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wissensbasis/dokumente/freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.md

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+id: lb-end-16
+batch: 8
+title: "Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.pdf"
+  text: ".lexis360/md/freiwillige_abfertigungen_lohnsteuer_ubertritt_abf.md"
+legal_bases: ["EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 6 Z 1", "EStG § 67 Abs 6 Z 2"]
+tags: [freiwillige-abfertigung, ubertritt, zwolfelregelung, lohnsteuer, altabfertigungsanwartschaft, teilubertritt]
+cross_refs: ["lb-end-01", "lb-end-03", "lb-end-13", "lb-end-14", "lb-vor-06", "lb-vor-10"]
+---
+
+# Freiwillige Abfertigungen - Lohnsteuer, Übertritt Abfertigung Neu
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-16).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Ausgangslage:** DV-Beginn **vor dem 1. 1. 2003**, späterer **Übertritt**
+  ins Abfertigung-Neu-System, freiwillige (vertragliche) Abfertigung bei
+  Beendigung: die **Viertelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 1 EStG = 1/4 der
+  laufenden Bezüge der letzten zwölf Monate, gedeckelt mit der **neunfachen
+  monatlichen Höchstbeitragsgrundlage**) steht **jedenfalls** zu. Ob
+  zusätzlich die **Zwölftelregelung** (§ 67 Abs 6 Z 2 EStG) greift, hängt
+  davon ab, **wann und in welchem Ausmaß**
+  **Altabfertigungsanwartschaften übertragen** wurden; maßgeblich für die
+  Bemessung sind die Bezüge **zum Zeitpunkt der Beendigung** — unabhängig
+  von Voll- oder Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i).
+- **Konstellationen der Zwölftelregelung:**
+  - **Einfrieren bis zum Übertrittsstichtag („Teilübertritt"):**
+    Zwölftelregelung ist für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag**
+    anwendbar (LStR Rz 1087c).
+  - **Vollübertragung („Vollübertritt"):** Zwölftelregelung ist **nicht**
+    anwendbar (LStR Rz 1087d).
+  - **Vollübertragung mit Abschlag:** anwendbar, **insoweit** an die Stelle
+    des vertraglich vereinbarten „nachzuschießenden" Betrages eine
+    freiwillige Abfertigung tritt; der **Übertragungsbetrag (inkl
+    Verzugszinsen)** vermindert das nach der Zwölftelregelung begünstigte
+    Ausmaß (LStR Rz 1087e).
+  - **Teilübertragung mit Einfrieren der Restansprüche:** begünstigt nur
+    hinsichtlich des **nicht übertragenen (eingefrorenen) Teiles**;
+    Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** die bei Beendigung
+    gewährte **gesetzliche Abfertigungszahlung** mindern das begünstigte
+    Ausmaß (§ 67 Abs 6 zweiter Satz EStG; LStR Rz 1087f).
+- **Beispiel Teilübertritt:** Übertritt 1. 1. 2004; DV 1. 1. 1995 bis
+  31. 3. 2022; Vordienstzeit zwei Jahre vier Monate (ohne Abfertigung);
+  gesetzliche Abfertigung für die nicht übertragene Dienstzeit = drei
+  Monatsentgelte; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt
+  mit 6 %: 1/4 der laufenden Bezüge (max 9 × HBG) **zzgl 4/12** der
+  laufenden Bezüge (Dienstzeit inkl Vordienstzeit = elf Jahre vier Monate;
+  je Zwölftel max 3 × HBG) **abzüglich der gesetzlichen Abfertigung**; der
+  Rest zum (Monats-)Tarif.
+- **Beispiel Vollübertritt:** Abfertigungsanspruch von vier Monatsentgelten
+  (elf Jahre sechs Monate DV) vollständig in die BVK übertragen → nur
+  Viertelregelung, übersteigender Betrag zum Tarif.
+- **Beispiel Vollübertragung mit Abschlag:** Anspruch vier Monatsentgelte
+  (elf Jahre), **60 %** übertragen; der DG schuldet vertraglich **40 %** als
+  freiwillige Abfertigung, wenn der AN **innerhalb von fünf Jahren** nach
+  Übertragung gekündigt wird. Begünstigt: 1/4 (max 9 × HBG) zzgl 4/12
+  (Höchstbetrag: viermal 3 × HBG), **abzüglich des Übertragungsbetrages**.
+- **Beispiel Teilübertragung mit Einfrieren:** Übertritt 1. 1. 2004;
+  Anspruch vier Monatsentgelte (elf Jahre); für fünf Jahre drei
+  Monatsentgelte in die Vorsorgekasse übertragen; freiwillige Abfertigung
+  **€ 30.000,– brutto**. Begünstigt: 1/4 zzgl 4/12, **abzüglich**
+  Übertragungsbetrag **und** der gesetzlichen Abfertigung für die nicht
+  übertragenen Dienstzeiten bis zum Stichtag; Rest Tarif.
+- **Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag**
+  können **nicht** nach § 67 Abs 6 EStG begünstigt versteuert werden
+  (LStR Rz 1087g).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Viertelregelung | 1/4 der laufenden Bezüge der letzten **zwölf Monate**; Deckel **Neunfache** der monatlichen HBG — bei Übertrittsfällen jedenfalls (Stand 2026-07) ✅ |
+| Zwölftelregelung | nur für Zeiträume **bis zum Übertrittsstichtag**; je Zwölftel max **Dreifaches** der monatlichen HBG (Stand 2026-07) ✅ |
+| Einfrieren (Teilübertritt) | Zwölftelregelung für Zeiten bis zum Stichtag **anwendbar** (Stand 2026-07) ✅ |
+| Vollübertragung | Zwölftelregelung **nicht** anwendbar — nur Viertelregelung (Stand 2026-07) ✅ |
+| Vollübertragung mit Abschlag | begünstigt, soweit die freiwillige Abfertigung an die Stelle des „nachzuschießenden" Betrages tritt; Übertragungsbetrag **inkl Verzugszinsen** kürzt (Stand 2026-07) ✅ |
+| Teilübertragung (Einfrieren der Restansprüche) | begünstigt nur für den **nicht übertragenen** Teil; Übertragungsbetrag (inkl Verzugszinsen) **und** gesetzliche Abfertigung kürzen (Stand 2026-07) ✅ |
+| Bemessungsbasis | Bezüge zum **Zeitpunkt der Beendigung**, unabhängig von Voll-/Teilübertritt (LStR 2002 Rz 1087i) (Stand 2026-07) ✅ |
+| KV-Ansprüche nach Stichtag | kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach dem Übertrittsstichtag: **keine** Begünstigung nach § 67 Abs 6 EStG (Stand 2026-07) ✅ |
+| Beispiel-Staffel | elf Jahre (bzw elf Jahre vier Monate inkl Vordienstzeit) → **4/12** zzgl 1/4; freiwillige Abfertigung **€ 30.000,– brutto**; Rest Tarif; 60 %/**40 %**-Aufteilung; **5 Jahre** Kündigungsfall (Stand 2026-07; Rechenbeispiele der Quelle) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 6 EStG** (erster und zweiter Satz) — Viertel- und
+  Zwölftelregelung, Minderungen — ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 67 Abs 6 Z 1 EStG** (Viertelregelung) und **§ 67 Abs 6 Z 2 EStG**
+  (Zwölftelregelung) — zitiert ✅
+- ⚠ Export-Garbel: „§ 67 Abs 6 EStG erster Satz EStG" (doppeltes „EStG") in
+  einem Lösungsblock — zitiereinheitlich als § 67 Abs 6 erster Satz EStG
+  gelesen; inhaltlich unverändert.
+- LStR 2002 **Rz 1087c bis 1087i** — Verwaltungspraxis zu allen
+  Übertrittskonstellationen — durchgehend zitiert ✅ (Richtlinie, kein
+  Gesetz); §-Zitate des Tarifteils ohne Abs-10-Bezug („zum (Monats-)Tarif").
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Übertrittsdaten als Vertragsdaten:** Übertrittsstichtag, übertragener
+  Betrag (inkl Verzugszinsen), Einfrier-/Restansprüche und allfällige
+  „nachzuschießende" Verpflichtungen am `hr.contract` pflegen — daraus wird
+  die Begünstigungsformel **1/4 + Zwölftel − Minderungen** im
+  Endabrechnungsfall abgeleitet.
+- **Einmalige Split-Berechnung:** begünstigter Anteil (6 %) und Tarifrest als
+  zwei Lohnarten im Endabrechnungsslip; Deckel über **`hr.rule.parameter`**
+  (9 × HBG, 3 × HBG je Zwölftel; HBGG-Jahrespflege).
+- **Dienstzeithistorie:** Zeiten bis zum Übertrittsstichtag (inkl
+  Vordienstzeiten) für die Zwölftelstaffel bereitstellen — Abgrenzung
+  je Konstellation (Einfrieren/Voll/mit Abschlag/Teilübertragung).
+- **KV-Abfertigung nach Stichtag:** eigene (unbegünstigte) Lohnart —
+  nicht in die 6 %-Logik einspeisen.
+- **GemBG-Kontext:** Übertritts-Konstellationen sind
+  Privatwirtschaftssachverhalte (BMSVG); bgld. Gemeindebedienstete laufen
+  unter § 130 GemBG — keine BMSVG-Übertragungsmechanik.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-end-01 (Abfertigung Alt – Abgabenrecht) · lb-end-03
+  (Abfertigung Neu – Verfügungsmöglichkeiten) · lb-end-13 (Lohnsteuer
+  Abfertigung-Alt — Viertel-/Zwölftelregelung, Staffel, Deckel) · lb-end-14
+  (Lohnsteuer Abfertigung Neu) · lb-vor-06 (Geltungsbereich BMSVG) ·
+  lb-vor-10 (Übertritt Abfertigung Neu — BMSVG-Seite)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Regime
+  mit Dienstzeitbrackets 2/12 … 12/12 und Cap 3 × HBG dort verbindlich
+  verifiziert — deckungsgleich mit der Quelle ✅; Abweichungen als ⚠
+  dokumentieren) · `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (bgld.
+  Pendant GemBG § 130; BMSVG gilt nicht für Gemeinden)
+- *Hinweis:* Quellen-Anomalie: Fußnoten der VwGH-Zitate tragen den
+  ungewöhnlichen Präfix „Ro" (Ro 2017/13/0006 etc. — in lb-end-13
+  dokumentiert); hier selbst keine — Zitierweise im RUNBOOK vermerken.