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wissensbasis/dokumente/gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md

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+id: lb-gpl-02
+batch: 4
+title: "GPLB - Allgemeines / umfasste Steuern"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: gplb
+author: "Silbernagl"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_allgemeines_umfasste_steuern.pdf"
+  text: ".lexis360/md/gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md"
+legal_bases: ["BAO § 143", "BAO § 144", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "EStG § 81", "EStG § 86 Abs 1", "EStG § 99", "ASVG § 41a", "ASVG § 68", "KommStG § 14", "FLAG § 41", "WKG 1998 § 122 Abs 7", "AVRAG § 7i Abs 5", "LSD-BG § 29 Abs 1", "PLABG"]
+tags: [gplb, lohnsteuerprufung, sv-prufung, kommunalsteuerprufung, prufungszeitraum]
+cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-03", "lb-gpl-04", "lb-gpl-06", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-lsd-07"]
+---
+
+# GPLB – Allgemeines / umfasste Steuern
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Wesen:** In der GPLB werden Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und
+  Kommunalsteuerprüfung in **einem einzigen Prüfvorgang** beim Dienstgeber
+  durchgeführt; Krankenversicherungsträger, Finanzverwaltung sowie Städte
+  und Gemeinden treten als Einheit auf. Alle Dienstgeber werden flächendeckend
+  in Abständen von **drei bis maximal fünf Jahren** geprüft; die Auswahl
+  erfolgt nach einem jährlichen **Jahresprüfungsplan** (Zufallsverteilung
+  zwischen Finanzverwaltung und ÖGK, am längsten ungeprüfte zuerst).
+- **Historie:** Die GPLA wurde mit 1. 1. 2003 eingeführt (2. AbgÄG 2002).
+  Die SV-OG-Reform hätte ab 1. 1. 2020 die SV-Prüfung in einen Prüfdienst
+  „PLAB" beim BMF überführt — der VfGH qualifizierte diese Übertragung als
+  verfassungswidrig (Selbstverwaltungsprinzip), § 41a ASVG und die
+  PLABG-Bestimmungen wurden mit 30. 6. 2020 aufgehoben. Seit **1. 7. 2020**
+  gilt die reparierte „Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge"
+  (GPLB); am 30. 6. 2020 nicht abgeschlossene Prüfungen waren fortzuführen.
+- **Zuständigkeit:** ÖGK bzw. BVAEB oder Finanzamt (ab 1. 7. 2020 fünf
+  Ämter, u. a. mit „Prüfdienst für Lohnabgaben und Beiträge – PLB"),
+  geregelt in § 81 EStG, § 41a Abs 1–3 ASVG, § 14 Abs 1 KommStG; das
+  Prüforgan ist auch Organ der Gemeinde. Örtlich zuständig ist die Behörde
+  am Betriebsstättenort (erteilt den Prüfungsauftrag für alle
+  erhebungsberechtigten Institutionen). Eisenbahn-/Bergbaubetriebe (auch
+  Seilbahnen) prüft ausschließlich die BVAEB, Betriebe mit eigener
+  Betriebskrankenkasse die Finanzverwaltung. Nach jeder GPLB wechselt die
+  Prüfbehörde (wechselseitige Kontrolle); bei Insolvenz werden die
+  Prüfhandlungen getrennt.
+- **Gemeinden:** können Nachschauen vornehmen und eine
+  Kommunalsteuerprüfung anfordern; wird ihr binnen drei Monaten nicht
+  entsprochen, dürfen sie die Prüfung selbst nach BAO durchführen.
+- **Umfasste Steuern/Abgaben:** Lohnsteuerprüfung (§ 86 Abs 1 EStG) inkl.
+  Abzugssteuer (§ 99 EStG), Dienstgeberbeitrag (§ 41 FLAG) und Zuschlag zum
+  Dienstgeberbeitrag (§ 122 Abs 7 WKG 1998); SV-Prüfung (§ 41a ASVG) inkl.
+  Meldeverpflichtungen, Beitragsabrechnung (Anspruchslohn, richtige
+  lohngestaltende Vorschrift und KV-Einstufung, Ausfallsprinzip,
+  Unterentlohnung gem AVRAG § 7i Abs 5 bzw. LSD-BG § 29 Abs 1),
+  Pflichtversicherungszeiten und Grundlagen von Geldleistungen;
+  Kommunalsteuerprüfung (§ 14 KommStG).
+- **Befugnisse:** Aufsichts- und Prüfungsmaßnahmen der §§ 143 ff BAO,
+  insbesondere Außenprüfung, **Erhebung** (§ 143 BAO) und **Nachschau**
+  (§ 144 BAO). Das Organisationshandbuch (OHB) ist auf die Reform noch
+  nicht adaptiert und enthält weiter GPLA-Regeln.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Prüfabstand | flächendeckende, zeitlich lückenlose Prüfungen **alle 3 bis max. 5 Jahre** (Stand 2026-08) |
+| Auswahl | Anschlussprüfung = häufigster Grund; Folgeprüfung durch die **jeweils andere** Prüfbehörde; daneben Bedarfsprüfungen (Risikoanalyse, Insolvenz, Verdacht auf Nachforderungen, Anzeigen) |
+| Prüfungszeitraum | grundsätzlich die letzten **3 veranlagten Kalenderjahre** (Wiederholungsverbot § 148 Abs 3 BAO); in begründeten Ausnahmefällen Ausdehnung/Einschränkung, **maximal 5 Jahre** (§ 207 BAO, § 68 ASVG) |
+| Reformzeitpunkte | GPLA ab 1. 1. 2003 · PLAB 1. 1.–30. 6. 2020 · GPLB seit 1. 7. 2020 (BGBl I 54/2020) |
+| Teamprüfungen | Lohnsteuer- + SV-Prüfer gemeinsam vorgesehen, werden lt. Quelle derzeit noch nicht durchgeführt (Stand 2026-08) |
+| Gemeinde-Kommunalsteuerprüfung | Anforderung; keine Umsetzung binnen **3 Monaten** → Selbstdurchführung nach BAO (§ 14 Abs 1 KommStG) |
+| U-Bahn-Steuer | Prüfung der Wiener Dienstgeberabgabe „U-Bahn-Steuer" strittig (Stand 2026-08) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **BAO:** §§ 143 (Erhebung), 144 (Nachschau), 147 ff (Außenprüfung),
+  § 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot), § 207 (Verjährung).
+- **EStG:** § 81 (Zuständigkeit), § 86 Abs 1 (Lohnsteuerprüfung),
+  § 99 (Abzugssteuer); **ASVG:** § 41a (Prüforganisation), § 68
+  (Beitragsverjährung); **KommStG:** § 14.
+- **FLAG § 41** (Dienstgeberbeitrag), **WKG 1998 § 122 Abs 7** (Zuschlag zum
+  Dienstgeberbeitrag); **AVRAG § 7i Abs 5** und **LSD-BG § 29 Abs 1**
+  (Unterentlohnung als Prüffeld der Beitragsabrechnung); **PLABG**
+  (BGBl I 104/2019, weitgehend aufgehoben mit 30. 6. 2020).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Eine Datenbasis, drei Säulen:** Weil eine Prüfung Lohnsteuer, SV und
+  KommSt umfasst, müssen Lohnkonto, L 16 und mBGM aus denselben
+  Abrechnungsdaten resultieren — Divergenzen zwischen den Auswertungen
+  sind die typischsten Befunde.
+- **Reproduzierbarkeit über 5 Jahre:** Der Prüfungszeitraum (3, max.
+  5 Jahre) erfordert, dass Abrechnungen samt der damaligen Parameter
+  (KV-Werte, Beitragssätze, Freibeträge als versionierte Werte,
+  `hr.rule.parameter`) über den ganzen Zeitraum nachrechenbar bleiben.
+- **Anspruchslohn-Prüfung:** Richtige KV-Einstufung, Ausfallsprinzip und
+  Unterentlohnung sind der SV-Kernbefund — Einstufungsdaten (KV-Gruppe/-Stufe)
+  und Soll-Entgelt müssen historisierbar sein (vgl. KV-Katalog, GP1).
+- **Gemeindeabhängige Lohnnebenkosten:** strittige Fälle wie die
+  U-Bahn-Steuer zeigen, dass LN-Konfiguration je Gemeinde vor
+  Implementierung zu klären ist (→ lb-lnk-03).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf) · lb-gpl-03 (Kontrollsysteme) ·
+  lb-gpl-04 (Prüfungszeitraum & Verjährung) · lb-gpl-06
+  (Verfahrensrechtliches) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03
+  (Kommunalsteuer) · lb-lsd-07 (LSD-BG-Prüfungsschema)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`