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T

fegger 2cc6be7832 [ADD] personalverrechnung: Lexis360 knowledge base (Batch 3)

Third Lexis 360 intake (44 briefings, source Stands 2025-06 to
2026-08), extending the corpus to 151 curated entries in 19 clusters.
All batch-3 topics sit in the 'Entgelt: Anspruch & Abrechnung'
chapter - this is the most payroll-core batch so far (SZ tariff
mechanics, surcharges, commuter allowances, travel expenses, BMSVG).

- 6 new clusters: reisekosten (9), pendlerforderung (9),
  vorsorgeleistungen (11), zuschlage (8), sonderzahlungen (4),
  geschenke (2); plus lb-ent-11 (Ausbildungskosten-Rueckerstattung)
  appended to the entgelt cluster
- two URL-encoded export filenames (%c3%9f = sharp-s) normalized
  before intake
- cross-batch reconciliation: lb-prm-04's dangling reference to
  'Sonderzahlungen - Steuer' resolved against the new lb-son-04
  (and lb-son-03 for the SV side); cross_refs updated
- curated entries cross-checked against the verified legal inventory
  (RECHTSQUELLEN-Privat.md): 67-EStG staffel, 68-EStG free limits,
  BMSVG core values confirmed; deviations flagged, notably the
  124b-Ueberstundenmassnahme 2026 citation in lb-zus-07 - the
  briefing cites 'Z 440 lit c'/'BGBl I 4/2026' while the verified text
  is Z 476 lit c idgF BGBl I 43/2026 (Aufrollung bis 30. 9. 2026),
  and lb-ent-01's blanket 120 EUR for 68 Abs 2 (verified: 170 EUR
  2026)
- further flagged points: lb-pen-09 table value 3,672 EUR (likely
  print error, arithmetic 2,448), PendlerVO-vs-BMF-FAQ divergence
  (lb-pen-01), 183-day rule Finanz vs UFS (rei), teleworker trips
  Finanz vs BFG/VwGH (lb-rei-07), SV status of staff participation
  foundations (lb-vor-01), customer gifts without SV value limit
  (lb-ges-02)
- batch-4 candidates updated in the RUNBOOK (Abfertigung Alt,
  Corona-Kurzarbeit u. a.); README cluster table extended to
  batches 1-3

Validated: --registry 151 entries/19 clusters, --check 0 problems,
structural scan over all 151 curated docs, py_compile.

2026-09-10 11:08:26 +02:00

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Raw Blame History

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Betriebspension – Abgaben

Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/David, Stand August 2026 (lb-vor-04).

Zusammenfassung

Grundunterscheidung: Abgabenrechtlich sind Arbeitgeberbeiträge an inländische Pensionskassen (iSd Pensionskassengesetzes) und/oder betriebliche Kollektivversicherungen von Arbeitnehmerbeiträgen zu trennen.
Arbeitgeberbeiträge sind keine Einkünfte aus unselbständiger Arbeit (§ 26 Z 7 EStG): keine Lohnsteuer, keine SV-Beiträge, keine Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt) und keine Beiträge an die Betriebliche Vorsorgekasse. Im Auszahlungsfall sind die auf Arbeitgeberbeiträge entfallenden Pensionskassenleistungen zur Gänze steuerpflichtig.
Arbeitnehmerbeiträge muss der Arbeitnehmer vom Nettobezug leisten (Lohnsteuer und SV wurden bereits abgezogen). Sie liegen insbesondere vor, wenn der Arbeitgeber Beiträge anstelle von Arbeitslohn oder einer geschuldeten Gehaltserhöhung zahlt (Bezugsumwandlung) — es sei denn, eine lohngestaltende Vorschrift iSd § 68 Abs 5 Z 1–6 EStG sieht solche Arbeitgeberbeiträge vor. Der umgewandelte Bezug ist als laufender oder sonstiger Bezug zu erfassen; Zufluss ist der Zeitpunkt der Leistung an die Pensionskasse.
Förderung: Der Arbeitnehmer kann die Rückerstattung der auf Arbeitnehmerbeiträge entfallenden Lohnsteuer beantragen (§ 108a EStG) oder alternativ die Beiträge als Sonderausgaben in der Arbeitnehmerveranlagung geltend machen.
Betriebsausgabe beim Arbeitgeber: Einzahlungen bis insgesamt 10 % der Lohn- und Gehaltssumme in Pensionskasse/Kollektivversicherung sind Betriebsausgabe, wenn der Pensionskassenvertrag dem BPG entspricht: ausgewogene Beteiligung der Arbeitnehmer (willkürliche, sachfremde Differenzierungen ausgeschlossen — einzelvertragliche Zusagen scheiden aus), Leistungszusage max 80 % des letzten laufenden Aktivbezuges, beitragsorientierte Zusagen max 10 % der Lohn- und Gehaltssumme der Anwartschaftsberechtigten.
In- vs. Ausland (Übersichtstabelle des Quelltexts): Inländische Arbeitnehmerbeiträge → Sonderausgaben oder Prämie (§ 108a) oder steuerfrei (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a); ausländische Einrichtungen → steuerfrei bzw. Werbungskosten nur bei gesetzlicher Verpflichtung, sonst steuerpflichtiger Arbeitslohn/Sonderausgaben; Pensionsleistungen aus unversteuerten Arbeitgeberbeiträlen sind voll steuerpflichtig, aus geförderten Arbeitnehmerbeiträgen zu 25 % erfasst (Quellwert, Stand 2026-08).

Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

Wert / Regel	Detail
10 %	Betriebsausgabe-Grenze: Einzahlungen bis 10 % der Lohn- und Gehaltssumme p. a.
80 %	max Höhe der Leistungszusage, bezogen auf den letzten laufenden Aktivbezug
10 %	max Beiträge bei beitragsorientierten Zusagen (% der Lohnsumme der Anwartschaftsberechtigten)
25 %	Erfassung der Pensionsleistung bei geförderten/steuerfreien inländischen Arbeitnehmerbeiträgen (Quellwert, Stand 2026-08)
AG-Beitrag	steuerfrei (§ 26 Z 7 EStG), SV-frei, LNK-frei, BV-frei — Auszahlungsleistung voll steuerpflichtig
AN-Beitrag	vom Nettobezug; § 108a-Prämie oder Sonderausgabe; bei Bezugsumwandlung Zufluss mit Leistung an die Pensionskasse

Rechtsgrundlagen

§ 26 Z 7 EStG (AG-Beiträge keine Einkünfte aus nsA), § 3 Abs 1 Z 15 lit a EStG (steuerfreie Zukunftssicherung, auch für AN-Beiträge), § 68 Abs 5 Z 1–6 EStG (lohngestaltende Vorschriften als AG-Beitrags-Umweg-Ausnahme), § 108a EStG (Prämienförderung) — ausdrücklich zitiert.
BPG (Betriebspensionsgesetz) als Maßstab des Pensionskassenvertrags (Betriebsausgabenfähigkeit); Pensionskassengesetz als Definitionsrahmen der Pensionskasse.
Die 25 %-Erfassung der Pensionsleistung nennt der Quelltext ohne §-Zitat — ⚠ vor Implementierung in der RIS/findok gegen die Leistungstbesteuerungs-Norm verifizieren.
LStR 2002 Rz 682, 758 und 759 f. (Fußnoten) als Verwaltungsgrundlage.

Payroll-Relevanz (Odoo)

Beitragsklassifikation vor Regelwerk: Je Arbeitnehmer ist der Ursprung des Beitrags zu führen (echter AG-Beitrag / lohngestaltender Beitragsersatz / freiwilliger AN-Beitrag) — sie entscheidet über Lohnsteuer-, SV-, LNK- und BV-Beitragspflicht. Echte AG-Beiträge dürfen die BV-Bemessungsgrundlage nicht erhöhen.
Bezugsumwandlung: umgewandelte Bezüge bleiben laufender/sonstiger Bezug mit Zufluss zum Zeitpunkt der Überweisung an die Pensionskasse → als Abrechnungsposten mit Umleitungszahlung abbilden.
§ 108a: Prämienantrag ist Veranlagungsthema (kein Payroll-Lauf); lohnsteuerfrei gestellte Beträge nur mit Nachweis der Verwendung.
Die 10 %-/80 %-Schranken sind Jahreskontrollgrößen außerhalb der Einzelabrechnung (Personal-Controlling), keine Regelparameter.

Verweise

KB-intern: lb-vor-05 (Betriebspension – Arbeitsrecht: Zusageformen, Unverfallbarkeit) · lb-vor-11 (Zukunftssicherungsmaßnahmen — Pensionskassen- und Kollektivversicherungsbeiträge als AN-Beiträge; § 3 Abs 1 Z 15 lit a dort im Detail)
Projekt: personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md (§-67-Regime sonstiger Bezüge; BMSVG-Kernregime Abschnitt 8 als Kontrast: BV-Beiträge vs. Pensionskassenbeiträge).
Hinweis: Export-Artefakte (Footer „Page n", „Erstellt von …", umgebrochene Tabellenzellen der In-/Auslands-Übersicht) ignoriert; die Tabelle ist inhaltlich vollständig wiedergegeben.

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