexis360_pendlerforderung_allgemeines.pdf .lexis360/md/pendlerforderung_allgemeines.md	EStG § 16 Abs 1 Z 6 EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit b EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit i ASVG § 49 Abs 3 Z 20 Sachbezugswerte-VO § 4b	pendlerforderung verkehrsabsetzbetrag pendlerpauschale pendlereuro dienstwagen werkverkehr	lb-pen-01 lb-pen-02 lb-pen-03 lb-pen-04 lb-pen-06 lb-pen-07 lb-pen-08 lb-pen-09 lb-sac-03 lb-sac-19

Pendlerförderung – Allgemeines

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-05).

Zusammenfassung

• Systematik: Ausgaben für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind Werbungskosten (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) und grundsätzlich durch den Verkehrsabsetzbetrag abgegolten, der allen aktiven AN unabhängig von den tatsächlichen Kosten zusteht; gering verdienenden Pendlern steht ein einkommensabhängiger Zuschlag zu.
• Pendlerpauschale (Freibetrag) und Pendlereuro (Absetzbetrag) zusätzlich, wenn mindestens 4 Fahrten im Kalendermonat erfolgen und entweder die Strecke ≥ 20 km beträgt (kleines PP, → lb-pen-02) oder die MBM-Benützung hinsichtlich mind. der halben Strecke unmöglich/unzumutbar ist und die Strecke ≥ 2 km beträgt (großes PP, → lb-pen-01). Mit Verkehrsabsetzbetrag, PP und Pendlereuro sind alle Fahrtaufwendungen abgegolten; die drei Instrumente wirken unterschiedlich: Absetzbeträge (VAB, Pendlereuro) mindern den Steuerbetrag direkt, der Freibetrag (PP) die Bemessungsgrundlage (→ lb-pen-04).
• Fahrtkostenersätze des AG für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte sind lohnsteuer-, DB-, DZ- und kommunalsteuerpflichtig, in der SV jedoch gem. § 49 Abs 3 Z 20 ASVG bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten beitragsfrei.
• Dienstwagen: Steht ein arbeitgebereigenes Kfz auch für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zur Verfügung (auch nur teilweise), entfallen PP und Pendlereuro; Kostenbeiträge des AN ändern das nicht, mindern aber den Sachbezugswert; die Anzahl der Kfz-Kalendermonate gehört ins Lohnkonto/Lohnzettel. Ein überwiegend beruflich genutztes eigenes Kfz (Arbeitsmittel) begründet keine Unzumutbarkeit und schließt das PP nicht aus. Dienstfahrrad/E-Bike des AG: kein Sachbezugswert (§ 4b Sachbezugswerte-VO), PP/PE gehen nicht verloren (§ 16 Abs 1 Z 6 lit b und lit i EStG, ab 8. 1. 2021).
• Werkverkehr: Überwiegende Beförderung im abgabenfreien Werkverkehr (mehr als die Hälfte der Arbeitstage des Lohnzahlungszeitraums; MBM oder Fahrzeuge in der Art eines MBM, Jobticket → lb-pen-03) schließt das PP aus; der Vorteil ist kein steuerpflichtiger Sachbezug; AN-Kostenbeiträge bis zur PP-Höhe als Werbungskosten (dann kein Pendlereuro); eingerichteten Werkverkehr nicht benützen → kein PP für diese Strecke. Werkverkehrs- monate gehören ins Lohnkonto.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

Wert / Regel	Detail
Verkehrsabsetzbetrag 2026	€ 496,–/Jahr (2022: € 400; 2023: € 421; 2024: € 463; 2025: € 487) ✅
Zuschlag gering verdienende Pendler	€ 804,–/Jahr (2025: € 790) bei Einkommen ≤ € 19.761,– (2025: € 19.424); gleichmäßig einschleichende Reduktion bis zur Obergrenze € 30.259,– (2025: € 29.743)
Erhöhter Verkehrsabsetzbetrag	€ 853,– (ab 2026, bei PP-Anspruch) für Einkommen € 15.069,– bis € 16.056,–, Reduktion bis zur normalen Höhe — ⚠ Wirkungsweise im Quelltext nur angerissen; vor Implementierung an RIS verifizieren
Mindestfahrten PP/PE	mind. 4 Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte im Kalendermonat
Kleines / großes PP	kleines PP ≥ 20 km bei zumutbarem MBM · großes PP ≥ 2 km bei Unmöglichkeit/Unzumutbarkeit hinsichtlich mind. der halben Strecke
SV-Freistellung Fahrtkostenersatz	§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG: beitragsfrei bis zur Höhe der (fiktiven) MBM-Kosten Wohnung–Arbeitsstätte; LSt/DB/DZ/KommSt weiterhin pflichtig
Lohnkonto-Einträge	Kalendermonate mit arbeitgebereigenem Kfz (auch Teilmonat) · Werkverkehrsmonate
Dienstfahrrad/E-Bike	kein Sachbezugswert (§ 4b Sachbezugswerte-VO); PP/PE bleiben

Rechtsgrundlagen

• § 16 Abs 1 Z 6 EStG — Werbungskosten Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte, Pendlerpauschale; lit b und lit i für die Dienstfahrrad-Regelung (anwendbar ab 8. 1. 2021). ✅
• § 49 Abs 3 Z 20 ASVG — Beitragsfreiheit von Fahrtkostenersätzen bis zur MBM-Kostenhöhe; § 4b Sachbezugswerte-VO — kein Sachbezugswert für Dienstfahrrad/Elektrofahrrad. ✅
• Die normative Grundlage von Verkehrsabsetzbetrag, Zuschlag und erhöhtem VAB (§ 33 EStG) wird im Quelltext ohne §-Zitat referenziert — ⚠ vor Implementierung gegen RIS verifizieren.

Payroll-Relevanz (Odoo)

• Die drei Instrumente verlangen unterschiedliche Abzugsschritte im Lohnsteuer-Regelwerk: Absetzbeträge (VAB, Zuschlag, Pendlereuro) direkt an der Steuerermittlung, Freibetrag (PP) an der Bemessungsgrundlage — Reihenfolge und Kumulation explizit abbilden.
• Verkehrsabsetzbetrag als Standard-Absetzbetrag je aktiver AN; Zuschlag und erhöhter VAB sind einkommensabhängige Jahreswerte → Parameter führen (⚠ Detailverifikation der Einkommensermittlung).
• Kfz- und Werkverkehrsmonate sind monatliche Attribute am AN, die den PP/PE-Ausschluss steuern — Datenpflege vor Rechenlogik.
• Fahrtkostenersätze: LSt-pflichtig, aber SV-beitragsfrei bis MBM-Kosten → Bezugsart mit getrennter LSt-/SV-Behandlung (vgl. lb-sac-01, lb-sac-19), kein einheitlicher BG-Satz.

Verweise

• KB-intern: lb-pen-01 (großes PP) · lb-pen-02 (kleines PP) · lb-pen-03 (Jobticket/Öffi-Ticket) · lb-pen-04 (Pendlereuro) · lb-pen-06 (Berücksichtigung durch den AG, L 34) · lb-pen-07 (mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (Aliquotierung) · lb-sac-03 (Privatnutzung Dienstwagen — Sachbezugswert) · lb-sac-19 (Werkverkehr und Fahrtkostenersatz)
• Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md