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wissensbasis/dokumente/lohnzettel_l_16.md

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+---
+id: lb-lvr-04
+batch: 4
+title: "Lohnzettel - L 16"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnverrechnung
+author: "Sabara/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_l_16.pdf"
+  text: ".lexis360/md/lohnzettel_l_16.md"
+legal_bases: ["EStG § 84", "EStG § 69 Abs 1", "ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "ASVG § 689 Abs 8", "AVRAG"]
+tags: [lohnzettel, l16, mbgm, elda, fristen, insolvenz]
+cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-05", "lb-lvr-06"]
+---
+
+# Lohnzettel – L 16
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Jahreslohnzettel (§ 84 EStG):** Für alle im Kalenderjahr
+  beschäftigten Arbeitnehmer ist — Selbstabrechner und
+  Vorschreibebetrieb gleichermaßen — bis **Ende Februar des
+  Folgejahres** ein (Jahres-)Lohnzettel zu übermitteln, grundsätzlich
+  **elektronisch über ELDA**, an das Finanzamt der Betriebsstätte oder
+  die Österreichische Gesundheitskasse; er enthält die
+  abgabenerhebungsrelevanten Daten, die Summe der allgemeinen
+  Beitragsgrundlagen und die Sonderzahlungen.
+- **mBGM ersetzt den SV-Teil:** Für Beitragszeiträume ab 1. 1. 2019
+  sind nach § 34 Abs 2 ASVG monatlich die individuellen
+  Beitragsgrundlagen zu melden (mBGM); im Gegenzug entfallen
+  Beitragsnachweisung und sozialversicherungsrechtlicher Teil des
+  Lohnzettels — der L 16 besteht seither nur mehr aus dem
+  lohnsteuerrechtlichen Teil. Beitragsgrundlagennachweise für 2018
+  waren letztmalig bis Ende Februar 2019 zu übermitteln (§ 689 Abs 8
+  ASVG).
+- **Form:** Elektronische Übermittlung über ELDA ist die Regel
+  (unabhängig davon, ob die Lohnabrechnung EDV-unterstützt erfolgt;
+  ohne geeignetes Programm stellt ELDA das kostenlose
+  „Erfassungsprogramm für Arbeitgeber"). Nur bei mangelnden
+  technischen Voraussetzungen ist das **Papierformular L 16** bis
+  **Ende Jänner** des Folgejahres beim Finanzamt abzugeben.
+- **Berichtigung:** Nach steuerlich relevanten Ergänzungen des
+  Lohnkontos ist ein **berichteter Lohnzettel** zu übermitteln.
+- **Unterjährige Lohnzettel:** Bei unterjähriger Beendigung war die
+  Übermittlung bis 31. 12. 2018 verpflichtend; **ab 2019 entfällt die
+  Pflicht** (Entfall des § 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG), die Übermittlung
+  bis Ende des Folgemonats ist freiwillig möglich. Bei **Insolvenz**
+  des Arbeitgebers: Übermittlung bis Ende des zweitfolgenden Monats.
+  Bereits übermittelte unterjährige/Insolvenz-Lohnzettel ersetzen den
+  Jahreslohnzettel.
+- **Beendigungszeitpunkt:** grundsätzlich das arbeitsrechtliche Ende.
+  Sonderfall Kündigung im Krankenstand: der Lohnzettel ist erst bis
+  Ende des Monats nach der letztmaligen Krankenentgelt-Auszahlung
+  auszustellen (als Dienstende gilt der letzte Krankenentgelt-Tag).
+  Krankengeldbezug, Präsenz-/Zivildienst oder Waffenübungen nach dem
+  Heeresgebührengesetz gelten nicht als Unterbrechung.
+- **Mehrere Dienstverhältnisse:** Einheitliches, fortlaufendes
+  Dienstverhältnis = **ein** Lohnzettel (auch mit bezugsfreien
+  Zeiträumen, zB Karenz). Beginnt der Arbeitnehmer im selben
+  Kalenderjahr neuerlich beim selben Arbeitgeber, ist ein **zweiter**
+  Lohnzettel ohne Summierung auszustellen; fallen Ende und Beginndatum
+  in denselben Kalendermonat, dagegen ein einheitlicher Lohnzettel mit
+  summierten Beträgen. Bei nur fallweiser Beschäftigung ist ein
+  einheitlicher Jahreslohnzettel unbedenklich.
+- **Betriebsübergang (AVRAG):** Zum Umgründungsstichtag ist kein
+  Lohnzettel auszufertigen; ob eine mBGM zu erstellen ist, richtet
+  sich nach den SV-Bestimmungen. In Umgründungsfällen stellt der
+  Arbeitgeber den Lohnzettel aus, der die Arbeitgeberpflichten zum
+  Ausstellungszeitpunkt wahrnimmt — unter **seiner** Steuernummer; der
+  Erwerber informiert das Betriebsstättenfinanzamt des bisherigen
+  Arbeitgebers („Entlastung" der alten Steuernummer).
+- **Pauschalbesteuerte Bezüge (§ 69 Abs 1 EStG, Pauschalsteuersatz
+  2 %):** nicht in den Lohnzettel aufzunehmen; ab 2019 ist dafür kein
+  Lohnzettel mehr erforderlich (endbesteuert).
+- Es gibt derzeit **24 Lohnzettelarten**, da auch bezugsauszahlende
+  Stellen (KV/PV-Träger, Heeresgebührenstelle, Insolvenzentgeltfonds,
+  Insolvenzverwalter) lohnzettelpflichtig sind.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Jahreslohnzettel L 16 | bis **Ende Februar** des Folgejahres, elektronisch via ELDA (Stand 2026-08) |
+| Papierformular L 16 | nur ohne technische Voraussetzungen, bis **Ende Jänner** des Folgejahres |
+| Berichtigter Lohnzettel | innerhalb **2 Wochen** ab steuerlich relevanter Ergänzung des Lohnkontos |
+| Unterjähriger Lohnzettel | ab 2019 **freiwillig** bis Ende des Folgemonats; ersetzt den Jahreslohnzettel |
+| Insolvenz | bis Ende des **zweitfolgenden Kalendermonats** |
+| mBGM-Selbstabrechner | bis **15. des Folgemonats** (Sonderregelung bei Beschäftigungsbeginn in der zweiten Monatshälfte) |
+| mBGM-Vorschreibebetriebe | bis zum **7. des Folgemonats** nach Anmeldung bzw. Änderung der Beitragsgrundlage |
+| Kündigung im Krankenstand | Lohnzettel bis Ende des Monats nach letztmaliger **Krankenentgelt**-Auszahlung; Dienstende = letzter Krankenentgelt-Tag |
+| Altfälle SV-Teil | Beitragszeiträume bis 31. 12. 2018: letztmalig Ende Februar 2019 |
+| Pauschalsteuersatz § 69 Abs 1 | **2 %** — endbesteuert, nicht im Lohnzettel, ab 2019 kein eigener Lohnzettel (Stand 2026-08) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 84 EStG** — Lohnzettel-(Jahres-)Übermittlungspflicht; die
+  unterjährige Pflichtmeldung wurde mit 2019 aufgehoben
+  (§ 84 Abs 1 Z 3 lit a EStG entfallen) (✅ im Quelltext zitiert).
+- **§ 69 Abs 1 EStG** — pauschal besteuerte Bezüge (2 %) und deren
+  Behandlung im Lohnzettel (✅).
+- **§ 34 Abs 2 ASVG** — monatliche Beitragsgrundlagenmeldung ab 2019
+  (mBGM); **§ 34 Abs 6 ASVG** — Arbeitsstättenmeldung (→ lb-lvr-05);
+  **§ 689 Abs 8 ASVG** — letztmalige Übermittlung der alten
+  Beitragsgrundlagennachweise (jeweils idF BGBl I 2018/30) (✅).
+- **AVRAG** — Lohnzettelbehandlung bei Betriebs(teil)übergang (im
+  Quelltext ohne §-Zitat) (✅ Nennung; ⚠ Detailnorm vor Umsetzung
+  gegen RIS prüfen).
+- LStR 2002 Rz 1220–1230 als Detailquelle (✅ Verweis im Quelltext).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **File-basierter Jahresexport:** Der L 16 wird projektseitig als
+  validierte Exportdatei mit Prüfprotokoll erzeugt; Übertragung via
+  FinanzOnline/ELDA erfolgt beim Mandanten/Steuerberater
+  (Architektur-Prämisse des Projekts).
+- **Ereignissteuerung als Job-Typen:** Jahreslauf (Ende Februar),
+  freiwilliger unterjähriger Lohnzettel bei Beendigung (Ende
+  Folgemonat), Insolvenzlauf (zweitfolgender Monat) und
+  **Berichtigungslauf** (2-Wochen-Frist) — jeweils aus demselben
+  Lohnkonten-Datenbestand.
+- **Ein Datenmodell für zwei Meldewesen:** mBGM (eSV, Fristen 15./7.
+  des Folgemonats) und Lohnzettel müssen aus derselben
+  Beitragsgrundlagen-/Lohnsteuerdatenquelle gespeist werden, sonst
+  drohen Inkonsistenzen zwischen SV und Finanz.
+- **Sonderfälle abbilden:** Kündigungs-Krankenstand (Terminierung am
+  letzten Krankenentgelt-Tag), Mehrfach-Dienstverhältnisse desselben
+  Kalenderjahres (Lohnzettel-Gruppierung je Dienstverhältnis-Abschnitt,
+  keine Summierung), Betriebsübergang (kein Stichtags-Lohnzettel,
+  Steuernummer-Handling) und Auslandslohnzettel (→ lb-lvr-03).
+- **Abgrenzung:** Honorarmeldungen nach § 109a EStG ersetzen den L 16
+  nicht (→ lb-lvr-06).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lvr-03 (Lohnzettel bei Auslandseinkünften; Quelltext
+  verweist ausdrücklich dorthin) · lb-lvr-05 (Formular L 16 und
+  Kennzahlen) · lb-lvr-06 (Meldung § 109a EStG)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`; als
+  Vertiefung verweist der Quelltext auf den WKO-Arbeitsbehelf
+  „Abgaben und Steuern" (extern).