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wissensbasis/dokumente/pramien_lohnabgaben.md

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+---
+id: lb-prm-04
+batch: 2
+title: "Prämien - Lohnabgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Mäder/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_pramien_lohnabgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/pramien_lohnabgaben.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67", "BMSVG § 6 Abs 1", "LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055"]
+tags: [pramien, lohnabgaben, sonderzahlung, jahressechstel, aufrollung, bmsv]
+cross_refs: ["lb-prm-01", "lb-prm-02", "lb-prm-03", "lb-prm-06", "lb-ent-01", "lb-ent-10", "lb-son-03", "lb-son-04"]
+---
+
+# Prämien – Lohnabgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-prm-04).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundeinordnung:** Prämien sind Entgelt und damit beitrags- und
+  lohnsteuerpflichtig; auch die Lohnnebenkosten sind zu entrichten.
+- **SV (Anspruchsprinzip):** Maßgeblich für „laufendes Entgelt" (§ 49 Abs 1
+  ASVG) vs „Sonderzahlung" (§ 49 Abs 2 ASVG) ist die **Entstehungsursache
+  des Anspruchs**. Sonderzahlungen setzen Regelmäßigkeit, Wiederkehr und
+  Zeiträume > Beitragszeiträume voraus; absolute Einmalzahlungen ohne
+  Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämie, Urlaubsablöse) sind
+  laufendes Entgelt mit Aufrollung unter Beachtung der monatlichen HBG.
+- **Rechtsprechungsbeispiel (Umsatzprämien):** Vertragszugesagte
+  Umsatzprämien sind nicht schon deshalb Sonderzahlungen, weil sie jährlich
+  im Nachhinein abgerechnet werden — der Anspruch entsteht mit den
+  Umsätzen. Nur bei weiteren Bedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive
+  Beurteilung) ist die jährliche Spitze Sonderzahlung; ohne solche
+  Zusatzbedingungen ist sie als laufender Bezug **aufzurollen** (→
+  lb-prm-06).
+- **Lohnsteuer:** Ein sonstiger Bezug iSd § 67 EStG fließt neben dem
+  laufenden Bezug aus eigener Anspruchsgrundlage (kausal, nicht zeitlich)
+  und unterscheidet sich durch Rechtstitel **und** Auszahlungspraxis.
+  Im Jahressechstel gilt der feste Steuersatz (laut Briefing: 6 %);
+  Freibetrag € 620,–, Freigrenze € 2.615,– (Stand 2026-07).
+- **Laufender Bezug statt sonstigem Bezug:** Erfolgsabhängige, erst im
+  Nachhinein ermittelte Bestandteile können laufende Bezüge sein, wenn
+  eine **schriftliche Vereinbarung vor der Auszahlung** Anspruch und
+  Auszahlungsmodalität regelt (bei Ratenzahlung keine nachträgliche
+  Änderung mit steuerlicher Wirkung). Monatsraten ohne schriftliche
+  Zusatzvereinbarung zur zugesagten Jahresprämie → laufender Tarif
+  (§ 67 Abs 10 EStG); die akontierte Jahresprämie hat eine
+  **Endabrechnung als sonstigen Bezug**. KV-begründete Sonderzahlungen
+  (13./14., Jubiläumsgeld) sind nicht einzelvertraglich umgestaltbar —
+  laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG.
+- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
+  Beendigung (Ausnahmen zB altersbedingt); BMSV 1,53 % unter
+  Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV-Kriterium | Entstehungsursache des Anspruchs: laufend (§ 49 Abs 1 ASVG) vs Sonderzahlung (§ 49 Abs 2 ASVG) |
+| Sonderzahlung | gewisse Regelmäßigkeit **und** Zeiträume > Beitragszeiträume **und** Wiederkehrcharakter (aus Zusage oder tatsächlichem Ablauf) |
+| Keine Sonderzahlung | absolute Einmalzahlungen ohne Wiederkehrcharakter (einmalige Leistungsprämien, Urlaubsablöse während aufrechtem DV) → laufendes Entgelt, Aufrollung zum Monatsbezug unter Beachtung der monatlichen HBG |
+| Jährliche Bezüge | Sonderzahlung nur, wenn der Anspruch nicht laufend, sondern nur einmal jährlich entsteht oder ohne Anspruch regelmäßig in größeren Zeiträumen gezahlt wird |
+| Aufrollung vs SZ | vertraglich zustehende Umsatzprämien: laufender Bezug (Aufrollung), außer es gibt Zusatzbedingungen (Jahresumsatz-Ziele, positive Beurteilung etc.) → jährliche Spitze ist Sonderzahlung (VwGH 2001/08/0015) |
+| Sonstiger Bezug (steuerlich) | eigene Anspruchsgrundlage neben dem laufenden Bezug; Unterscheidung durch Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung (LStR 2002 Rz 1050, 1055) |
+| Fester Steuersatz | innerhalb des Jahressechstels 6 % lt Briefing; Freibetrag **€ 620,–**, Freigrenze **€ 2.615,–** (Stand 2026-07) |
+| Laufender Bezug (steuerlich) | schriftliche Vereinbarung (Anspruch + Modalität) **vor** Auszahlung; kein nachträgliches Abändern bei Ratenzahlung; sonst laufender Tarif nach § 67 Abs 10 EStG; akontierte Jahresprämie: Endabrechnung immer sonstiger Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
+| KV-begründete SZ | 13./14. Bezug, Jubiläumsgeld: keine einzelvertragliche Auszahlungs-Umgestaltung; laufende Auszahlung → § 67 Abs 10 EStG |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ, KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung; Ausnahme nur bei besonderen Gründen (zB altersbedingt) |
+| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage (§ 6 Abs 1 BMSVG) (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung;
+  Anspruchsprinzip).
+- **EStG § 67** — Abs 1 und 2 (sonstiger Bezug, Jahressechstel), Abs 10
+  (laufender Tarif bei Ratenzahlung ohne schriftliche Zusatzvereinbarung
+  bzw KV-begründeter SZ); LStR 2002 Rz 1050, 1052, 1055.
+- **BMSVG § 6 Abs 1** (BMSV 1,53 % außerhalb der HBG). Judikatur:
+  2001/08/0015 = ARD 5506/10/2004 (SZ nur bei Zusatzbedingungen);
+  97/13/0148 (sonstiger Bezug: Rechtstitel und Auszahlung).
+- ⚠ Das Briefing vereinfacht den § 67-Tarif auf „6 %"; die verifizierte
+  Staffel (0/6/27/35,75 %) führt `RECHTSQUELLEN-Privat.md` — dort
+  gegenlesen.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei Klassifikationen je Prämie:** SV-rechtlich (laufend/SZ per
+  Anspruchsprinzip inkl. Aufrollung) und steuerlich (laufend/sonstig per
+  Rechtstitel + Auszahlungsmodus) — je Regel festlegen; Aufrollung braucht
+  die Zuordnung der Beträge zu den Entstehungsmonaten.
+- **Jahressechstel:** die SZ-Tarifierung (Sechstel-Anrechnung, Freibetrag
+  € 620,–/Freigrenze € 2.615,–, Stand 2026-07) über die
+  sonstige-Bezüge-Logik der Engine; Jahreswerte versioniert führen
+  (`hr.rule.parameter`-Muster), nie hard-coden.
+- **Kontextparameter:** Zusatzbedingungen (Zielerreichung,
+  Abteilungsbeurteilung) sind der SV-Schalter zwischen Aufrollung und SZ —
+  im Abrechnungskontext dokumentieren.
+- **Schriftformerfordernis** (steuerlich) für den Auszahlungsmodus vor der
+  ersten Zahlung: keine Regel ohne zugeordneten Vereinbarungsdatensatz.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-prm-06
+  (Provisionen-Lohnabgaben: Zusatzbedingungen, Aufrollung) · lb-prm-01
+  (Diensterfindung) · lb-prm-02 (Verbesserungsvorschläge) · lb-ent-01
+  (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif
+  2026, Sechstel-Regime; BMSV-Kernwerte).
+- *Hinweis:* Das Briefing verweist für Detailfragen auf „Sonderzahlungen -
+  Steuer“ — mit Batch 3 im Korpus: → lb-son-04 (Steuermechanik,
+  §-67-Staffel; Stand 2026-08); zur SV-Einordnung „Sonderzahlung vs.
+  laufender Bezug“ ergänzend → lb-son-03.