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wissensbasis/dokumente/endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.md

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+---
+id: lb-end-08
+batch: 8
+title: "Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Posch/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.pdf"
+  text: ".lexis360/md/endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.md"
+legal_bases: ["AZG § 19e", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2"]
+tags: [zeitguthaben, gehaltserhohung, zeitschulden, endabrechnung, aufrollung, uberstundenentgelt]
+cross_refs: ["lb-azm-03", "lb-end-05", "lb-end-09", "lb-end-10", "lb-url-15"]
+---
+
+# Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-08).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz Bewertung:** Vergütungen für Zeitguthaben, die vor dem
+  Auszahlungszeitpunkt entstanden sind, sind grundsätzlich mit dem
+  **aktuell gebührenden Entgelt** abzugelten. Entscheidend ist der
+  Zeitpunkt der **Fälligkeit** des Anspruchs: bei einer Nachzahlung
+  ist der nachzuzahlende Betrag nach dem bei **Fälligkeit** gebührenden
+  Anspruch zu ermitteln; fallen Zeitguthaben erst **nach** einer
+  Gehaltserhöhung fällig, ist das **aktuelle Entgelt** heranzuziehen
+  — das Entgelt im Leistungsmonat spielt keine Rolle (8 ObA 4/11p).
+- **Beispiel 1 (Gleitzeit):** Gleitzeitperiode 12 Monate
+  (Kalenderjahr) ohne Übertragungsmöglichkeit — Endguthaben gilt als
+  Überstunden. 25 Stunden Guthaben; Gehaltserhöhung im Juli von
+  € 2.000,– auf € 2.145,–; KV-Überstundenteiler 143. Rechnung:
+  2.145 ÷ 143 = € 15,– Überstundengrundlohn + 50 %-Zuschlag
+  € 7,50 = € 22,50 × 25 = **€ 562,50**. Auch ein Konsum „in natura"
+  hätte den vollen, aktuellen Monatslohn ausgelöst.
+- **Beispiel 2 (fixe Arbeitszeit, Zeitausgleich):** werden
+  Überstunden vereinbarungsgemäß in Zeit abgegolten, der Zeitausgleich
+  aber nicht zum gewünschten Zeitpunkt gewährt, und verlangt der AN
+  dann die Geldauszahlung, ist trotz zwischenzeitlicher
+  Gehaltserhöhung das **Entgelt im Zeitpunkt der Fälligkeit**
+  maßgeblich.
+- **Zeitschulden — arbeitsrechtliche Dreifalt:** Erbringt der AN keine
+  Arbeitsleistung, gebührt grundsätzlich kein Entgelt (der AG vergütet
+  nur die Zeit, über die er verfügen konnte). Rückforderung
+  richtet sich nach dem Grund der Minderleistung:
+  1. **Berechtigter Dienstverhinderungsgrund** (mit
+     Fortzahlungspflicht) → kein Nachteil für den AN;
+  2. **AG-zurechenbare Minderleistung** (zB schlechte Auslastung) →
+     **keine** Rückverrechnung zulässig, wenn der AN arbeitsbereit
+     war — der AG darf sein Unternehmerrisiko nicht überwälzen;
+  3. **AN-verursachte Minderleistung** (Selbstunterschreitung der
+     Normalarbeitszeit in gleitender Zeit, unberechtigtes
+     Fernbleiben) → Rückforderung **zulässig**; ausgeschlossen nur bei
+     **gutgläubigem Verbrauch** (guter Glaube fehlt schon, wenn der
+     AN bei objektiver Beurteilung an der Rechtmäßigkeit der
+     Auszahlung zweifeln musste; RIS-Justiz RS0033826).
+- **Urlaub-Kollision:** Zeitschulden gegen einen **offenen
+  Urlaubsanspruch** zu verrechnen ist streng genommen **unzulässig**
+  (Urlaubslage ist vereinbart; Urlaubsentgelt gebührt). Bei
+  Beendigung ist zu beachten: die **Urlaubsersatzleistung umfasst
+  auch Sonderzahlungsanteile**.
+- **Rückzahlung:** immer den **erhaltenen Bruttobetrag** zurückzahlen
+  (8 ObA 69/05p); die Bewertung erfolgt — analog zur Abgeltung von
+  Zeitguthaben — nach dem **aktuellen Gehalt**.
+- **Sozialversicherung — Aufrollung:** der für Fehlstunden einbehaltene
+  Bruttobetrag darf **nicht** mit den Bezügen des laufenden Monats
+  gegengerechnet werden; nach neuerer Auffassung der SV
+  (NÖDIS-Veröffentlichung) ist das verminderte Entgelt durch
+  **Aufrollung** den Beitragszeiträumen der Entstehung zuzuordnen —
+  mit den **Beitragssätzen und der Höchstbeitragsgrundlage des
+  Zielzeitraums**. **Zeitschulden aus einem Durchrechnungszeitraum**
+  (zB Gleitzeitperiode) sind dagegen **nicht zu rollen** — sie sind
+  das Ergebnis eines Arbeitszeitkontokorrents und nur dem
+  Abrechnungsmonat zuordenbar. Keine Verminderung der
+  Beitragsgrundlage bei **anderen** Rückverrechnungen (zB
+  Ausbildungskostenersatz); rückverrechneter, zu viel konsumierter
+  Urlaub bei schuldhafter Entlassung/unberechtigtem Austritt lässt
+  Pflichtversicherung und Beitragsgrundlage **unberührt** (E-MVB
+  011-02-00-002).
+- **Korrekturverfahren:** Beitragszeiträume **bis 31. 12. 2018**:
+  Beitragsnachweisung (des betroffenen Zeitraums) per „Gutschrift"
+  oder „Berichtigung"; bei abgelaufenem Kalenderjahr/ausgeschiedenem
+  AN mit bereits abgegebenem Beitragsgrundlagennachweis: **Storno
+  und Neumeldung**. Beitragszeiträume **nach 31. 12. 2018**:
+  Korrektur der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) **immer
+  durch Storno und Neumeldung**.
+- **Lohnsteuer:** der rückzuzahlende Bruttobetrag mindert im
+  aufrechten Dienstverhältnis die Bemessungsgrundlage als
+  **Werbungskosten**; erfolgt die Rückzahlung erst **nach**
+  Beendigung, kann der AN den Betrag bei der
+  **Arbeitnehmerveranlagung** als Werbungskosten geltend machen.
+- **Lohnnebenkosten/BVK:** Werbungskosten führen **nicht** zu einer
+  Verringerung der Bemessungsgrundlage für **DB, DZ und
+  Kommunalsteuer**; die BVK-Beitragsgrundlage folgt dem
+  sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff — Minusstunden sind
+  den **Entstehungsmonaten** zuzuordnen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Bewertungsstichtag | Fälligkeitsprinzip: bei Fälligkeit gebührendes (=aktuelles) Entgelt, nicht das Entgelt des Leistungsmonats (Stand 2026-07) |
+| Beispiel 1 | 25 Überstunden; Teiler 143; Gehalt aktuell € 2.145,–; Grundlohn € 15,– + 50 % Zuschlag € 7,50 = € 22,50 × 25 = **€ 562,50** (Stand 2026-07) |
+| Zuschlagssatz Beispiel | **50 %** Überstundenzuschlag auf den Grundlohn (Stand 2026-07) |
+| Rückforderung Zeitschulden | nur bei AN-verursachter Minderleistung; Rückzahlung stets vom **Brutto**; Bewertung nach aktuellem Gehalt (Stand 2026-07) |
+| Guter Glaube | ausgeschlossen bei objektiv begründetem Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Auszahlung (Stand 2026-07) |
+| SV-Aufrollung | Zuordnung zu den **Entstehungs-Beitragszeiträumen** mit deren Beitragssätzen/HBG; Durchrechnungs-Zeitschulden (Gleitzeitperiode) **nicht** rollen — Abrechnungsmonat (Stand 2026-07) |
+| Verfahrensstichtag | Beitragszeiträume **bis 31. 12. 2018**: Gutschrift/Berichtigung bzw Storno+Neumeldung; **ab 2019**: mBGM-Korrektur immer Storno + Neumeldung (Stand 2026-07) |
+| Urlaub-Verrechnung | Zeitschulden gegen offenen Urlaubsanspruch unzulässig; Urlaubsersatzleistung umfasst auch **Sonderzahlungsanteile** (Stand 2026-07) |
+| LSt | Werbungskosten-Abzug im aufrechten DV; nach Beendigung: Arbeitnehmerveranlagung (Stand 2026-07) |
+| DB/DZ/KommSt | **keine** Minderung der Bemessungsgrundlagen durch die Werbungskosten (Stand 2026-07) |
+| BVK | Minusstunden den **Entstehungsmonaten** zuordnen (folgt SV-Entgeltbegriff) (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- ⚠ **Das Briefing selbst nennt keine Paragraphen** — im gesamten Text
+  finden sich nur Judikatur- und Verwaltungsbelege (8 ObA 4/11p;
+  RIS-Justiz RS0033826; 8 ObA 69/05p; NÖDIS Nr 5/April 2017;
+  2001/08/0048; E-MVB 011-02-00-002). Die nachstehenden Normen sind
+  aus dem Mutter-Überblick desselben Autorenteams und Stands
+  (lb-end-05) für denselben Gegenstand übernommen und vor
+  Implementierung am RIS zu verifizieren:
+- **§ 19e AZG** — Abgeltung von Zeitguthaben (Normalarbeitszeit,
+  Zuschlagsbasis) — benannt in lb-end-05 ⚠
+- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** — begünstigte Nachzahlung/1/5-Regelung für
+  Zeitguthaben — benannt in lb-end-05 ⚠
+- **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** — Steuerfreiheit der
+  Überstundenzuschläge — benannt in lb-end-05 ⚠ (Parameterwerte →
+  lb-end-09 mit ⚠-Konflikt)
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Aktualitätsregel als Engine-Baustein:** Zeitguthaben-Auszahlung
+  bewertet zum **Fälligkeitszeitpunkt**-Entgelt — keine historische
+  Stundenerfassungsbewertung; Teiler (zB 143) aus KV-Konfiguration,
+  Zuschlag als zuschlagsgebende Regel (50 % im Beispiel).
+- **Zeitschulden-Dreifalt als Klassifizierung:** Grund der
+  Minderleistung (Dienstverhinderung / AG-veranlasst /
+  AN-verursacht) entscheidet über Rückforderung — als Prüfschritt
+  des Endabrechnungs-Workflows, nicht als automatische Regel.
+- **SV-Aufrollung:** Neuberechnung historischer Beitragszeiträume mit
+  **zeitraumrichtigen Beitragssätzen und HBG** — historische
+  Parameterstände (`hr.rule.parameter`-Versionierung) vorhalten;
+  Durchrechnungs-Zeitschulden vom Rollen ausnehmen.
+- **Meldewesen:** mBGM-/L16-Korrekturpfade (Storno + Neumeldung ab
+  2019; Gutschrift/Berichtigung bis 2018) als Korrektur-Workflow am
+  Meldewesen-Modul.
+- **LSt/LNK-Schere:** Werbungskosten mindern die LSt-Bemessungsgrundlage,
+  **nicht** aber DB/DZ/KommSt — getrennte Bemessungsgrundlagenpflege
+  in den LNK-Regeln.
+- **BVK:** Zuordnung der Minusstunden zu Entstehungsmonaten —
+  Beitragsgrundlagen wie SV führen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-azm-03 (Gleitzeit) · lb-end-05 (Abgeltung von
+  Mehrleistungen bei Beendigung – Überblick, Mutter-Briefing) ·
+  lb-end-09 (Endabrechnung –
+  Mehr- und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum) · lb-end-10
+  (Endabrechnung – Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit) ·
+  lb-url-15 (Urlaubsersatzleistung – Abgaben,
+  Sonderzahlungsanteile)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (§ 67/68 EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; die hier
+  übernommenen Normzitate stammen nicht aus dem Briefing selbst,
+  sondern aus lb-end-05 und sind dort verifiziert zu führen).