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fegger fe3b09c4e2 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 2)

Second Lexis 360 intake (52 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 107 curated entries in 13 clusters.
Covers the second briefings chapter 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
and further Beschaeftigungsverhaeltnisse topics.

- 7 new clusters: behinderte (4), entgelt (10), geschaftsfuehrer (5),
  leitende-angestellte (1), pramien (6), sachbezuege (21), vorstand
  (4); plus lb-leh-16 (Weiterbeschaftigung nach Ende der Lehrzeit)
  appended to the frozen lehrlinge sequence
- tool hardening: batch values validated as integers 1..N (multi-batch
  operation), dynamic batch labels in kb.json (batches summary) and
  INDEX header, and a new --extract warning when a frozen id's prefix
  no longer matches its cluster - this caught the lb-jug-08 fossil from
  the unpinned first pass, corrected to lb-sac-21 before any curation
  referenced it
- removed one duplicate browser export (geschaftsfuhrer_arbeitsrecht
  (1).pdf, identical extracted text)
- corpus conflicts and open points flagged in the entries: Klein-
  wohnungsgrenzen lb-sac-09 vs lb-sac-10, Pensionisten-Beguenstigung
  lb-sac-02 (LStR Rz 104 divergence), EUR 14.53 Parkplatz without
  SV/LSt categorization in the source (lb-sac-18), incentive trips
  only at LStR-Rz level (lb-sac-16), simplified 6% tariff in lb-prm-04
  (the verified 67-EStG staffel in RECHTSQUELLEN-Privat.md governs)
- dangling briefing references recorded as batch-3 candidates in the
  RUNBOOK (Bildungskarenz, Telearbeitspauschale, Personalrabatte bis
  2015, Lohnzettel/BGN u. a.)
- README cluster table extended to batches 1-2; RUNBOOK/MEMORY updated

Validated: --registry 107 entries/13 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 107 curated docs, py_compile.

2026-09-10 10:50:20 +02:00

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Raw Blame History

id, batch, title, work, chapter, topic, author, stand, source, legal_bases, tags, cross_refs

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chapter

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legal_bases

Sachbezug Arbeitskleidung

Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).

Zusammenfassung

Abgabenfreiheit: Der Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers übergeht.
Typische Berufskleidung ist objektiv nur für die berufliche Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690): Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung.
Keine typische Berufskleidung: zB schwarze Servierkleidung (BFG); Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte „bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt.
Barersatz ist steuerpflichtig: Barbeträge für Anschaffung oder Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG); ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt.
Ausnahmen beim Geldersatz: eine Zulage zur Abdeckung des Reinigungsaufwands kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein; der Ersatz von Reinigungskosten gegen Rechnungsbeleg der Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein zweckgebundener Warengutschein für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf sicherstellt.

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

Wert / Regel	Detail
Abgabenfrei	Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer
Typische Berufskleidung	objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung
Barzahlung/Pauschale	nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich)
Schmutzzulage	Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein
Reinigung gegen Beleg	Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz
Warengutschein	zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung
Werbungskosten	bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache

Rechtsgrundlagen

§ 26 Z 1 EStG und § 49 Abs 3 Z 5 ASVG — Befreiung für Wert und Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung.
§ 16 EStG — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als mögliche Werbungskosten bei Barzahlung.
§ 68 Abs 1 EStG — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle: E-MVB 049-03-05-001).
LStR 2002 Rz 690 (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit) und Rz 322 (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht).
BFG RV/7106121/2015 — dunkle Servierkleidung keine typische Berufskleidung.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: in natura (typische Berufskleidung → kein Ansatz), Geldersatz/Pauschale (beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), Belegersatz/ Schmutzzulage (befreite Sonderfälle).
Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung (GPLB), keine Rechenlogik der Engine.
Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen — Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit Rechnungslegungs-Nachweis.

Verweise

KB-intern: lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen — Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft)

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