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wissensbasis/dokumente/kundigungsentschadigung_abgabenrecht.md

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+---
+id: lb-end-23
+batch: 8
+title: "Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Ghahramani- Hofer/Krabath"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_kundigungsentschadigung_abgabenrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/kundigungsentschadigung_abgabenrecht.md"
+legal_bases: ["EStG § 3", "EStG § 67 Abs 8 lit b"]
+tags: [kundigungsentschadigung, lohnsteuer, sozialversicherung, funftelregelung, pflichtversicherung, lohnnebenkosten]
+cross_refs: ["lb-bnd-40", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-24", "lb-url-15"]
+---
+
+# Kündigungsentschädigung - Abgabenrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Ghahramani- Hofer/Krabath, Stand August 2026 (lb-end-23).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Anlassfälle:** ungerechtfertigte Entlassung, frist- oder terminwidrige
+  Kündigung sowie berechtigter vorzeitiger Austritt aus Verschulden des AG →
+  **Kündigungsentschädigung (KE)** als Schadenersatz aus vorzeitiger
+  Beendigung; je nach Abgabenart (SV, Lohnsteuer, Lohnnebenkosten) gelten
+  unterschiedliche Regeln (arbeitsrechtlich → lb-end-24).
+- **SV — Weiterversicherung:** die Pflichtversicherung besteht für die Zeit
+  des **Bezugs der KE** weiter. Die KE ist zur Ermittlung der Beitragsgrundlage
+  auf die **fiktive Restvertragsdauer zu verteilen**: enthaltene laufende
+  Bezüge sind wie „normale" laufende Bezüge, enthaltene **anteilige
+  Sonderzahlungen** wie eine **Sonderzahlung des letzten Monats der
+  fiktiven Restvertragsdauer** zu behandeln. Gebührt neben der KE auch eine
+  **Urlaubsersatzleistung**, ist zuerst die KE und erst danach die UEL an
+  das arbeitsrechtliche Ende anzuschließen (Stand 2026-08).
+- **SV — Technik:** der AG darf die **DN-Beiträge bei der KE abziehen**;
+  HBGL und Beitragssätze der **Verteilungsperioden** anwenden (relevant bei
+  jahresübergreifender Restvertragsdauer). In der KE enthaltene Bestandteile,
+  die bei normaler Auszahlung **beitragsfrei** wären (zB
+  **Schmutzzulagen**), sind als KE-Bestandteil **beitragspflichtig**.
+- **Abmeldung:** unterschiedliche Datumsangaben in den Rubriken „**Ende
+  des Beschäftigungsverhältnisses**" (= vorzeitiges Beendigungsdatum) und
+  „**Ende des Entgeltanspruchs**" (= Ende der Pflichtversicherung = Ende
+  der fiktiven Restvertragsdauer); auch die „reduzierte Abmeldung"
+  (mBGM, Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019) führt beide Daten. Während des
+  Weiterversicherungszeitraums **ruhen** Leistungen aus der
+  Arbeitslosenversicherung sowie bestimmte gesetzliche
+  Pensionsansprüche (zB vorzeitige Alterspension „Hacklerregelung").
+- **Lohnsteuer:** Besteuerung **im Monat der Zahlung** (§ 67 Abs 8 lit b
+  EStG; LStR Rz 1100–1102a, 1104a). Schema: 1. Ausgangspunkt ist der
+  arbeitsrechtliche KE-Anspruch; 2. abziehen: modalitätsunabhängig
+  steuerfreie Bezüge (§ 3 EStG) und Kostenersätze (Kilometergelder, Diäten,
+  Nächtigungsgelder); 3. abziehen: DN-SV-Beiträge; 4. **ein Fünftel
+  steuerfrei**, höchstens ein Fünftel des Neunfachen der monatlichen
+  ASVG-HBG (Deckelwert 2026: € 12.474,– vgl. lb-end-21, Stand 2026-07 ✅);
+  die **vier Fünftel** — und bei Deckelüberschreitung auch der
+  übersteigende Betrag (nach DN-Abzug) — wie ein laufender Bezug nach dem
+  **Monatstarif** (unterstellter monatlicher Lohnzahlungszeitraum).
+- **Kombination mit laufenden Bezügen:** werden im Auszahlungsmonat auch
+  „normale" laufende Bezüge gezahlt, sind sie mit der steuerpflichtigen KE
+  **zusammenzurechnen**; dann ist am Lohnzettel als Beendigungszeitpunkt
+  **der letzte Tag des Kalendermonats** (nicht der tatsächliche
+  Beendigungstag) anzuführen — ⚠ andere Konstellation/Regel als bei
+  Vergleichszahlungen (→ lb-end-21: dort tatsächlicher Beendigungstag bei
+  Zahlung im Beendigungsmonat); Detailklärung (LStR/RIS) offen.
+- **Deckelung** mit dem Neunfachen der monatlichen HBGL gilt für
+  **Auszahlungen nach dem 28. 2. 2014**.
+- **Hinweis — Abfertigung:** während der fiktiven Restvertragsdauer erst
+  entstehende oder sich erhöhende **Abfertigungsansprüche** sind
+  Bestandteil der KE und **nicht begünstigt mit 6 %** zu versteuern,
+  sondern nach dem KE-Schema (= geringerer Nettoauszahlungsbetrag).
+- **Lohnnebenkosten:** KE unterliegen grundsätzlich **DB, DZ und
+  KommSt** — Ausnahme: **Kündigungsentschädigungen für Behinderte**.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Pflichtversicherung | besteht für die Bezugsdauer der KE weiter; Verteilung der KE auf die fiktive Restvertragsdauer ✅ |
+| Verteilung | laufende Anteile wie laufende Bezüge; anteilige SZ wie SZ des letzten Monats der fiktiven Restvertragsdauer ✅ |
+| KE + Urlaubsersatzleistung | zuerst KE, dann UEL an das arbeitsrechtliche Ende anschließen ✅ |
+| Beitragsfreiheit verloren | normal beitragsfreie Bestandteile (zB Schmutzzulagen) sind in der KE beitragspflichtig ✅ |
+| Periodenwerte | HBGL und Beitragssätze der jeweiligen Verteilungsperioden (jahresübergreifend beachten) ✅ |
+| Abmeldung | „Ende des Beschäftigungsverhältnisses" = vorzeitige Beendigung; „Ende des Entgeltanspruchs" = Restvertragsdauer-Ende; reduzierte Abmeldung (mBGM) ab **1. 1. 2019** mit beiden Daten ✅ |
+| Ruhen | ALV-Leistungen und bestimmte gesetzliche Pensionen (zB „Hacklerregelung") ruhen während des Weiterversicherungszeitraums ✅ |
+| LSt-Schema | abziehen: § 3-steuerfreie Bezüge + Kostenersätze + DN-SV; **1/5 steuerfrei**, gedeckelt mit 1/5 des Neunfachen der monatlichen HBGL (2026: **€ 12.474,–**, Wert belegt mit lb-end-21 Stand 2026-07 ✅); 4/5 + Deckelüberschuss nach Monatstarif ✅ (Stand 2026-08) |
+| Deckelung seit | Auszahlungen nach **28. 2. 2014** ✅ |
+| Lohnzettel | bei kombinierter Auszahlung mit laufenden Bezügen: Beendigungszeitpunkt = **letzter Tag des Kalendermonats** ⚠ Konstellationsunterschied zu lb-end-21, Klärung offen |
+| Abfertigungsanteile | in der KE enthaltene fiktive Abfertigungserhöhungen nicht 6 %-begünstigt, sondern nach KE-Schema ✅ |
+| LNK | grundsätzlich DB, DZ, KommSt; Ausnahme: KE für Behinderte ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 67 Abs 8 lit b EStG** (Kündigungsentschädigung, Fünftelregelung) —
+  ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 3 EStG** (steuerfreie Bezüge bleiben im KE-Schema frei) — zitiert ✅
+- **LStR Rz 1100–1102a, 1104a** — von der Quelle zitierte Richtlinien
+- SV-Regelung (Verteilung, Abmeldungs-Rubriken, Ruhen) ohne §-Zitat im
+  Quelltext ⚠ Verifikation (RIS/E-MVB) offen
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Verteilungs-Engine:** Aufteilung der KE auf fiktive Monatsperioden der
+  Restvertragsdauer als Berechnungsgrundlage für SV-Beiträge und
+  SZ-HBGL-Handling (SV-Beitragsgrundlagen).
+- **Zwei Datumsangaben** im Meldewesen (arbeitsrechtliches Ende vs. Ende
+  des Entgeltanspruchs) — Felder der Abmeldung/mBGM getrennt führen.
+- **hr.rule.parameter** für die Fünftel-Deckelung (dynamisch: 1/5 × 9 ×
+  monatliche HBGL) und die Fixszusätze des § 67 Abs 8 lit b-Algorithmus in
+  der hr_payroll-Engine.
+- **Kombinationsregel** (KE + laufende Bezüge im Monatstarif) als
+  Regelverzweigung; Lohnzettel-Enddatum abweichend von
+  hr.contract.date_end.
+- **LNK-Kategorie** mit Gruppenausnahme „Behinderte" (Behinderungs-Merkmal
+  am Mitarbeitendenstamm als Kriterium).
+- **Ruhens-Hinweise** (ALV/Pension) sind AN-seitige Folgen — allenfalls als
+  Hinweisdokument, keine AG-Abrechnungslogik.
+- Bgld. GemBG-DN: gleiche Abgabenmechanik (→ RECHTSQUELLEN-Bgld.md).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-bnd-40 (Kündigungsfristen und -termine Angestellte) ·
+  lb-end-21 (Vergleich - DV-Ende, Lohnsteuer; Deckelwert 2026) · lb-end-22
+  (Vergleich - DV-Ende, Sozialversicherung; Verlängerungs-/Rollmechanik) ·
+  lb-end-24 (Kündigungsentschädigung - Arbeitsrecht) · lb-url-15
+  (Urlaubsersatzleistung - Abgaben; Anschluss-Reihenfolge KE/UEL)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
+  EStG-Regime, § 67 Abs 8 lit b-Fünftelregelung — dort verbindlich
+  verifiziert; HBGL 2026 6.930 €; Quellenwerte ohne Abweichung) ·
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Abgabenmechanik gilt auch
+  für GemBG-Dienstgeber; quartalsweise SZ bei der Verteilung beachten)