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wissensbasis/dokumente/beitragsgrundlage_pauschalsystem.md

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+---
+id: lb-bsv-16
+batch: 9
+title: "Beitragsgrundlage – Pauschalsystem"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Sozialversicherung"
+topic: bauerliche-sozialversicherung
+author: "Fiedler"
+stand: 2026-01
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_beitragsgrundlage_pauschalsystem.pdf"
+  text: ".lexis360/md/beitragsgrundlage_pauschalsystem.md"
+legal_bases: ["BSVG § 23 Abs 4b", "BSVG § 23b", "BSVG § 20 Abs 2", "BSVG § 20a", "BSVG § 16", "BSVG Anlage 2", "23. BSVG-Novelle", "24. BSVG-Novelle", "26. BSVG-Novelle", "SRÄG 2004", "SVÄG 2005"]
+tags: [pauschalsystem, nebentatigkeiten, freibetrag, widmung, beitragsgrundlage, bsvg]
+cross_refs: ["lb-bsv-01", "lb-bsv-12", "lb-bsv-13", "lb-bsv-14", "lb-bsv-15"]
+---
+
+# Beitragsgrundlage – Pauschalsystem
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Fiedler, Stand Jänner 2026 (lb-bsv-16).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Systemwahl:** bei pauschaler Bemessung des **Flächenbetriebs** (vom Einheitswert)
+  kann der Betriebsführer die Beitragsgrundlage für **land- und forstwirtschaftliche
+  Nebentätigkeiten** entweder pauschal ermitteln (**§ 23 Abs 4b samt Anlage 2 BSVG**) oder
+  nach Einkommensteuerbescheid (Kleine Option, → lb-bsv-14); alternativ die Große Option
+  für den Gesamtbetrieb (→ lb-bsv-13). Die Beitragsgrundlage der Nebentätigkeiten wird
+  dem **Versicherungswert des Flächenbetriebs hinzugerechnet** — auch wenn dieser unter
+  der Mindestbeitragsgrundlage liegt.
+- **Historik:** 23. BSVG-Novelle (BGBl I 1999/176) unterwarf die Nebentätigkeiten der
+  Pflichtversicherung; die 24. BSVG-Novelle (BGBl I 2001/101) führte die pauschale
+  Ermittlung ein; die 26. BSVG-Novelle (BGBl I 2002/142) schuf die Wahl pauschal/EStB.
+- **Personenkreis:** Nebentätigkeiten können vom Betriebsführer, hauptberuflich
+  beschäftigtem Ehepartner/eingetragenem Partner, Kind, übergebendem Elternteil oder
+  (zumindest in der UV pflichtversicherten) mittätigen Angehörigen ausgeübt werden —
+  stets **im Auftrag des Betriebsführers** mit Zufluss der Einnahmen **an den Betrieb**.
+- **Aufzeichnung/Meldung:** Einnahmen je Nebentätigkeit gem **§ 20a BSVG** aufzeichnen
+  (**Bruttoeinnahmen** ohne Ausgabenabzug); gemeldet bis spätestens **30. 4.** des
+  Folgejahres (**§ 20 Abs 2 BSVG**). „Betriebseinnahmen" sind Geld/geldwerte Vorteile;
+  **durchlaufende Posten** (zB Ortstaxe bei „Urlaub am Bauernhof") zählen nicht.
+  Zuordnung nach dem **Leistungsprinzip** (§ 23 Abs 4b), nicht nach dem Zuflussprinzip.
+- **Pauschale Ermittlung:** von den gemeldeten Bruttoeinnahmen (inkl USt) werden
+  **70 % als pauschale Betriebsausgaben** abgezogen; die verbleibenden **30 %** sind die
+  endgültige Beitragsgrundlage, je **Zwölftel** monatlich; bei unterjährigem
+  Beginn/Ende der Nebentätigkeit Umlegung auf die Monate der **tatsächlichen Ausübung**.
+  Unterbrechungen schaden nicht (Beispiel Mostbuschenschank nur im Herbst) — Beginn mit
+  erstmaliger Ausübung, Ende mit endgültiger Aufgabe. Jede nachträgliche Änderung wirkt
+  beitragsrechtlich (außer bei Mindest-/Höchstbeitragsgrundlage).
+- **Freibeträge € 3.700,–:** je Betrieb und Kalenderjahr **gesondert** für (a)
+  Be-/Verarbeitung überwiegend eigener Naturprodukte und Mostbuschenschank (seit
+  26. BSVG-Novelle, erstmalig Beitragsjahr 2002) sowie (b) Privatzimmervermietung als
+  „Urlaub am Bauernhof" (seit SRÄG 2004, BGBl I 2004/105, erstmalig Beitragsjahr 2004).
+  Der Freibetrag wird von den Bruttoeinnahmen abgezogen, **dann** das
+  Ausgabenäquivalent von 70 % (Beispiel € 5.000,– Brutto → € 390,– p.a. statt
+  € 1.500,–); bei unterjährigem Ausscheiden (Pension) wird der Freibetrag je
+  Führungskonstellation (gemeinsam/alleinig) je einmal berücksichtigt.
+- **Widmung/Zurechnung von Beitragsgrundlagenteilen (§ 23b BSVG):** seit 1. 1. 2005
+  (SVÄG 2005, BGBl I 2005/132) kann die aus Nebentätigkeiten resultierende Beitrags-
+  grundlage für KV/PV einer an der Betriebsführung beteiligten oder hauptberuflich
+  beschäftigten Person **gewidmet** werden — Antrag (und Widerruf) des Betriebsführers
+  bis **30. 4.** des Folgejahres, jeweils ab dem das Wirksamwerden bezweckenden
+  Beitragsjahr; gilt für mindestens ein Beitragsjahr; bei Mehrfachbetriebsführung
+  Zustimmung aller. **Höchstausmaße:** Kinder (Enkel, Wahl-, Stief-, Schwiegerkinder)
+  **zwei Drittel**, Ehepartner **100 %**, Übergeber (Eltern-, Großeltern-, Wahl-, Stief-,
+  Schwiegerelternteile) **50 %**; für hauptberuflich beschäftigte **Kinder vor dem
+  27. Lebensjahr** seit 1. 1. 2020: PV **1/2 Flächenbetriebs-BG + 2/3
+  Nebentätigkeits-BG**, KV **1/3 + 2/3**. Je betrieblicher Tätigkeit nur **eine Person**
+  (bis zu deren Höchstbeitragsgrundlage); der Prozentsatz ist nicht frei wählbar; bei
+  Mindestbeitragsgrundlage und in der **Gesellschafterversicherung** keine Widmung.
+  Beispiel: Versicherungswert € 3.905,32, Holzakkord-Einnahmen € 30.000,– → 30 % =
+  € 9.000,–/12 = € 750,– zugunsten des Betriebsführers (Ehepartnerin 1.952,66 + 750 =
+  € 2.702,66).
+- **⚠ Korpus-Anmerkung Versicherungswert:** die Beispiele rechnen mit einem
+  Versicherungswert von **€ 3.905,31** bzw **€ 3.905,32** bei Einheitswert € 22.500,–
+  (ohne Jahreskennzeichnung; Beispielkontext Beitragsjahr 2023) — lb-bsv-12 weist für
+  denselben Einheitswert **€ 4.610,29** als Wert **2026** aus. Werte nicht still
+  auflösen: vermutlich Jahresstand-Differenz (Beispieljahr 2023 vs 2026) plus
+  Rundungsdrift ,31/,32 innerhalb der Quelle; RIS/Verordnung „Veränderliche Werte"
+  klärt (vgl. lb-bsv-12 ⚠).
+- **Meldepflicht:** § 16 BSVG — bedeutsame Änderungen (zB Zu-/Verpachtungen, Beginn/
+  Beendigung einer Nebentätigkeit) binnen eines Monats.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Ausgabenpauschale | **70 %** der gemeldeten Bruttoeinnahmen (inkl USt) als pauschale Betriebsausgaben; **30 %** = endgültige Beitragsgrundlage; **1/12** monatlich (§ 23 Abs 4b BSVG) (Stand 2026-01) |
+| Unterjährige Ausübung | Umlegung der Bruttoeinnahmen auf die **Monate der tatsächlichen Ausübung**; Unterbrechung unschädlich (Beginn = erstmalige Ausübung, Ende = endgültige Aufgabe) (Stand 2026-01) |
+| Zurechnung | **Leistungsprinzip** (nicht Zuflussprinzip) (Stand 2026-01) |
+| Meldung | Bruttoeinnahmen je Nebentätigkeit bis **30. 4.** des Folgejahres (§ 20 Abs 2 BSVG); Aufzeichnung nach § 20a BSVG; durchlaufende Posten keine Betriebseinnahmen (Stand 2026-01) |
+| Freibetrag Naturprodukte/Mostbuschenschank | **€ 3.700,–** je Betrieb/Kalenderjahr (seit Beitragsjahr **2002**); vor dem 70 %-Abzug abziehen (Stand 2026-01) |
+| Freibetrag Urlaub am Bauernhof | **€ 3.700,–** je Betrieb/Kalenderjahr (seit Beitragsjahr **2004**, SRÄG 2004); gesondert vom erstgenannten Freibetrag (Stand 2026-01) |
+| Freibetrag-Beispiel | Brutto € 5.000,– − € 3.700,– = € 1.300,− × 30 % = **€ 390,–** p.a. (€ 32,50/Monat) statt € 1.500,– (€ 125,–/Monat) (Stand 2026-01) |
+| Widmungsfrist | Antrag/Widerruf bis **30. 4.** des dem Beitragsjahr folgenden Jahres; Geltung mind. **1 Beitragsjahr**; Zustimmung aller Betriebsführer (Stand 2026-01) |
+| Widmungs-Höchstausmaße | Kinder (Enkel, Wahl-, Stief-, Schwiegerkinder) **2/3**; Ehepartner **100 %**; Übergeber **50 %** der Nebentätigkeits-BG (Stand 2026-01) |
+| Kinder vor 27 (seit 1. 1. 2020) | PV: **1/2** Flächenbetriebs-BG + **2/3** Nebentätigkeits-BG; KV: **1/3** + **2/3** (Stand 2026-01) |
+| Widmungs-Ausschlüsse | bei Bemessung von der **Mindestbeitragsgrundlage**; in der **Gesellschafterversicherung**; je Tätigkeit nur eine Person bis zur Höchstbeitragsgrundlage (Stand 2026-01) |
+| Beispiel Versicherungswert ⚠ | EW € 22.500,– → Versicherungswert **€ 3.905,31/3.905,32** (Quelle ohne Jahreskennzeichnung; Kontext Beitragsjahr 2023) vs **€ 4.610,29** (Wert 2026) in lb-bsv-12 — Jahresstand-Differenz vermutlich, RIS-Klärung offen (Stand 2026-01) |
+| Meldepflicht | § 16 BSVG: bedeutsame Änderungen (zB Zu-/Verpachtungen, Beginn/Ende einer Nebentätigkeit) binnen **1 Monat** (Stand 2026-01) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 23 Abs 4b BSVG** (pauschale Ermittlung, Leistungsprinzip) und **Anlage 2 zum BSVG**
+  (beitragsrechtliche Anrechnung der Nebentätigkeiten) — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 23b BSVG** (Zurechnung/Widmung von Beitragsgrundlagenteilen) — zitiert ✅
+- **§ 20 Abs 2 BSVG** (Meldung der Bruttoeinnahmen bis 30. 4.) und **§ 20a BSVG**
+  (Aufzeichnungspflicht) — zitiert ✅
+- **§ 16 BSVG** (Meldepflicht) — zitiert ✅
+- **23. BSVG-Novelle** (BGBl I 1999/176), **24. BSVG-Novelle** (BGBl I 2001/101),
+  **26. BSVG-Novelle** (BGBl I 2002/142) — zitiert ✅
+- **SRÄG 2004** (BGBl I 2004/105; Freibetrag Urlaub am Bauernhof) und **SVÄG 2005**
+  (BGBl I 2005/132; Widmung seit 1. 1. 2005) — zitiert ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **BSVG-Sonderregime:** 70/30-Pauschale, Freibeträge und Widmung sind bäuerliche
+  Beitragsgrundlagen-Mechanik ohne Entgeltbezug — außerhalb des
+  `l10n_at_hr_payroll`-Scopes; keine Übernahme in die DN-Beitragsgrundlagenlogik.
+- **Übertragbares Muster — Brutto-Pauschalierung:** die 70 %-Ausgabenpauschale ähnelt
+  branchen-Pauschalierungen des Steuerrechts; im Standard-Payroll gibt es dafür kein
+  Objekt — nur als mögliche zukünftige Parameterdomäne (70 %, € 3.700,–) im
+  `hr.rule.parameter`-Stil, getrennt von DN-Werten.
+- **Fristen:** 30. 4.-Melde- und Widmungsfrist sind jahresfeste Deadlines — als
+  Fristenkonfiguration/Wiedervorlage denkbar (Hinweis, keine Spec); Meldepflicht § 16
+  BSVG (1 Monat) betrifft die SVS-Kommunikation, nicht das Odoo-Meldewesen (ELDA ist
+  ASVG-DN-Thema, → lb-bsv-07 thematisch).
+- **Widmungslogik:** personenbezogene Zurechnung von Beitragsgrundlagenteilen mit
+  Höchstausmaßen je Angehörigenverhältnis wäre — falls je umgesetzt — eine
+  Zuordnungsregel auf Stammdatenbasis (Angehörigenrolle), keine Payslip-Logik.
+- **Versicherungswert-Differenz ⚠** (3.905,31/32 vs 4.610,29 in lb-bsv-12): vor jeder
+  eventuellen Parametrisierung der Einkommensfaktoren die Jahresstände klären — keine
+  Werte aus den Beispielen übernehmen, ohne Stand zu prüfen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-bsv-01 (Beitrag und Beitragsvorschreibung) · lb-bsv-12
+  (Beitragsgrundlage – Allgemeines, Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage; dort Wert 2026
+  für EW € 22.500,– ⚠) · lb-bsv-13 (Beitragsgrundlagenoption – Große Option) ·
+  lb-bsv-14 (Beitragsgrundlagenoption – Kleine Option — Alternative für
+  Nebentätigkeiten) · lb-bsv-15 (Feststellung/Berechnung des Einheitswertes — Basis des
+  Versicherungswerts)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Rahmen). Kein GemBG-Bezug
+  (`RECHTSQUELLEN-Bgld.md` nur für GemBG-relevante SV-Teile).