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wissensbasis/dokumente/mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md

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+id: lb-zus-02
+batch: 3
+title: "Mehrarbeitszuschläge - Abgabenrechtliches"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: zuschlage
+author: "Thöny-Maier"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.pdf"
+  text: ".lexis360/md/mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md"
+legal_bases: ["AZG § 19d", "EStG § 68", "BMSVG"]
+tags: [mehrarbeit, mehrarbeitszuschlag, teilzeit, geringfugigkeit, sv-beitragspflicht, bmsvg]
+cross_refs: ["lb-zus-03", "lb-zus-07", "lb-tzb-04", "lb-bes-06", "lb-vor-03"]
+---
+
+# Mehrarbeitszuschläge – Abgabenrechtliches
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-02).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Sozialversicherung:** Das Mehrarbeitsentgelt von
+  Teilzeitbeschäftigten — **Grundstunde und Zuschlag** — ist bei
+  Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze voll beitragspflichtig, begrenzt
+  durch die Höchstbeitragsgrundlage. Durch Mehrstunden und
+  Mehrstundenzuschläge kann die Geringfügigkeitsgrenze erst in einzelnen
+  Monaten überschritten werden und dann Beitragspflicht auslösen —
+  monatlich zu überwachen.
+- **Anspruchsprinzip:** Die Beitragsprüfung richtet sich danach, worauf
+  der Arbeitnehmer **Anspruch** hat, nicht nach dem tatsächlich
+  Ausbezahlten. Würde ein trotz arbeitsrechtlichen Anspruchs nicht
+  abgerechneter Zuschlag die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen, ist das
+  für die SV unbeachtlich — der Anspruch zählt.
+- **BMSVG (Abfertigung Neu):** Grundentlohnung und Zuschlag der Mehrarbeit
+  unterliegen der Beitragspflicht an die Betriebliche Vorsorgekasse.
+- **Lohnsteuer:** Für die Mehrarbeitszuschläge Teilzeitbeschäftigter nach
+  **§ 19d AZG gibt es keine Steuerbegünstigung** — Grundstunden und
+  Mehrarbeitszuschlag sind voll steuerpflichtig; die § 68 EStG-
+  Begünstigungen (Überstundenzuschläge) greifen nicht.
+- **Ausnahme:** Sieht ein Kollektivvertrag Mehrarbeitszuschläge für eine
+  **gegenüber dem AZG verkürzte wöchentliche Normalarbeitszeit der
+  Vollzeitbeschäftigten** vor, kann auf diese Mehrstunden die Begünstigung
+  des § 68 EStG Anwendung finden (Differenzstunden zur gesetzlichen
+  Normalarbeitszeit; vgl. lb-zus-07 mit LStR Rz 1146).
+- **Dienstgeberabgaben:** Das Mehrarbeitsentgelt unterliegt auch DB, DZ
+  und KommSt.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Behandlung | Grundstunde **und** Zuschlag voll beitragspflichtig (oberhalb GFG), HBG-Cap je Beitragszeitraum |
+| Geringfügigkeitsgrenze | Quelltext ohne Betrag; ✅ verbindlich 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: **551,10 €/Monat** (→ lb-bes-06); Mehrarbeit kann die Überschreitung erst im Einzelfallmonat bewirken |
+| Beitragsprüfung | Anspruchsprinzip: zustehende (nicht nur ausgezahlte) Zuschläge begründen die Beitragsgrundlage |
+| BMSVG | BV-Beitrag auf Grundentlohnung + Mehrarbeitszuschlag (Abfertigung Neu); RECHTSQUELLEN ✅ 1,53 % DG-Beitrag auf Entgelt und SZ |
+| § 68 EStG | **keine** Begünstigung für Mehrarbeitszuschläge § 19d AZG (Teilzeit) — voll steuerpflichtig |
+| KV-verkürzte NAZ | Mehrarbeit Vollzeitbeschäftigter zwischen KV- und gesetzlicher Normalarbeitszeit kann § 68 EStG-begünstigt sein (quellenbestätigte Ausnahme) |
+| DB/DZ/KommSt | Mehrarbeitsentgelt voll beitrags-/steuerpflichtig |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 19d AZG** (arbeitsrechtlicher Mehrarbeitsbegriff der Teilzeit;
+  Einzelheiten → lb-zus-03), **§ 68 EStG** (nur für den Ausnahmefall der
+  KV-verkürzten Normalarbeitszeit relevant, sonst ausdrücklich nicht
+  anwendbar), **BMSVG** (BV-Beitrag auf das Mehrarbeitsentgelt).
+- Geringfügigkeitsgrenze, Höchstbeitragsgrundlage und Beitragssätze werden
+  vom Quelltext ohne §-Zitat referenziert — Werte verbindlich aus
+  RECHTSQUELLEN-Privat (SV-Werte 2026 ✅) beziehen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Regel-Trennung Mehrarbeit ↔ Überstunde:** Der Work-Entry-/Regeltyp
+  „Mehrarbeit (Teilzeit)" muss steuerlich anders behandelt werden als
+  Überstunden — die § 68-Freibetragsregel darf auf §-19d-AZG-Mehrarbeit
+  nicht zugreifen; umgekehrt braucht der Ausnahmefall KV-verkürzter
+  Normalarbeitszeit je KV eine Konfigurationsentscheidung
+  (Normalarbeitszeit des Vollzeit-Zweigs als KV-Datum).
+- **GFG-Monitoring:** Mehrarbeitsentgelt kann die
+  Geringfügigkeitsgrenze monatsweise übersteigen — Geringfügigen-Status
+  je Monat neu bewerten (monatliche mBGM) und Statuswechsel im
+  SV-Meldewesen auslösen.
+- **Anspruchsprinzip:** Nicht abgerechnete, aber zustehende Zuschläge
+  zählen zur Beitragsgrundlage — Rechenregeln auf Anspruchsbasis, nicht
+  auf Auszahlungs-Ist, wenn KV-Anspruch fortbesteht.
+- **BMSVG:** Mehrarbeitsentgelt automatisch in die BV-Beitragsgrundlage
+  einschließen (kein separates Handling).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-zus-03 (arbeitsrechtliche Grundlagen: 25 %-Zuschlag,
+  Quartalsregelung) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich —
+  abgrenzende Begünstigung) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und
+  Überstunden) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung) · lb-vor-03
+  (BV-Kassen-Beitragszahlung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (GFG 551,10 €,
+  BMSVG 1,53 %, § 68 EStG ✅; FLAF-DB § 41 FLAG/KommStG-Basis
+  „monatliche Arbeitslöhne").