Initialimport: Wissensbasis Layer 2 (601 kuratierte Einträge)

571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern,
Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert.
.gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris)
sowie künftige RAG-Artefakte (data/).

wissensbasis/dokumente/gplb_regress.md

@@ -0,0 +1,118 @@
+---
+id: lb-gpl-05
+batch: 4
+title: "GPLB - Regress"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: gplb
+author: "Silbernagl"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_regress.pdf"
+  text: ".lexis360/md/gplb_regress.md"
+legal_bases: ["EStG § 82", "EStG § 83", "EStG § 86 Abs 3", "ABGB § 1358", "ABGB § 1042", "ASVG § 58 Abs 2", "ASVG § 60", "ASVG § 412b", "BAO § 243 ff", "GSVG § 41", "BSVG § 40", "SV-Zuordnungsgesetz"]
+tags: [gplb, regress, lohnsteuer, sv-beitrag, lohnabzugsrecht, umqualifizierung]
+cross_refs: ["lb-ent-07", "lb-naz-04", "lb-gpl-01", "lb-gpl-07", "lb-bes-05"]
+---
+
+# GPLB – Regress
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Lohnsteuer:** Abgabenschuldner ist der **Arbeitnehmer** (§ 83 EStG),
+  der Arbeitgeber haftet dem Bund für Einbehaltung und Abfuhr (§ 82 EStG).
+  GPLB-Nachforderungen werden daher gegen den Arbeitgeber vorgeschrieben;
+  mit ihrer Zahlung erfüllt er eine **fremde Schuld** (§ 1358 ABGB —
+  Legalzession) und kann vom Arbeitnehmer **Regress** nehmen. Ein
+  gutgläubiger Verbrauch des Arbeitnehmers schützt hier nicht.
+- **Voraussetzung Interessenwahrung:** Der Arbeitgeber muss die
+  Interessen des Arbeitnehmers im Prüfverfahren wahren — rechtzeitige
+  Möglichkeit zur Teilnahme an der Schlussbesprechung, Darlegung seiner
+  Rechtsansichten und allfälliges Beitreten zum Rechtsmittelverfahren
+  (§§ 243 ff BAO). Kommt kein Regress zustande, liegt für den
+  Arbeitnehmer **kein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis** vor (§ 86 Abs 3
+  EStG).
+- **Verjährung des Regressanspruchs:** keine OGH-Judikatur; lt. Quelle
+  empfiehlt die Literatur, kollektivvertragliche Verfallsfristen und die
+  **3-jährige Verjährungsfrist** einzuhalten. Der Anspruch entsteht erst
+  mit der tatsächlichen Zahlung — die Frist beginnt daher erst mit dieser.
+- **Sozialversicherung:** Der Dienstgeber ist **alleiniger Schuldner**
+  der Beiträge (§ 58 Abs 2 ASVG). § 60 ASVG erlaubt ihm, den auf den
+  Dienstnehmer entfallenden **DN-Anteil vom Entgelt abzuziehen** —
+  spätestens bis zur auf die Beitragsfälligkeit **nächstfolgenden
+  Entgeltzahlung**. War die nachträgliche Entrichtung nicht vom
+  Dienstgeber verschuldet (schon leichte Fahrlässigkeit genügt), dürfen
+  dem Dienstnehmer maximal die DN-Anteile für **zwei
+  Lohnzahlungszeiträume** in Abzug gebracht werden (Ratenregelung) —
+  sonst verliert er das Abzugsrecht.
+- **GPLB-Konstellation:** Bei Nachzahlungen aus einer GPLB ist ein Abzug
+  des DN-Anteils nur ohne Verschulden des Dienstgebers möglich, es sei
+  denn, das betroffene Entgelt selbst wäre verschuldenslos noch gar
+  nicht zugeflossen und der Abzug erfolgt gleichzeitig mit der
+  verspäteten Entgeltzahlung (Beschränkung auf zwei
+  Lohnzahlungszeiträume gilt dann nicht).
+- **Judikatur statt Parallele:** Der OGH sieht § 60 Abs 1 ASVG als
+  **abschließende Regelung**: Ist ein Abzug nicht mehr möglich (etwa
+  wegen Beendigung des Dienstverhältnisses), hat der Dienstnehmer DN-Anteile
+  nicht zu ersetzen — anders als bei der Lohnsteuer keine Anwendung der
+  §§ 1358, 1042 ABGB.
+- **SV-Zuordnungsgesetz** (1. 7. 2017): Bei rückwirkender Neuzuordnung
+  nach § 412b ASVG (Selbständigenversicherung → Pflichtversicherung) ist
+  beitragsrechtlich zurückabzuwickeln: zu Unrecht an die SVS geleistete
+  Beiträge werden an die ÖGK überwiesen, auf die Beitragsschuld des
+  Dienstgebers angerechnet, Überschüsse an den Dienstnehmer ausbezahlt —
+  dieser trägt so einen Teil der Beitragsschuld mit.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Abzugsfrist DN-Anteil (SV) | spätestens bis zur **nächstfolgenden Entgeltzahlung** nach Beitragsfälligkeit (§ 60 ASVG); Verschulden schon bei leichter Fahrlässigkeit |
+| Ratenregelung | verschuldenslose Nachzahlung: Abzug von max. **2 Lohnzahlungszeiträumen** (§ 60 Abs 1 3. Satz ASVG) ✅ |
+| Regressentstehung (Lohnsteuer) | erst mit tatsächlicher Zahlung; Verjährung lt. Literatur 3 Jahre + KV-Verfallsfristen beachten — ⚠ keine OGH-Judikatur |
+| Gutgläubiger Verbrauch | bei Lohnsteuer-Regress **nicht** einwendbar (anders als bei Überzahlung, → lb-ent-07) |
+| § 86 Abs 3 EStG | kein Regress → kein Vorteil aus dem Arbeitsverhältnis des Arbeitnehmers ✅ |
+| DN-Anteil nach Verlust des Abzugsrechts | endgültige Last des Dienstgebers (OGH: § 60 Abs 1 ASVG abschließend, keine §§ 1358/1042 ABGB analog) ✅ |
+| Neuzuordnung (§ 412b ASVG) | Rückabwicklung nach § 41 Abs 3 GSVG bzw. § 40 Abs 3 BSVG: Beiträge → ÖGK, Anrechnung, Überschüsse → Dienstnehmer |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG:** § 82 (Haftung Arbeitgeber), § 83 (Abgabenschuldner
+  Arbeitnehmer), § 86 Abs 3 (kein Vorteil ohne Regress).
+- **ABGB:** § 1358 (Legalzession), § 1042 (lt. Literatur diskutiert, vom
+  OGH für SV abgelehnt).
+- **ASVG:** § 58 Abs 2 (alleinige Schuldnerschaft Dienstgeber),
+  § 60 (Abzugsrecht, Ratenregelung), § 412b (Neuzuordnung);
+  **GSVG § 41**, **BSVG § 40** (Rückabwicklung); **SV-ZG** (BGBl I 2017/125).
+- **BAO §§ 243 ff** (Rechtsmittelverfahren als Teil der Interessenwahrung).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **DN-Abzug in Nachzahlungsläufen:** Korrektur-Payslips müssen den
+  SV-Dienstnehmeranteil aus der Nachzahlung abziehen können (ggf.
+  verteilt auf max. zwei Lohnzahlungszeiträume); unterbleibt das,
+  bleibt die Last nach der Judikatur endgültig beim Dienstgeber —
+  Regressrisiko als Berechnungsanforderung, nicht als manuelle
+  Nachbuchung.
+- **Lohnsteuer-Regress ist kein Gehaltsabzug:** Der Rückersatz vom
+  Arbeitnehmer ist eine gesonderte Forderung; § 86 Abs 3 EStG ist zu
+  beachten (kein Regress → kein Arbeitslohn-Vorteil, also keine
+  Nachversteuerung beim Arbeitnehmer).
+- **Interessenwahrung dokumentieren:** Einladungen/Teilnahmen an
+  Schlussbesprechung und Rechtsmittelverfahren als Audit-Spuren
+  führen, um den Regressanspruch zu erhalten.
+- **Umqualifizierungsfälle:** Nach § 412b ASVG sind betroffene Perioden
+  SV-seitig komplett neu zu rechnen; SVS-Beiträge werden überwiesen und
+  angerechnet — Datenmodell muss Beiträge je Träger historisch
+  zuordnen können.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-07 (gutgläubiger Verbrauch — Gegenseite des
+  Regressausschlusses) · lb-naz-04 (SV-Nachzahlung, Aufrollung,
+  DN-Abzug) · lb-gpl-01 (Prüfungsablauf) · lb-gpl-07
+  (Schlussbesprechung als Ort der Interessenwahrung) · lb-bes-05
+  (freier Dienstvertrag: Pflichtversicherung und SV-Beiträge)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`