mirror of
http://100.103.83.12:3003/fegger/pv-agent.git
synced 2026-09-17 16:06:23 +00:00
Initialimport: Wissensbasis Layer 2 (601 kuratierte Einträge)
571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
This commit is contained in:
@@ -0,0 +1,104 @@
|
||||
---
|
||||
id: lb-pen-01
|
||||
batch: 3
|
||||
title: "Großes Pendlerpauschale"
|
||||
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
|
||||
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
|
||||
topic: pendlerforderung
|
||||
author: "Sabara"
|
||||
stand: 2026-01
|
||||
source:
|
||||
pdf: ".lexis360/Lexis360_grosses_pendlerpauschale.pdf"
|
||||
text: ".lexis360/md/grosses_pendlerpauschale.md"
|
||||
legal_bases: ["EStG § 16 Abs 1 Z 6", "EStG § 16 Abs 1 Z 6 lit j", "EStG § 124b Z 395 lit a–b", "Pendlerverordnung", "StVO § 29b", "BBG § 42 Abs 1"]
|
||||
tags: [pendlerpauschale, grosses-pendlerpauschale, pendlerverordnung, zumutbarkeit, anfahrtszeit, massenbeforderungsmittel]
|
||||
cross_refs: ["lb-pen-02", "lb-pen-04", "lb-pen-05", "lb-pen-07", "lb-pen-08", "lb-pen-09"]
|
||||
---
|
||||
|
||||
# Großes Pendlerpauschale
|
||||
|
||||
*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand Jänner 2026 (lb-pen-01).*
|
||||
|
||||
## Zusammenfassung
|
||||
|
||||
- **Voraussetzung:** Das große Pendlerpauschale (§ 16 Abs 1 Z 6 EStG) steht
|
||||
zu, wenn die Benützung eines Massenbeförderungsmittels (MBM) zumindest
|
||||
hinsichtlich der **halben Wegstrecke** nicht möglich oder nicht zumutbar
|
||||
ist und der einfache Arbeitsweg **mindestens 2 km** beträgt.
|
||||
- **Unzumutbarkeit** folgt aus der persönlichen Situation (Behinderung) oder
|
||||
daraus, dass ein MBM tatsächlich nicht verkehrt (Unmöglichkeit für mind.
|
||||
die halbe Strecke) oder nur mit **erheblich langer Anfahrtszeit** erreichbar
|
||||
ist. Maßgebend sind die Kriterien der **Pendlerverordnung** (Verordnungs-
|
||||
ermächtigung § 16 Abs 1 Z 6 lit j EStG; BGBl II 2013/276, erstmals 2014);
|
||||
die Unzumutbarkeit muss **überwiegend im Kalendermonat** vorliegen.
|
||||
- **Zeitkriterien:** bis 60 Minuten MBM-Fahrt stets zumutbar; über
|
||||
120 Minuten stets unzumutbar; dazwischen unzumutbar, sobald die kürzeste
|
||||
Zeitdauer die **entfernungsabhängige Höchstdauer** (60 min + 1 min je km,
|
||||
max. 120 min) übersteigt. Wartezeiten (Umstieg, Gleitzeitfenster) zählen
|
||||
mit; optimale Kombinationen MBM + Individualverkehr (Park & Ride) sind
|
||||
zu berücksichtigen.
|
||||
- **Wegstrecke:** kürzeste Zeitdauer (Zeitfenster 60 min vor Arbeitsbeginn
|
||||
bzw. 60 min nach Arbeitsende; bei Gleitzeit/Schicht die überwiegenden
|
||||
Verhältnisse); bei abweichenden Entfernungen/Zeiten von Hin- und Rückfahrt
|
||||
die längere; Rundung angefangener Kilometer nur am Ende (bei Unzumutbarkeit
|
||||
ab 2 km, bei Zumutbarkeit ab 20 km); nur abstrakte Durchschnittsverhältnisse
|
||||
(keine Staus, keine privat veranlassten Umwege).
|
||||
- Volles Pauschale nur bei Fahrten an mind. **11 Tagen** im Kalendermonat,
|
||||
sonst Aliquotierung (→ lb-pen-09); Ermittlungshilfe: BMF-Pendlerrechner
|
||||
(→ lb-pen-08).
|
||||
|
||||
## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
|
||||
|
||||
| Wert / Regel | Detail |
|
||||
|---|---|
|
||||
| Monatswerte seit 2011 (bis 4/2022, ab 7/2023, auch 2026) | mind. 2 km **€ 31,–** · > 20 km **€ 123,–** · > 40 km **€ 214,–** · > 60 km **€ 306,–**; Jahreswerte € 372/1.476/2.568/3.672 ✅; nächsthöhere Stufe erst bei **mehr** als dem unteren km-Wert (€ 123,– erst ab > 20 km) |
|
||||
| Treibstoffzuschlag Mai 2022–Juni 2023 | befristet +50 % (§ 124b Z 395 lit a–b EStG, BGBl I 2022/63): € 46,50/184,50/321,–/459,– monatlich; **nicht verlängert** |
|
||||
| Volles Pauschale | Fahrten an mind. **11 Tagen** im Monat; sonst 1/3 (4–7 Tage) bzw. 2/3 (8–10 Tage) — Werte → lb-pen-09 |
|
||||
| Zeitdauer MBM | ≤ 60 min stets zumutbar · > 120 min stets unzumutbar · 60–120 min: Höchstdauer 60 min + 1 min je km (max. 120 min), angefangene km aufrunden |
|
||||
| Kombination MBM + IV | MBM muss mehr als die halbe Entfernung abdecken bzw. IV-Anteil ≤ 15 %; Kombination vorrangig, wenn ≥ 15 min Ersparnis ggü. schnellstem MBM |
|
||||
| Unmöglichkeit | kein MBM auf mind. der halben Strecke (Beispiele: Nachtarbeit ohne Öffi-Angebot; 14 km PKW-zur-Einsteigstelle von 26 km) |
|
||||
| Unzumutbarkeit Behinderung | Ausweis gem. § 29b StVO 1960 (dauernde starke Gehbehinderung) bzw. Eintragung der Unzumutbarkeit (dauernde Gesundheitsschädigung, Blindheit) im Behindertenpass (§ 42 Abs 1 BBG); Kfz-Steuer-Befreiung allein in der PendlerVO nicht angeführt |
|
||||
| Gehwege | unmittelbar vor der Arbeitsstätte bis 2 km, sonst bis 1 km anrechenbar |
|
||||
| Überwiegen im Monat | an mehr als der Hälfte der Arbeitstage unzumutbar → großes PP; sonst (ab 20 km) kleines PP — Beispiel Kellner, 6 von 22 Arbeitstagen Nachtdienst: nur kleines PP € 696,–/Jahr; Urlaub/Krank/Feiertag ausgeklammert, ganzer Monat Urlaub/Krank: Verhältnisse des Vormonats; Wechselschicht nach Rhythmus |
|
||||
|
||||
## Rechtsgrundlagen
|
||||
|
||||
- **§ 16 Abs 1 Z 6 EStG** — Anspruchsvoraussetzungen; in **lit j** die
|
||||
Ermächtigung zur Pendlerverordnung. ✅
|
||||
- **Pendlerverordnung** (BGBl II 2013/276) — Kriterien Entfernung,
|
||||
Zumutbarkeit, Pendlerrechner (→ lb-pen-08), Familienwohnsitz (→ lb-pen-07). ✅
|
||||
- **§ 124b Z 395 lit a und b EStG** (BGBl I 2022/63) — befristete +50 %-
|
||||
Erhöhung Mai 2022–Juni 2023. ✅
|
||||
- **§ 29b StVO 1960**, **§ 42 Abs 1 BBG** — Behindertenausweise als
|
||||
Unzumutbarkeitstatbestände. ✅
|
||||
- ⚠ Widerspruch des Quelltexts: Bei abweichenden Verhältnissen von Hin- und
|
||||
Rückfahrt stellt PendlerVO § 2 Abs 3 auf die **längere Zeitdauer** ab, die
|
||||
BMF-FAQ zum Pendlerrechner hingegen auf die **längere Entfernung** — vor
|
||||
Implementierung an RIS klären.
|
||||
|
||||
## Payroll-Relevanz (Odoo)
|
||||
|
||||
- Das große PP ist ein **Lohnsteuer-Freibetrag** (mindert die
|
||||
Bemessungsgrundlage), kein Entgeltbestandteil: Umsetzung als
|
||||
Mitteilungs-Freibetrag auf Basis der L 34 EDV (→ lb-pen-06), ohne
|
||||
SV-Beitragswirkung und ohne Auszahlung.
|
||||
- **Staffelwerte als Jahresparameter** führen (zB `hr.rule.parameter`), nicht
|
||||
hard-coden; die +50 %-Werte 5/2022–6/2023 als historische Zwischenversion.
|
||||
- Die **Aliquotierung** (1/3, 2/3, voll je Pendeltage) braucht die Zahl der
|
||||
Pendeltage je Monat als Input (→ lb-pen-09); bei untermonatiger
|
||||
Beschäftigung zusätzlich Hochrechnung /360 × Lohnsteuertage
|
||||
(lb-ent-01-Mechanik). Überwiegen je Kalendermonat beurteilen;
|
||||
Urlaub/Krankenstand/Feiertage unterbrechen den Anspruch nicht
|
||||
(→ lb-pen-06).
|
||||
- Entfernungs- und Zumutbarkeitsermittlung liefert der Pendlerrechner
|
||||
(→ lb-pen-08) — Ergebnis als versionierte Pendlerdaten am Arbeitnehmer
|
||||
speichern, nicht im Regelwerk nachrechnen.
|
||||
|
||||
## Verweise
|
||||
|
||||
- **KB-intern:** lb-pen-02 (kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-04 (Pendlereuro
|
||||
— Fixkopplung) · lb-pen-05 (Systematik Absetzbetrag/Freibetrag) · lb-pen-07
|
||||
(mehrere Wohnsitze) · lb-pen-08 (Pendlerrechner) · lb-pen-09 (volles und
|
||||
aliquotes Pendlerpauschale)
|
||||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Lohnsteuer-Regime
|
||||
der Privatwirtschaft)
|
||||
Reference in New Issue
Block a user