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+---
+id: lb-end-09
+batch: 8
+title: "Endabrechnung - Mehr- und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Posch/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_endabrechnung_mehr_und_uberstunden_ohne_durchrechn.pdf"
+  text: ".lexis360/md/endabrechnung_mehr_und_uberstunden_ohne_durchrechn.md"
+legal_bases: ["AZG § 10", "AZG § 19d", "AZG § 19d Abs 3a", "AZG § 19e", "AZG § 19f", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2"]
+tags: [uberstunden, mehrarbeit, zeitguthaben, endabrechnung, uberstundenzuschlage, nachzahlung, zeitausgleich]
+cross_refs: ["lb-end-05", "lb-end-10", "lb-lvr-07", "lb-ues-03", "lb-zus-07"]
+---
+
+# Endabrechnung - Mehr- und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Begriffliche Einteilung:** Bei der Abgeltung von Zeitguthaben
+  ist zu unterscheiden: (1) Guthaben an **Normalarbeitszeit**,
+  (2) **Mehrarbeit** aufgrund kollektivvertraglicher Verkürzung der
+  gesetzlichen Normalarbeitszeit (= **40 Stunden**), (3)
+  **Teilzeit-Mehrarbeit** (Differenz zwischen individuell vereinbarter
+  und gesetzlicher Normalarbeitszeit), (4) **Überstunden**.
+  Vergütungen für Mehrleistungen sind grundsätzlich
+  **abgabenpflichtig**; für Mehr-/Überstundenzuschläge gibt es in der
+  Lohnsteuer eine Begünstigung.
+- **Zuschlagsrecht:** Das Gesetz kennt nur den
+  **Überstundenzuschlag von 50 % (§ 10 AZG)**; höhere Zuschläge aus
+  KV; ob für kv-Mehrarbeit ein Zuschlag gebührt, steht im jeweiligen
+  KV. **Teilzeit:** bei Beendigung gebührt für Teilzeit-Mehrarbeit
+  grundsätzlich der **Normalarbeitszeitzuschlag 50 % nach § 19e AZG**
+  (nicht der 25 %-Zuschlag § 19d AZG); nur bei Wegfall des
+  § 19e-Zuschlags (unberechtigter vorzeitiger Austritt oder
+  abweichende KV-Regel) lebt der **25 %-Zuschlag nach § 19d AZG**
+  wieder auf. Über Vollzeit-Grenzen hinaus: **echte Überstunden**
+  (OLG Wien 7 Ra 32/16a).
+- **Austrittsmonat:** einfachster Fall — Stunden mit Zuschlag dem
+  Auszahlungsmonat zuordnen; LSt und SV als laufender Bezug
+  (Steuerfreiheit der ÜStd-Zuschläge nach § 68 Abs 1 und 2 EStG
+  beachten).
+- **Laufendes Kalenderjahr mit (verbindlich) vereinbartem
+  Zeitausgleich:** LSt-Zuordnung zum Entstehungszeitraum durch
+  **Rollung** (§ 67 Abs 8 lit c letzter Satz), gemeinsam mit den
+  laufenden Bezügen des Auszahlungsmonats; die Zuschläge der (bis
+  31. 12. 2025 **18**, davor/nach lt Quelle **10**) ersten 50%igen
+  ÜStd sowie für Sonn-/Feiertags- und Nachtüberstunden bleiben
+  steuerfrei — spätere Auszahlung schadet nicht. Bereits ein Teil als
+  Zeitausgleich verbraucht: Zuschläge für die ersten zehn 50%igen
+  ÜStd bleiben steuerfrei, da die Finanz annimmt, dass zuerst die
+  **nicht begünstigten** Überstunden abgebaut werden (LStR 2002
+  Rz 1151).
+- **§ 68-Abs-2-Freibetrag:** lt Quelle befristet **1. 1. 2024 bis
+  31. 12. 2025**: Anhebung von **10 auf 18 Überstunden** und von
+  **€ 86,– auf € 200,–**; ab **1. 1. 2026** wieder maximal **10
+  Überstunden**, Freibetrag **€ 120,–** ⚠ **Korpus-Konflikt** zur
+  verbindlichen Rechtslage: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — 2026-Sondermaßnahme
+  **§ 124b Z 440 lit c idF BGBl I 4/2026** (RIS-textverifiziert
+  11.09.2026): für 1. 1.–31. 12. 2026 **erste 15 Überstunden, max
+  € 170,–/Monat** (Aufrollung bis 31. 5. 2026) — derselbe Konflikt ist
+  bereits bei **lb-zus-07** dokumentiert.
+- **Nicht steuerfrei:** der **25 %-Mehrarbeitszeitzuschlag** (§ 19d
+  Abs 3a AZG, Teilzeit) und der **§ 19e-Zuschlag** — auch bei
+  Sonn-/Feiertags-/Nachtmehrarbeit; Zuschläge für kv-Mehrarbeit
+  (Differenz zB 38,5 zu 40 Stunden) gelten dagegen steuerrechtlich
+  **als Überstundenzuschläge**.
+- **Vorjahres-Zeitguthaben:** begünstigte Besteuerung als
+  **Nachzahlung** nach § 67 Abs 8 lit c EStG (**1/5 steuerfrei,
+  4/5 steuerpflichtig**), wenn die verspätete Auszahlung **nicht
+  willkürlich** verschoben wurde (LStR Rz 1106): bei vereinbartem
+  Zeitausgleich ist die Geldabgeltung durch § 19e AZG **gesetzlich
+  vorgesehen** → nicht willkürlich. Anders beim freiwilligen
+  **Abgeltungswahlrecht** (Geld oder Freizeit): jederzeitige
+  Auszahlbarkeit = willkürliche Verschiebung → laut Autorenmeinung
+  (mE) laufender Bezug im Auszahlungsmonat (angelehnt an LStR 2002
+  Rz 1150a; die LStR behandeln den Fall nicht) ⚠.
+- **FIFO:** teilweise verbrauchte Zeitguthaben gelten in der LSt als
+  in der Reihenfolge **First IN/First OUT** konsumiert.
+- **Sozialversicherung — Anspruchsprinzip:** Vergütung als laufender
+  Bezug **im Auszahlungsmonat**; die Zeitguthaben werden **nicht**
+  in die Leistungsmonate aufgerollt, weil der Anspruch auf
+  Geldabgeltung erst mit der Beendigung entsteht (§§ 19e, 19f AZG;
+  9 ObA 44/14g).
+- **Lohnnebenkosten/BVK:** Mehrleistungsvergütungen sind **DB-, DZ-
+  und kommunalsteuerpflichtig**; für AN im System **Abfertigung Neu**
+  sind **BVK-Beiträge** zu entrichten.
+- **Rechtsmissbräuchlicher Zeitausgleich** (nur zum Schein vereinbart,
+  nie konsumiert, zur Beitrags-/Abgabenvermeidung): LSt als laufender
+  Bezug im Auszahlungsmonat; SV durch **Zuordnung zu den
+  Entstehungszeiträumen** (auch bei abgeschlossenem Kalenderjahr)
+  mit den dort gültigen **Beitragssätzen und
+  Höchstbeitragsgrundlagen**; Korrektur bis 31. 12. 2018 über die
+  Beitragsnachweise (übermitteltes **L16 stornieren und neu
+  übermitteln**), danach **mBGM stornieren und neu übermitteln**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Überstundenzuschlag | **50 %** (§ 10 AZG); höhere Zuschläge aus KV möglich (Stand 2026-07) |
+| Teilzeit-Mehrarbeit bei Beendigung | **Normalarbeitszeitzuschlag 50 %** nach § 19e AZG statt 25 % (§ 19d AZG); Rückfall auf 25 % nur bei Wegfall des § 19e-Zuschlags (Stand 2026-07) |
+| Steuerfreiheit ÜStd-Zuschläge | § 68 Abs 1/2 EStG: 50%ige Zuschläge der ersten ÜStd/Monat, Sonn-/Feiertags- und Nachtüberstunden; Rollungsvorbehalt § 67 Abs 8 lit c letzter Satz (Stand 2026-07) |
+| § 68 Abs 2 — 2024/2025 | lt Quelle: **18 Überstunden**, max **€ 200,–** (1. 1. 2024–31. 12. 2025; davor 10 ÜStd/€ 86,–) (Stand 2026-07) |
+| § 68 Abs 2 — ab 2026 | lt Quelle: wieder max **10 Überstunden**, Freibetrag **€ 120,–** (Stand 2026-07) ⚠ Konflikt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` (verbindlich, RIS-korrigiert 11.09.2026): 2026-Sondermaßnahme § 124b **Z 440 lit c idF BGBl I 4/2026** = **15 Überstunden/max € 170,–** (Aufrollung bis 31. 5. 2026); derselbe Konflikt bei lb-zus-07 dokumentiert |
+| Vorjahres-Zeitguthaben | § 67 Abs 8 lit c EStG: **1/5 steuerfrei, 4/5 steuerpflichtig** bei nicht willkürlicher Verschiebung (Stand 2026-07) |
+| SV laufender Bezug | Auszahlungsmonat (Anspruchsprinzip; §§ 19e, 19f AZG) — außer bei Rechtsmissbrauch (Stand 2026-07) |
+| Rechtsmissbrauch SV | Zuordnung zu den Entstehungszeiträumen; Beitragssätze/HBG des betreffenden Kalenderjahres (Stand 2026-07) |
+| Korrekturverfahren | bis 31. 12. 2018: Beitragsnachweise/L16 stornieren und korrigiert neu übermitteln; danach mBGM-Storno und Neumeldung (Stand 2026-07) |
+| Nicht steuerfrei | 25 %-Zuschlag (§ 19d Abs 3a AZG) und § 19e-Zuschlag, auch bei Sonn-/Feiertags-/Nachtleistung; kv-Mehrarbeitszuschläge gelten als ÜStd-Zuschläge (Stand 2026-07) |
+| LNK/BVK | DB, DZ, KommSt pflichtig; AbfN: BVK-Beitrag (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 10 AZG** (Überstundenzuschlag 50 %) — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 19d AZG** und **§ 19d Abs 3a AZG** (Teilzeit-Mehrarbeitszuschlag
+  25 %) — zitiert ✅
+- **§ 19e AZG** (Normalarbeitszeitzuschlag, gesetzliche Geldabgeltung
+  bei Beendigung) und **§ 19f AZG** — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** (Nachzahlung 1/5 steuerfrei; letzter Satz
+  Rollung) — zitiert ✅
+- **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** (Steuerfreiheit der
+  Überstundenzuschläge) — zitiert ✅ ⚠ zum Freibetragswert ab 2026
+  besteht ein Korpus-Konflikt (Kernwerte-Tabelle): Quelle 10 ÜStd/
+  € 120,– vs verbindliche 2026-Sondermaßnahme § 124b Z 440 lit c
+  idF BGBl I 4/2026 (15 ÜStd/€ 170,–; RIS-textverifiziert
+  11.09.2026) — vor Implementierung am RIS
+  bzw gegen `RECHTSQUELLEN-Privat.md` klären; identischer Konflikt
+  bereits bei lb-zus-07
+- **LStR 2002 Rz 1151, 1106, 1150a** — als Belegstellen zitiert ✅
+  (Rz 1150a: Ansicht der Autoren „mE", kein ausdrücklicher
+  Richtlinien-Ausspruch) ⚠
+- Judikatur zitiert: OLG Wien 7 Ra 32/16a, 9 ObA 44/14g ✅
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Kategorie der Mehrleistung** (Normalarbeitszeit/kv-Mehrarbeit/
+  Teilzeit-Mehrarbeit/ÜStd) steuert Zuschlagssatz (50 %/25 %) und
+  Steuerfreiheit — als Zuschlagstyp am Work-Entry/once-off input
+  klassifizieren; Teilzeit-Endabrechnung mit § 19e-Vorrang und
+  § 19d-Rückfalllogik.
+- **§ 68-Abs-2-Freibetrag als `hr.rule.parameter`** mit
+  **Jahresversionierung** (2024/2025: 18 ÜStd/€ 200 lt Quelle;
+  2026: lt Quelle 10/€ 120 — **vor Implementierung gegen die
+  verbindliche 2026-Sondermaßnahme 15 ÜStd/€ 170 klären**;
+  `RECHTSQUELLEN-Privat.md`: „Kern-Parameter für 2026;
+  Jahresparameter-Pflege GP8").
+- **LSt-Fallmatrix:** laufender Bezug vs Rollung (§ 67 Abs 8 lit c
+  letzter Satz) vs 1/5-Begünstigung (Vorjahr) — Entstehungsjahr und
+  Zeitausgleichs-Vereinbarung pro Stundenguthaben mitführen;
+  FIFO-Annahme bei Teilverbrauch.
+- **SV-Anspruchsprinzip:** einmalige Zuordnung zum
+  Auszahlungsmonat; nur bei festgestelltem Rechtsmissbrauch Rollung
+  auf Entstehungszeiträume mit **historischen Beitragssätzen und
+  HBG** (Parameterhistorie).
+- **Meldewesen-Korrekturpfade:** L16- bzw mBGM-Storno und Neumeldung
+  (Stichtag 31. 12. 2018) als Korrektur-Workflow am
+  Meldewesen-Modul (→ lb-lvr-07).
+- **LNK/BVK:** volle Bemessungsgrundlage für DB/DZ/KommSt; im System
+  AbfN zusätzlich BVK-Beitragsregel auslösen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-05 (Abgeltung von Mehrleistungen bei
+  Beendigung – Überblick) · lb-end-10 (Endabrechnung – Zeitguthaben
+  bei durchrechenbarer Arbeitszeit) · lb-lvr-07 (Neuberechnung der
+  Lohnsteuer durch Aufrollung) · lb-ues-03 (Überstundenvergütung) ·
+  lb-zus-07 (Überstundenzuschläge – Abgabenrechtliches; dort ist
+  derselbe § 68-2026-Konflikt dokumentiert)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; die 2026-Abweichung der
+  Quelle ist als ⚠ dokumentiert und mit lb-zus-07
+  RUNBOOK-erfasst).