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wissensbasis/dokumente/lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.md

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+---
+id: lb-pfa-09
+batch: 4
+title: "Lohnpfändung - Kostenersatz für Bearbeitung"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnpfandung
+author: "Kraft"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.pdf"
+  text: ".lexis360/md/lohnpfandung_kostenersatz_fur_bearbeitung.md"
+legal_bases: ["EO § 292h", "EO § 302"]
+tags: [lohnpfandung, kostenersatz, drittschuldnererklarung, pfandungsdurchfuehrung, umsatzsteuer]
+cross_refs: ["lb-pfa-04", "lb-pfa-05", "lb-pfa-06", "lb-pfa-07"]
+---
+
+# Lohnpfändung – Kostenersatz für Bearbeitung
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Kraft, Stand Juli 2026 (lb-pfa-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- Dem Drittschuldner stehen für den Aufwand der Pfändungsbearbeitung
+  **pauschale Kostenersätze** zu: einerseits für die
+  **Drittschuldnererklärung** (§ 302 EO), andererseits für **Berechnung
+  und Überweisung des pfändbaren Teils** (§ 292h EO).
+- **Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung (§ 302 EO):** im
+  Normalfall **€ 35,–**; im Ausnahmefall — die gepfändete Person ist
+  unbekannt, nicht beim Dienstgeber beschäftigt oder bereits
+  ausgetreten — nur **€ 25,–**.
+- **Umsatzsteuer:** Nach der Praxis wurde die USt zeitweise aus den
+  Kostenersatzbeträgen herausgerechnet; der **VwGH** (2011/15/0181 =
+  ARD 6445/18/2015) entschied, dass die Erstellung der
+  Drittschuldnererklärung — ebenso wie Zeugenaussagen — eine **bloße
+  Wissenserklärung** und kein Ausdruck einer wirtschaftlichen Tätigkeit
+  ist. Der „Kostenersatz" ersetzt pauschal Aufwendungen/Nachteile des
+  von einem behördlichen Eingriff Betroffenen; **keine steuerbare
+  Leistung**, keine USt abzuführen. Der Gesetzestext wurde an diese
+  Rechtsprechung angepasst.
+- **Varianten der Geltendmachung** (auf dem Formular anzukreuzen):
+  **Kosteneinbehalt vom Bezug** des Mitarbeiters (idR nur sinnvoll bei
+  **erstrangiger** Pfändung; bei Vorpfändungen muss mit dem Einbehalt
+  gewartet werden, bis die Exekution zum Zug kommt; das
+  **Existenzminimum darf nicht geschmälert** werden — der Einbehalt
+  geht idR zulasten des pfändbaren Betrags), **Verzicht** (dienstnehmerfreundliche
+  Praxis mancher Unternehmen) oder **Überweisung durch den Gläubiger**
+  (rasch und unabhängig vom Rang der Exekution).
+- **Kostenersatz für die Pfändungsdurchführung (§ 292h EO):** bei der
+  **ersten** Zahlung an den betreffenden Gläubiger **2 %** des an den
+  Gläubiger gehenden Betrags, höchstens **€ 8,–**; bei **weiteren**
+  Zahlungen jeweils **1 %**, höchstens **€ 4,–**. Der Einbehalt erfolgt
+  in der Gehalts-/Lohnabrechnung.
+- Die Kostenersätze sind **pauschaliert** — höhere tatsächliche Kosten
+  kann der Dienstgeber nicht geltend machen. Der Abzug **nur vom
+  pfändbaren Bezug** (nie vom Existenzminimum) verlängert idR die
+  Tilgungszeit, weil sich die an den Gläubiger gehende Rate um den
+  Kostenersatz verringert.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Kostenersatz Drittschuldnererklärung | Normalfall **€ 35,–** (§ 302 EO); Ausnahmefall (Person unbekannt/nicht beschäftigt/bereits ausgetreten) **€ 25,–** (Stand 2026-07) |
+| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, erste Zahlung | **2 %** des an den Gläubiger gehenden Betrags, max. **€ 8,–** (§ 292h EO) (Stand 2026-07) |
+| Kostenersatz Pfändungsdurchführung, weitere Zahlungen | jeweils **1 %**, max. **€ 4,–** (Stand 2026-07) |
+| Kosteneinbehalt | nur vom **pfändbaren Bezug**, niemals vom Existenzminimum (Stand 2026-07) |
+| USt auf § 302-Kostenersatz | **keine** — bloße Wissenserklärung, keine steuerbare Leistung (VwGH 2011/15/0181, ARD 6445/18/2015) (Stand 2026-07) |
+| Variante Gläubiger-Überweisung | rascher Erhalt, unabhängig vom Rang (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 302 EO** (Kostenersatz für die Drittschuldnererklärung) und
+  **§ 292h EO** (Kostenersatz für Berechnung und Überweisung) — ✅ beide
+  ausdrücklich zitiert.
+- Die USt-Beurteilung stützt sich auf die genannte VwGH-Entscheidung
+  (Quelltext-Fußnote) — ✅ im Quelltext referenziert.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Eigener Abzugsposten im Pfändungskontext:** Der Kostenersatz ist
+  Bestandteil des pfändbaren Betrags und mindert die Gläubigerrate —
+  als eigene Abzugs-/Verteilposition je Pfändung abbilden, nicht als
+  allgemeiner Lohnabzug.
+- **Rang-/Zählabhängigkeit:** „erste Zahlung" vs. „weitere Zahlungen"
+  pro Gläubiger unterscheiden (2 %/max. € 8,– vs. 1 %/max. € 4,–); bei
+  Kosteneinbehalt vom Bezug die Zugreihenfolge (erstrangig vs.
+  nachrangig) berücksichtigen.
+- **Existenzminimum bleibt unangetastet:** Einbehalt nur aus der
+  Pfändungsmasse — Reihenfolge in den Regeln erzwingen (EX zuerst).
+- **Kein USt-Buchungsfall:** Der Kostenersatz löst im
+  Abrechnungs-/Buchungskontext keine USt aus — entsprechende
+  Automatiken dürfen nicht greifen.
+- **Konfigurierbare Variante** je Pfändungsvormerkung: Einbehalt,
+  Verzicht oder Gläubiger-Überweisung.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-pfa-04 (Begriff und Arten) · lb-pfa-05 (Existenzminimum
+  bleibt ungeschmälert) · lb-pfa-06 (Drittschuldnererklärung, deren
+  Kostenersatz) · lb-pfa-07 (Durchführung, Kostenersatz für die
+  Berechnung/Überweisung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
+  Bgld.-Gemeinden siehe `RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.
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