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wissensbasis/dokumente/fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md

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+id: lb-rei-04
+batch: 3
+title: "Fahrtkostenvergütungen - Familienheimfahrten"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: reisekosten
+author: "Winkler/Patka"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.pdf"
+  text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "EStG § 20 Abs 1 Z 2 lit e"]
+tags: [familienheimfahrt, kilometergeld, fahrtkosten, grosse-dienstreise]
+cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-03", "lb-rei-06", "lb-rei-09", "lb-pen-06"]
+---
+
+# Fahrtkostenvergütungen – Familienheimfahrten
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Sachverhalt:** Ist der Arbeitnehmer an einen Einsatzort entsendet,
+  dessen Entfernung vom Familienwohnsitz eine tägliche Rückkehr
+  unzumutbar macht (idR mehr als 120 km, → lb-rei-01 „große
+  Dienstreise"), kann der Arbeitgeber die **tatsächlichen Fahrtkosten
+  vom Einsatzort zum ständigen Wohnort (Familienwohnsitz)** für
+  arbeitsfreie Tage abgabenfrei ersetzen — höchstens **eine Fahrt pro
+  Woche** (auch ein Dekadensystem fällt darunter).
+- **Kumulationsverbot:** Voraussetzung ist, dass dem Arbeitnehmer für
+  die arbeitsfreien Tage **kein abgabenfreies Taggeld** gewährt wird.
+- **Rechtsgrundlage:** § 26 Z 4 lit a Satz 2 EStG — das Briefing zitiert
+  die Norm: Fahrtkostenvergütungen (Kilometergelder) sind auch Kosten,
+  die der Arbeitgeber höchstens für eine Fahrt pro Woche zum ständigen
+  Wohnort für arbeitsfreie Tage zahlt, wenn eine tägliche Rückkehr nicht
+  zumutbar ist und für die arbeitsfreien Tage kein steuerfreies
+  Tagesgeld gezahlt wird (Stand August 2026).
+- **Nachweis:** Die Fahrt zwischen Einsatzort und Wohnort muss
+  tatsächlich stattgefunden haben — für die GPLB exakt zu dokumentieren.
+  Das Briefing-Beispiel (Familienwohnsitz Ankara, Zweitwohnsitz Linz,
+  Einsatz Salzburg): wöchentliche Heimfahrten nach Ankara können mit
+  abgabenfreiem Kilometergeld ersetzt werden, wenn für die arbeitsfreien
+  Tage kein Taggeld fließt.
+- **Maßgeblich ist der Familienwohnsitz**, nicht ein arbeitsbedingter
+  Zweitwohnsitz.
+- **6-Monats-Grenze:** Werden Familienheimfahrten für einen längeren
+  Zeitraum als sechs Monate ersetzt, bleiben sie nur abgabenfrei, wenn
+  unverändert eine **vorübergehende Tätigkeit** am Einsatzort vorliegt
+  (grundsätzlich bei Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustellen- und
+  Montagetätigkeit oder Arbeitskräfteüberlassung).
+- **Kilometergeld:** Amtliches Kilometergeld kann für maximal
+  **30.000 km pro Kalenderjahr** nicht steuerbar ausgezahlt werden —
+  Kilometer für Familienheimfahrten zählen mit (→ lb-rei-06).
+- **Abgrenzung Werbungskosten:** Familienheimfahrten des Arbeitnehmers
+  sind in der Veranlagung mit dem **höchsten Pendlerpauschale** begrenzt
+  (§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG). Für den arbeitgeberseitigen Ersatz nach
+  § 26 Z 4 EStG entfällt diese Begrenzung, weil der Arbeitnehmer an den
+  Auftrag des Arbeitgebers gebunden ist.
+- **Durchzahlerregelung** (→ lb-rei-03): Zahlt der Arbeitgeber während
+  der Dienstreise auch an arbeitsfreien Tagen Taggelder und zusätzlich
+  Fahrtkostenersätze für die Familienheimfahrten dieser Tage, sind
+  diese Fahrtkostenersätze **abgabenpflichtig**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Höchstfrequenz | **1 Fahrt pro Woche** (Dekadensystem umfasst) |
+| Unzumutbarkeit täglicher Rückkehr | idR ab **mehr als 120 km** Entfernung Einsatzort–Familienwohnsitz |
+| Kumulationsverbot | kein abgabenfreies Taggeld für die arbeitsfreien Tage |
+| Kilometergeld-Obergrenze | amtliches Kilometergeld max. **30.000 km/Kalenderjahr** (Familienheimfahrten eingerechnet, → lb-rei-06) |
+| Vorübergehende Tätigkeit | Ersatz über 6 Monate hinaus nur bei weiterhin vorübergehender Tätigkeit (Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustelle/Montage, AÜG) |
+| Werbungskosten-Abgrenzung | WK für Familienheimfahrten mit höchstem Pendlerpauschale begrenzt (§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG) — Begrenzung gilt nicht für den AG-Ersatz |
+| Durchzahlerregelung | Taggeld auch an arbeitsfreien Tagen + Fahrtkostenersatz dieser Tage → Ersatzbetrag abgabenpflichtig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (Satz 2: wöchentliche Fahrtkostenvergütungen
+  zum Familienwohnsitz für arbeitsfreie Tage) — ausdrücklich zitiert.
+- **§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG** (Begrenzung der Werbungskosten für
+  Familienheimfahrten auf das höchste Pendlerpauschale).
+- ⚠ Die normbezogenen Detailwerte (120 km, 30.000 km) stammen aus der
+  Verwaltungspraxis der LStR 2002; vor Implementierung am RIS
+  verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Erstattungsart „Familienheimfahrt"** getrennt von Taggeldern
+  führen: dieselbe Reise darf nicht beide Vergütungsarten für
+  arbeitsfreie Tage kumulieren (Prüfung in der Eingabe, bevor die
+  Freistellungsregeln greifen).
+- **Wochengrenze** als Validierung je Kalenderwoche und Arbeitnehmer
+  (max. eine ersetzte Heimfahrt); Dekadensystem ebenfalls zulässig —
+  Frequenzregel konfigurierbar halten.
+- **Kilometerzähler** über alle Reisekosten-Vergütungen hinweg
+  (Familienheimfahrten + sonstige Dienstfahrten) gegen die
+  30.000-km-Grenze von lb-rei-06 führen.
+- **Pendler-Themen trennen:** Familienheimfahrten-Ersatz (§ 26 Z 4)
+  und Pendlereinzelpauschale/AG-Berücksichtigung (lb-pen-06) sind
+  verschiedene Mechaniken; bei Bau-/Montagefällen schließen sie sich
+  aus (→ lb-rei-07).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-rei-01 (große Dienstreise, Unzumutbarkeit) ·
+  lb-rei-03 (Durchzahlerregelung) · lb-rei-06 (Kilometergeld,
+  30.000-km-Grenze) · lb-rei-09 (Überblick) · lb-pen-06
+  (Pendlerförderung — Berücksichtigung durch den Arbeitgeber).
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
+  beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).