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wissensbasis/dokumente/dienstgeberbeitrag.md

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+---
+id: lb-lnk-02
+batch: 4
+title: "Dienstgeberbeitrag"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnnebenkosten
+author: "Brenner/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_dienstgeberbeitrag.pdf"
+  text: ".lexis360/md/dienstgeberbeitrag.md"
+legal_bases: ["FLAG § 41", "NeuFöG § 1", "EStG § 25 Abs 1 Z 1", "EStG § 47 Abs 2", "EStG § 22 Z 2", "EStG § 67 Abs 3 und 6", "EStG § 3 Abs 1 Z 10–21", "EStG § 67a Abs 4 Z 2", "EStG § 124b", "ASVG § 4 Abs 4", "VO (EG) 883/2004"]
+tags: [dienstgeberbeitrag, flaf, familienlastenausgleichsfonds, freibetrag, neufog, lohnabgabe]
+cross_refs: ["lb-lnk-03", "lb-lnk-06", "lb-lnk-07", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-gsf-02"]
+---
+
+# Dienstgeberbeitrag
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Brenner/Haas, Stand August 2026 (lb-lnk-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Art der Abgabe:** Der Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichsfonds
+  (DB, § 41 FLAG) ist eine reine **Dienstgeber-Lohnabgabe** — Lohnnebenkosten
+  wie der Zuschlag zum DB (DZ) und die Kommunalsteuer — und eine
+  **Selbstberechnungsabgabe** an das Betriebsfinanzamt. Der FLAF finanziert
+  daraus Familienbeihilfen, Schülerbeihilfen, Kinderbetreuungsgeld.
+- **Pflichtig:** alle Dienstgeber, die im Bundesgebiet Dienstnehmer
+  beschäftigen — Dienstnehmer iSd § 47 Abs 2 EStG, freie Dienstnehmer
+  (§ 4 Abs 4 ASVG) und an einer Kapitalgesellschaft **wesentlich Beteiligte**
+  (§ 22 Z 2 EStG: > 25 % Beteiligung, Eingliederung in den geschäftlichen
+  Organismus, Schuldung der Arbeitskraft). Lehrlinge, geringfügig und
+  fallweise Beschäftigte unterliegen ebenfalls dem DB. Bei Entsendungen
+  entscheidet die **österreichische Sozialversicherung**: EU/EWR/Schweiz —
+  DB nur bei öst. SV; ausschließliche dauerhafte Auslandstätigkeit ohne
+  öst. SV — kein DB.
+- **Bemessungsgrundlage:** Summe sämtlicher Gehälter und Löhne (§ 22 Z 2,
+  § 25 Abs 1 Z 1 lit a und b EStG) **inkl. Sachbezüge und
+  Sonderzahlungen**, je Kalendermonat nach **Zuflussprinzip**; ob die Bezüge
+  der Lohnsteuer unterliegen, ist unerheblich.
+- **Ausnahmen (§ 41 Abs 4 FLAG):** Ruhe-/Versorgungsbezüge, gesetzliche und
+  freiwillige Abfertigungen nach § 67 Abs 3/6 EStG (auch wenn die
+  LSt-Begünstigung mangels Alt-Abfertigungssystem nicht wirksam wird),
+  steuerfreie Bezüge nach § 3 Abs 1 Z 10/11/13–21 EStG, Arbeitslöhne
+  BEinstG-begünstigter Dienstnehmer, Arbeitslöhne ab dem Monat **nach
+  Vollendung des 60. Lebensjahres** sowie COVID-/Teuerungs-/
+  Mitarbeiterprämien (§ 124b) und Start-Up-Mitarbeiterbeteiligung
+  (§ 67a Abs 4 Z 2 EStG).
+- **Neugründerbefreiung (§ 1 NeuFöG):** DB, DZ, KommSt und
+  Unfallversicherungsbeitrag entfallen befristet; bei
+  Betriebsübernahmen keine Befreiung.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| DB-Satz 2026 | **3,7 %** der Beitragsgrundlage — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 5 FLAG: 3,7 % ab 2025). Dort zusätzlich dokumentiert: **2,7 % ab 2028** — diese Stufe nennt das Briefing nicht; für die Jahresparameter-Pflege ist der RECHTSQUELLEN-Wert verbindlich |
+| Satzhistorie | 2016: 4,5 % · 2017: 4,1 % · 2018: 3,9 % · 2023/24: 3,7 % nur bei Vorliegen einer lohngestaltenden Vorschrift, sonst 3,9 % (§ 41 Abs 5a Z 7 FLAG; innerbetriebliche Festlegung formlos möglich) · ab 2025 dauerhaft 3,7 % (Stand 2026-08) |
+| Bemessungsgrundlage | monatlich zugeflossene Arbeitslöhne (Geld + Sachbezüge + SZ), kein SV-Abzug, LSt-Pflicht irrelevant — ✅ verifiziert in `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 41 Abs 3) |
+| Freigrenze/Freibetrag | Werte **1.460 € / 1.095 €** ✅ deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — ⚠ **Bedingung im Briefing invertiert formuliert:** Der Freibetrag wird gewährt, wenn die Löhne 1.460 € *übersteigen*. Nach § 41 Abs 4 FLAG (wortgleich mit § 9 KommStG) und lb-lnk-03 gilt der Freibetrag, solange die monatliche BG **1.460 € nicht übersteigt** (≤ 1.095 € → keine Abgabe · 1.095–1.460 € → BG − 1.095 € · > 1.460 € → volle BG). **RECHTSQUELLEN-Fassung verbindlich** |
+| Fälligkeit | je Kalendermonat bis **15. des Folgemonats** an das Betriebsfinanzamt (Stand 2026-08); Vorjahresbezüge mit Auszahlung zwischen 15. 1. und 15. 2. → Abfuhr bis 15. 2. |
+| NeuFöG | Beobachtungszeitraum = Kalendermonat der Neugründung + **35 Folgemonate**; Befreiung im Monat der Erstantstellung + **11 Folgemonate** (Erstantstellung vor der Neugründung → Beginn mit Neugründungsmonat); ab dem 13. Kalendermonat nach Neugründung Befreiung nur mehr für die **ersten drei beschäftigten Dienstnehmer** (Stand 2026-08) |
+| Rückbezahlter Arbeitslohn | ändert die BG für DB, DZ und KommSt nach VwGH 2010/13/0133 nicht (Werbungskosten-Qualifikation) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **FLAG § 41** (Abs 3 BG, Abs 4 Befreiungen/Freibetrag, Abs 5 Satz,
+  Abs 5a Z 7 lohngestaltende Vorschrift) — ✅ an RIS verifiziert
+  (GesNr 10008220; `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 6).
+- **NeuFöG § 1** (Neugründerbefreiung; mit DB fallen auch DZ, KommSt und
+  der UV-Beitrag weg).
+- **EStG:** §§ 22 Z 2, 25 Abs 1 Z 1 lit a/b und 47 Abs 2 (DN-Begriff);
+  § 67 Abs 3 und 6 (Abfertigungen außerhalb der BG); § 3 Abs 1 Z 10, 11,
+  13–21 (steuerfreie Bezüge); § 124b Z 350, 408 und 447 lit a (COVID-,
+  Teuerungs- und Mitarbeiterprämie); § 67a Abs 4 Z 2 (Start-Up-
+  Mitarbeiterbeteiligung).
+- **ASVG § 4 Abs 4** (freie Dienstnehmer); **VO (EG) 883/2004** bzw.
+  VO (EWG) 1408/71 (Entsendungen EU/EWR/Schweiz).
+- Rechtsprechung im Quelltext: VwGH 2003/13/0018 (Eingliederung des
+  Gesellschafter-GF), VwGH 2012/15/0122 (Abfertigung trotz Abfertigung Neu
+  außerhalb der BG), VwGH 2010/13/0133 (Rückzahlung).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Eigene Regel** (Kern-Parameter `at_flaf_db` als `hr.rule.parameter`-
+  Jahressatz — 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028; niemals hard-coden) auf der
+  lohnabhängigen BG „monatliche Arbeitslöhne" — eigene Bemessungsgrundlage
+  neben der SV-BG, Zufluss je Abrechnungsmonat (→ lb-ent-01).
+- **Befreiungs-Engine:** öst.-SV-Status/Entsendung, 60+-Befreiung,
+  BEinstG-Flag sowie § 67-Abs 3/6-, § 3- und § 124b-Bezüge aus der BG
+  ausschließen — über Ausschlusskategorien der Regeln und
+  Mitarbeitergruppen-Merkmale (§ 22 Z 2-Fälle: → lb-gsf-02).
+- **Freibetragslogik** nach der verbindlichen RECHTSQUELLEN-Fassung
+  umsetzen (Staffel ≤ 1.095 / 1.095–1.460 / > 1.460 €) — die invertierte
+  Briefing-Formulierung nicht übernehmen; Kleinelöhne/Geringfügigkeit
+  laufen über dieselbe Staffel (→ lb-bes-06).
+- **NeuFöG-Mandantenflag** mit Neugründungsmonat und Zähler der ersten
+  drei Dienstnehmer als Befreiungsschalter.
+- **Fälligkeit/Verbuchung:** Monatsabgabe ans Betriebsfinanzamt;
+  Aufwandskonto 6661 im `l10n_at`-Template („Dienstgeberbeitrag zum
+  Familienlastenausgleichsfonds"); Fristenlogik 15. Folgemonat auch für
+  Nachzahlungen im Jänner.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lnk-03 (KommSt: idente BG- und Freibetragsmechanik) ·
+  lb-lnk-07 (DZ: baut auf der DB-BG auf, „Siehe dazu genauer beim
+  Dienstgeberbeitrag") · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag: DG-Beitrag im
+  SV-Abfuhrkanon) · lb-ent-01 (Abrechnungsperiode: Zufluss je
+  Kalendermonat) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit: DB-Pflicht ja, praktisch
+  Freibetragsfälle) · lb-gsf-02 (Gesellschafter-GF: § 22 Z 2 EStG)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 6:
+  § 41 FLAG verbindlich; 3,7 % 2026, 2,7 % ab 2028).