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wissensbasis/dokumente/meldung_nach_109a_estg.md

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+---
+id: lb-lvr-06
+batch: 4
+title: "Meldung nach § 109a EStG"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnverrechnung
+author: "Stögerer/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_meldung_nach_109a_estg.pdf"
+  text: ".lexis360/md/meldung_nach_109a_estg.md"
+legal_bases: ["EStG § 109a", "EStG § 29 Z 4", "UStG § 6 Abs 1 Z 9 lit b", "UStG § 6 Abs 1 Z 13", "Privatstiftungsgesetz § 15", "ASVG § 4 Abs 4"]
+tags: [meldung, 109a, elda, freie-dienstnehmer, aufsichtsrat, meldepflicht]
+cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
+---
+
+# Meldung nach § 109a EStG
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Stögerer/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Meldepflicht:** Unternehmer und Körperschaften des öffentlichen
+  und privaten Rechts müssen für natürliche Personen und
+  Personenvereinigungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (zB OG, KG)
+  für bestimmte, **außerhalb eines Dienstverhältnisses** erbrachte
+  Tätigkeiten eine kalenderjahrbezogene Mitteilung an das Finanzamt
+  übermitteln. Zweck: Verknüpfung der Betriebsausgaben des
+  Auftraggebers mit den Einnahmen des Leistungserbringers.
+- **Acht Tätigkeitsgruppen:** (1) Mitglied des Aufsichtsrats,
+  Verwaltungsrats und andere Überwachungsaufgaben (§ 6 Abs 1 Z 9 lit b
+  UStG), (2) Bausparkassen- und Versicherungsvertreter (§ 6 Abs 1 Z 13
+  UStG), (3) Stiftungsvorstand (§ 15 Privatstiftungsgesetz),
+  (4) Vortragende, Lehrende, Unterrichtende, (5) Kolporteure und
+  Zeitungszusteller, (6) Privatgeschäftsvermittler, (7) Funktionäre
+  öffentlich-rechtlicher Körperschaften bei Funktionsgebühren nach
+  § 29 Z 4 EStG, (8) freie Dienstverträge mit Versicherungspflicht
+  nach § 4 Abs 4 ASVG.
+- **Unterbleiben der Mitteilung:** kumulativ, wenn das
+  (Gesamt-)Entgelt je Kalenderjahr inkl. allfälliger
+  Reisekostenersätze **höchstens € 900** beträgt und je einzelne
+  Leistung **höchstens € 450**. Die Grenzen gelten je Tätigkeit —
+  werden verschiedene Tätigkeiten erbracht, ist jede gesondert zu
+  beurteilen (im Quelltext: Bausparkassenvertreter € 420 → keine
+  Meldung; EDV-Leistung als freier Dienstnehmer € 600 → Meldung).
+- **Strafrahmen:** Fahrlässiges Unterlassen ist eine
+  **Finanzordnungswidrigkeit** — Geldstrafe bis **10 % des
+  mitzuteilenden Betrages, höchstens € 20.000**.
+- **Inhalt (§ 109a Abs 1 EStG):** Name (Firma), Wohnanschrift bzw. Sitz
+  der Geschäftsleitung, Versicherungsnummer (bzw. Geburtsdatum), bei
+  Personengemeinschaften Finanzamts- und Steuernummer, Art der
+  Leistung (Zuordnung zu den acht Gruppen), Kalenderjahr des
+  Entgelts, Entgelt inkl. Kostenersätzen zuzüglich allfälliger
+  Umsatzsteuer; nur bei Gruppe 8 zusätzlich die Dienstnehmeranteile
+  zur SV und die vom Auftraggeber einbezahlten BV-Beiträge.
+  Verschiedene Leistungen desselben Leistenden erfordern **gesonderte
+  Mitteilungen je Tätigkeitsgruppe** (auch beim selben Auftraggeber).
+- **Form/Frist:** automationsunterstützt über **ELDA bis Ende Februar
+  des Folgejahres** (soweit zumutbar), sonst mit dem amtlichen
+  Vordruck **E 109a bis Ende Jänner** des Folgejahres. Zuständig ist
+  das Finanzamt, das für die Erhebung der Umsatzsteuer zuständig ist
+  (bzw. wäre).
+- **Information an den Entgeltempfänger:** gleichlautende Mitteilung
+  (bzw. Ausdruck der elektronischen Daten) bis **Ende Jänner** des
+  Folgejahres — der Ausdruck muss dieselben relevanten Informationen
+  klar erkennbar enthalten. Der Entgeltempfänger hat die Einnahmen aus
+  diesen Tätigkeiten in seiner Rechnungslegung (GVE, EÜR,
+  Überschussrechnung) **gesondert auszuweisen**.
+- **Abgrenzung:** Die Angabe von SV-Dienstnehmeranteilen und
+  BV-Beiträgen (Gruppe 8) ist **kein Ersatz** für Jahreslohnzettel
+  (L 16).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Entgeltgrenze gesamt | **€ 900** je Kalenderjahr inkl. Reisekostenersätze (Stand 2026-08) |
+| Entgeltgrenze je Leistung | **€ 450** je einzelner Tätigkeit (Stand 2026-08); beide Grenzen müssen kumulativ vorliegen, sonst Meldung |
+| Strafe | bis **10 %** des mitzuteilenden Betrages, höchstens **€ 20.000** (Finanzordnungswidrigkeit) |
+| ELDA-Frist | bis **Ende Februar** des Folgejahres (automationsunterstützt) |
+| Papierformular E 109a | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (nur wenn AV unzumutbar) |
+| Kopie an Entgeltempfänger | bis **Ende Jänner** des Folgejahres (gleichlautend; Ausdruck zulässig) |
+| Sonderangaben Gruppe 8 | Dienstnehmeranteile zur SV + einbezahlte BV-Beiträge (freie Dienstverträge § 4 Abs 4 ASVG) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 109a EStG** (insb. Abs 1 — Mitteilungspflicht, Inhalt, Grenzen)
+  — durchgängig zitiert (✅).
+- Gruppennormen: **§ 6 Abs 1 Z 9 lit b UStG** (Aufsichtsrat/
+  Verwaltungsrat), **§ 6 Abs 1 Z 13 UStG** (Bausparkassen-/
+  Versicherungsvertreter), **§ 15 Privatstiftungsgesetz**
+  (Stiftungsvorstand), **§ 29 Z 4 EStG** (Funktionsgebühren),
+  **§ 4 Abs 4 ASVG** (versicherungspflichtige freie Dienstverträge)
+  (✅).
+- Die Finanzordnungswidrigkeit (Strafrahmen) wird ohne eigene
+  Paragraphennennung (Verfassungsrechtliches Kollisionsgesetz/
+  FinStrG-Kontext) angeführt — ⚠ Detailnorm vor Implementierung
+  gegen RIS verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Kein hr_payroll-Kernobjekt:** Leistungserbringer sind keine
+  Arbeitnehmer; die Meldung läuft projektseitig über eine
+  Honorar-/Leistungsempfänger-Verwaltung (zB Vendor-Kontext) mit den
+  acht Tätigkeitsgruppen als Klassifikation.
+- **Jahresexport mit Schwellenlogik:** file-basierte E-109a-Datei
+  (Architektur-Prämisse: validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
+  Übertragung via ELDA/FinanzOnline beim Mandanten/Steuerberater)
+  inkl. automatischer 900/450-Schwellenprüfung je Person und je
+  Tätigkeitsgruppe sowie Trennung der Datensätze je Gruppe und
+  Kalenderjahr.
+- **Bestätigungslogik:** Ausdruck/Kopie für den Entgeltempfänger
+  muss aus **demselben Datenstand** wie die Finanzamtsmeldung erzeugt
+  werden; als Belegfunktion im Mandanten-Output vorsehen.
+- **Abgrenzung Lohnzettel:** die §-109a-Meldung ersetzt keinen L 16
+  (→ lb-lvr-04); für Arbeitnehmer gilt das Lohnzettel-Regime.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — von der 109a-Meldung
+  nicht ersetzbar) · lb-lvr-05 (Lohnzettel/BGN — Formular und Inhalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.