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wissensbasis/dokumente/outplacement.md

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+---
+id: lb-end-17
+batch: 8
+title: "Outplacement"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
+topic: endabrechnung
+author: "Sabara/Haas"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_outplacement.pdf"
+  text: ".lexis360/md/outplacement.md"
+legal_bases: ["EStG § 26 Z 3", "ASVG § 49 Abs 3 Z 23"]
+tags: [outplacement, fortbildung, betriebliches-interesse, lohnsteuer, sozialversicherung, freisetzung]
+cross_refs: ["lb-bso-09", "lb-end-26", "lb-ent-11"]
+---
+
+# Outplacement
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-end-17).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Begriff und Zweck:** professionelle **externe Unterstützung**
+  ausscheidender AN bei der Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes — Ziel ist
+  die **rasche Neupositionierung** ohne lange Arbeitslosigkeit und ohne
+  Verlust des „Marktwertes". Bei einer größeren Anzahl von Freisetzungen
+  erfolgt meist zunächst eine **Gruppenberatung** in Seminarform, danach
+  **Einzelberatung** (Analyse des beruflichen Werdegangs,
+  Stärken-Schwächen-Profil, Stellensuch-Methoden, Lebenslauf,
+  Bewerbungsgespräch).
+- **Lohnsteuer:** AG-getragene Outplacement-Kosten sind nach Ansicht der
+  Finanzverwaltung **steuerfrei gem § 26 Z 3 EStG**: Outplacement ist eine
+  **Aus- oder Fortbildung im betrieblichen Interesse**; § 26 Z 3 EStG
+  fordert **nicht**, dass die Fortbildung im Zusammenhang mit der derzeit
+  ausgeübten Tätigkeit steht. Grundlage ist das Lohnsteuer-Protokoll 2009
+  (LStR 2002 Rz 10696). Die im Rahmen des Outplacements gewährten
+  **Sachleistungen** sind keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;
+  erhält der AN für seine Teilnahme eine **Entlohnung**, ist diese
+  **steuerpflichtig**. Einer anderslautenden UFS-Entscheidung
+  (RV/0588-W/06) wird nicht gefolgt.
+- **Begründungszusammenhang:** aus dem Dienstverhältnis ergeben sich
+  wechselseitige Rechte und Pflichten; iZm Kündigungen hat der AG nicht nur
+  gesetzliche Vorgaben (Mitwirkung des Betriebsrates, Kündigungsfristen) zu
+  beachten, sondern auch eine allgemeine **Fürsorgepflicht** gegenüber
+  ausscheidenden AN (zB Ausverhandeln eines Sozialplans).
+- **Sozialversicherung:** das ASVG enthält in **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** eine
+  mit § 26 Z 3 EStG nahezu **wortidente** Bestimmung (Beträge für Aus- und
+  Fortbildung im betrieblichen Interesse sind kein beitragspflichtiges
+  Entgelt). Es ist daher naheliegend, die von der Finanzverwaltung
+  anerkannte Steuerfreiheit **analog** für die SV zu übertragen — dazu gibt
+  es allerdings **noch keine Rechtsprechung**; auch eine gegenteilige
+  Äußerung der Österreichischen Gesundheitskasse liegt nicht vor.
+- **Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt):** Beträge im betrieblichen Interesse
+  für Aus- und Fortbildung sind **kein Entgelt, sondern Aufwandersatz** →
+  keine Lohnnebenkosten.
+- **BV-Beitrag (Abfertigung Neu):** liegen die Voraussetzungen der
+  SV-Beitragsfreiheit vor, sind auch **keine Beiträge an die Betriebliche
+  Vorsorgekasse** zu entrichten.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Lohnsteuer | AG-getragene Outplacementberatung steuerfrei gem **§ 26 Z 3 EStG** (Fortbildung im betrieblichen Interesse; Verwaltungsansicht LStP 2009, LStR 2002 Rz 10696) (Stand 2026-08) ✅ |
+| Entlohnung | Vergütung des AN für die Teilnahme am Outplacement = **steuerpflichtige** Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
+| Sachleistungen | keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
+| Sozialversicherung | § 49 Abs 3 Z 23 ASVG analog **beitragsfrei** naheliegend — **keine Rechtsprechung**, keine gegenteilige ÖGK-Äußerung (Stand 2026-08) ⚠ |
+| Lohnnebenkosten | kein DB, kein DZ, keine KommSt (Aufwandersatz, kein Entgelt) (Stand 2026-08) ✅ |
+| BV-Beitrag | keiner, sofern die SV-Beitragsfreiheit vorliegt (Stand 2026-08) ✅ |
+| Gegenstimme | UFS RV/0588-W/06 (steuerpflichtiger Vorteil) — wird von der Finanzverwaltung nicht gefolgt (Stand 2026-08) ✅ |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 26 Z 3 EStG** — Beträge für Aus-/Fortbildung im betrieblichen
+  Interesse gehören nicht zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit —
+  ausdrücklich zitiert ✅
+- **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** — beitragsrechtliches Gegenstück (nahezu
+  wortident) — zitiert ✅
+- ⚠ Quellen-Typo: „§ 26 **Abs** 3 EStG" in der Lohnnebenkosten-Passage —
+  richtig ist § 26 **Z 3** EStG (in der Quelle selbst sonst durchgehend
+  „Z 3"); sinngemäß korrigiert zitiert, im RUNBOOK vermerkt.
+- Verwaltung/Judikatur: Lohnsteuer-Protokoll 2009 (LStR 2002 Rz 10696;
+  ARD 5998/4/2009) ✅; UFS RV/0588-W/06 (nicht gefolgt) ✅;
+  Hofbauer/Bleyer, Richtlinien zu den Lohnabgaben (2017) Rz 10696 ✅.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Kein Lohnbestandteil:** Outplacement-Kosten als **AG-Aufwand**
+  buchen (Leistungsbezug/Dienstleistung), nicht als Lohnart — keine
+  Zuweisung zu Steuer-, SV- oder Lohnnebenkosten-Bemessungsgrundlagen; keine
+  Berührung der § 68-Freigrenzen oder sonstiger Freibeträge.
+- **Entlohnung für Teilnahme:** falls der AN für die Teilnahme bezahlt wird,
+  ist diese Vergütung als regulärer steuerpflichtiger Bezug zu erfassen.
+- **SV-Analogie:** vor mandantenweiter Umsetzung die analoge
+  Beitragsfreiheit klären (fehlende Rechtsprechung ⚠) — Konfiguration als
+  beitragsfreie AG-Leistung mit dokumentierter Entscheidung.
+- **BMSVG-Kontext:** kein BV-Beitrag, sofern SV-frei; im GemBG-Kontext
+  (Bgld.) entfällt die BMSVA-Mechanik ohnehin (§ 130 GemBG-Regime).
+- **Freisetzungsszenarien:** bei Massenfreisetzungen pauschale
+  Outplacement-Pakete als Personalmaßnahme dokumentieren (Fürsorgepflicht/
+  Sozialplan-Zusammenhang, → lb-bso-09) — keine Auswirkung auf
+  Endabrechnungsbeträge (Abfertigung, Urlaubsersatzleistung).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-bso-09 (Sozialplan – Abgaben) · lb-end-26
+  (Ausbildungskostenrückersatz) · lb-ent-11 (Aus- und Fortbildungskosten
+  sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 26 Z 3 EStG-
+  Handhabung und SV-Entgeltbegriff dort verifizieren; die fehlende
+  Rechtsprechung zur SV-Analogie bleibt als ⚠ dokumentiert und ist vor
+  Implementierung mit dem Mandanten/Finanzamt zu klären)