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wissensbasis/dokumente/freiwillige_abfertigung_lohnsteuer_abfertigung_neu.md

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+id: lb-end-14
+batch: 8
+title: "Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung Neu"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigung_lohnsteuer_abfertigung_neu.pdf"
+  text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigung_lohnsteuer_abfertigung_neu.md"
+legal_bases: ["BMSVG", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 10"]
+tags: [freiwillige-abfertigung, abfertigung-neu, lohnsteuer, tarifbesteuerung, betriebliche-vorsorgekasse, anwartschaft]
+cross_refs: ["lb-end-03", "lb-end-11", "lb-end-13", "lb-end-16", "lb-vor-06", "lb-vor-10"]
+---
+
+# Freiwillige Abfertigung - Lohnsteuer, Abfertigung Neu
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-14).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Kernaussage:** Eine freiwillige Abfertigung für Zeiträume, während
+  derer eine **Anwartschaft gegenüber einer Betrieblichen Vorsorgekasse**
+  besteht, kann **nicht steuerbegünstigt** abgerechnet werden. Für DN, deren
+  DV **nach dem 31. 12. 2002** begonnen hat (durchgehendes
+  Abfertigung-Neu-System), ist die freiwillige Abfertigung daher **nach
+  Tarif** zu besteuern.
+- **Keine Viertel-/Zwölftelregelung:** bei voller Neu-System-Zugehörigkeit
+  kommt die 6 %-Begünstigung nach **§ 67 Abs 6 EStG** **nicht** zur Anwendung
+  (weder Viertel- noch Zwölftelregelung; VwGH 2011/13/0086); auch
+  **Vordienstzeiten können nicht berücksichtigt** werden (VwGH 2012/15/0122).
+- **Begünstigungsausschluss:** der letzte Satz des § 67 Abs 6 EStG nimmt
+  Zeiträume mit **BVK-Anwartschaft** von der Begünstigung aus. Das gilt auch,
+  wenn ein AN nach **Selbstkündigung** den Anspruch auf die gesetzliche
+  (Alt-)Abfertigung verloren hat, zwingend ins Neu-System wechseln musste
+  und vom Folge-AG eine freiwillige Abfertigung zur Abdeckung der
+  „verlorenen" Ansprüche erhält (LStR 2002 Rz 1087h).
+- **Rechtsfolge:** Besteuerung nach **§ 67 Abs 10 EStG nach Tarif** — wie ein
+  laufender Bezug — mit einer möglichen **Steuerlast bis 50 %**. Auch die
+  Behandlung als **Sonderzahlung nach § 67 Abs 1 und 2 EStG** scheidet nach
+  Ansicht der Finanzverwaltung aus.
+- **Alt-System unverändert:** für DV, die **vor dem 1. 1. 2003** begonnen
+  haben und durchgehend im alten Abfertigungssystem laufen, bleibt die
+  Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG für freiwillige Abfertigungen
+  **unverändert**; beim **Übertritt** ins Neu-System hängt die Begünstigung
+  von **Zeitpunkt und Ausmaß** des Übertritts der
+  Altabfertigungsanwartschaften ab (→ lb-end-16).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Systemzugehörigkeit | DV-Beginn **nach dem 31. 12. 2002** → Abfertigung-Neu „dem Grunde nach" (BMSVG) (Stand 2026-07) ✅ |
+| Lohnsteuer Neu-System | **Tarif wie laufender Bezug** (§ 67 Abs 10 EStG); keine 6 %-Begünstigung (weder Viertel- noch Zwölftelregelung), keine Sonderzahlungs-Behandlung nach § 67 Abs 1 und 2 EStG (Stand 2026-07) ✅ |
+| Steuerbelastung | Tarifbesteuerung kann **bis zu 50 %** Lohnsteuer auslösen (Stand 2026-07) ✅ |
+| Begünstigungsausschluss | letzter Satz § 67 Abs 6 EStG: keine Begünstigung für Zeiträume mit **Anwartschaft gegenüber einer BVK**; gilt auch für Selbstkündiger mit „verlorenen" Alt-Ansprüchen (Stand 2026-07) ✅/⚠ |
+| Vordienstzeiten | im (durchgehenden) Neu-System **nicht** berücksichtigungsfähig (Stand 2026-07) ✅ |
+| Alt-System | Begünstigung § 67 Abs 6 EStG unverändert; Übertrittsfälle nach Zeitpunkt/Ausmaß des Übertritts (→ lb-end-16) (Stand 2026-07) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 6 EStG** — Begünstigung; letzter Satz schließt Zeiträume mit
+  BVK-Anwartschaft aus — zitiert ✅; die Klammer „(Ziffer 7)" in der Quelle
+  ist als Zitierweise unklar ⚠ (RIS-Klärung, ob der Satz als Z 7 gezählt
+  wird; operative Aussage bleibt davon unberührt).
+- **§ 67 Abs 10 EStG** (Tarif wie laufender Bezug) — zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 1 und 2 EStG** (Sonderzahlung — nach Finanzverwaltung keine
+  Anwendung) — zitiert ✅
+- **BMSVG** — Systemzusammenhang Abfertigung Neu — genannt ✅ (ohne §-Zitat)
+- Judikatur/Verwaltung: VwGH 2011/13/0086 = ARD 6470/14/2015 ✅; VwGH
+  2012/15/0122 = ARD 6470/16/2015 ✅; LStR 2002 Rz 1087a, Rz 1087b ff und
+  Rz 1087h ✅ (Richtlinie, kein Gesetz)
+- Deckung mit dem Projekt: `RECHTSQUELLEN-Privat.md` Abschnitt 8 verifiziert
+  den BMSVG-Stichtag (Arbeitsverhältnisse **nach dem 31. 12. 2002** begonnen,
+  § 46 BMSVG) — **kein Korpuskonflikt** ✅.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Regelwahl nach Systemkennzeichen:** DV-Beginndatum (Grenze 1. 1. 2003)
+  steuert am `hr.contract`, welche Lohnsteuerregel für die freiwillige
+  Abfertigung greift — Neu-System: **tarifischer once-off Bezug** im
+  Endabrechnungsslip (gemeinsam mit den laufenden Bezügen des
+  Austrittsmonats), kein 6 %-Satz, keine Sechstel-/SZ-Routine.
+- **Datenhaltung:** Beginn- und allfällige Übertrittsdaten sowie
+  Anwartschaftszeiträume (BVK) als Vertragsdaten pflegen — sie entscheiden
+  über den Begünstigungsausschluss (letzter Satz § 67 Abs 6 EStG).
+- **Selbstkündigungs-Konstellation:** keine Sonderregel zugunsten einer
+  6 %-Abrechnung „zur Abdeckung verlorener Ansprüche" implementieren —
+  gesetzlich nicht vorgesehen.
+- **Kommunikation:** Tarifbelastung bis 50 % im Ausweis/Endabrechnungs-Report
+  transparent machen (Mandanten-/AN-Hinweis).
+- **Bgld-Kontext:** Gemeindebedienstete fallen nicht ins BMSVG (§ 1 Abs 2 Z 1
+  BMSVG; bgld. Gegenstück GemBG § 130) — Regel betrifft
+  Privatwirtschaftsmandanten.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-03 (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) ·
+  lb-end-11 (arbeitsrechtliche Hinweise) · lb-end-13 (Lohnsteuer
+  Abfertigung-Alt) · lb-end-16 (Übertritt Abfertigung Neu) · lb-vor-06
+  (Geltungsbereich BMSVG) · lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68-Regime
+  und BMSVG-Stichtag § 46 dort verbindlich verifiziert; die unklare
+  „(Ziffer 7)"-Zitierweise der Quelle als ⚠ dokumentieren) ·
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG § 130 als bgld.
+  Pendant; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)