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wissensbasis/dokumente/prasenzdienst_zivildienst_steuerrecht.md

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+id: lb-prd-06
+batch: 7
+title: "Präsenzdienst & Zivildienst - Steuerrecht"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Dienstverhinderung"
+topic: prasenzdienst
+author: "Lindmayr/Krabath"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_prasenzdienst_zivildienst_steuerrecht.pdf"
+  text: ".lexis360/md/prasenzdienst_zivildienst_steuerrecht.md"
+legal_bases: ["EStG § 3 Abs 1 Z 22 und Z 23", "EStG § 3 Abs 2", "EStG § 69 Abs 3", "EStG § 77 Abs 4a Z 1 lit g", "EStG § 41 Abs 1", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 84", "HGG", "ZDG § 34b", "ZDG § 6a", "WG § 20", "Auslandseinsatzgesetz 2001 § 4 Abs 2", "Wr DAG § 3 lit h", "LStR 2002 Rz 113 ff"]
+tags: [prasenzdienst, zivildienst, steuerrecht, progressionsvorbehalt, pflichtveranlagung, lohnsteuer]
+cross_refs: ["lb-prd-01", "lb-prd-02", "lb-prd-03", "lb-prd-04", "lb-prd-05", "lb-lvr-04", "lb-lvr-07"]
+---
+
+# Präsenzdienst & Zivildienst – Steuerrecht
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Lindmayr/Krabath, Stand Juli 2026 (lb-prd-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Steuerfrei mit Progressionsvorbehalt:** Bezüge aus Präsenz- oder
+  Ausbildungsdienst nach dem 2. (Bezüge), 3. (Sachleistungen/
+  Aufwandsersatz), 5. (Familienunterhalt, Wohnkostenbeihilfe) und 7.
+  (Sonderbestimmungen) Hauptstück des HGG, Bezüge von Zivildienern
+  (ausgenommen die Entschädigung des Verdienstentgangs iSd § 34b ZDG)
+  sowie Geldleistungen nach § 4 Abs 2 Auslandseinsatzgesetz 2001 sind
+  gemäß **§ 3 Abs 1 Z 22 und Z 23 EStG** steuerfrei — aber mit
+  **Progressionsvorbehalt**: die laufenden restjährigen Einkünfte sind
+  für die Steuersatzermittlung auf einen Jahresbetrag umzurechnen
+  (§ 3 Abs 2 EStG, LStR 2002 Rz 113 ff). Das erledigt das Finanzamt in
+  der Arbeitnehmerveranlagung — nicht der Arbeitgeber.
+- **Voll steuerpflichtig** sind Bezüge nach dem **6. Hauptstück HGG**
+  (Entschädigungen/Verdienstentgang für Miliz- und freiwillige
+  Waffenübungen, außerordentliche Übungen, Einsatzpräsenzdienste),
+  unabhängig davon ob Pauschalentschädigung oder tatsächlicher
+  Verdienstentgang; Auszahlung mit **20 % vorläufiger Lohnsteuer**
+  soweit die Bezüge € 20,– täglich übersteigen (§ 69 Abs 3 EStG).
+- **Aufrollung:** Fällt ein Kalenderjahr auf den Grundwehrdienst
+  (§ 20 WG 2001) oder Zivildienst (§ 6a ZDG 1986), entfällt die
+  Aufrollungsverpflichtung für sonstige Bezüge über dem
+  Kontrollsechstel (§ 77 Abs 4a Z 1 lit g EStG 1988) — **nicht** bei
+  Milizübungen, freiwilligen Waffenübungen, Zeitsoldaten,
+  außerordentlichen Übungen.
+- **Pflichtveranlagung** bei Bezug von 6.-Hauptstück-Bezügen
+  (§ 41 Abs 1 EStG): auszahlende Stelle stellt bis **31. 1. des
+  Folgejahres** einen Lohnzettel aus; darin ist **ein Siebentel** der
+  bezüge als sonstiger Bezug iSd § 67 Abs 1 EStG gesondert
+  auszuweisen. Eine freiwillige Arbeitnehmerveranlagung ist bis zum
+  Ende des fünften Folgejahres möglich.
+- **U-Bahn-Steuer (Dienstgeberabgabe Wien):** Dienstverhältnisse sind
+  während des ordentlichen/außerordentlichen Präsenzdienstes oder
+  Zivildienstes befreit (§ 3 lit h Wr DAG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Frist | Detail |
+|---|---|
+| Steuerfreie Bezüge | § 3 Abs 1 Z 22/23 EStG (2., 3., 5., 7. Hauptstück HGG; Zivildienst; § 4 Abs 2 Auslandseinsatzgesetz 2001) — Progressionsvorbehalt § 3 Abs 2 EStG |
+| Steuerpflichtige Bezüge | 6. Hauptstück HGG (Entschädigungen/Verdienstentgang kurzer Dienste) — Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit |
+| Vorläufige Lohnsteuer | **20 %** bei 6.-Hauptstück-Bezügen, soweit über **€ 20,– täglich** (§ 69 Abs 3 EStG) |
+| Steuersatzberechnung (Beispiel, fiktive Werte) | zu versteuerndes Einkommen € 9.200,–, umgerechnetes Jahreseinkommen € 16.100,–, LSt dafür € 1.200,– → Durchschnittssteuersatz 7,45 %; Neuberechnung € 685,40 – € 810,– = **Gutschrift € 124,60** |
+| Obergrenze | festzusetzende Steuer darf nicht höher sein als bei Besteuerung sämtlicher Bezüge |
+| Aufrollung sonstiger Bezüge | entfällt bei Grundwehrdienst/Zivildienst im Kalenderjahr, wenn Kontrollsechstel überstiegen (§ 77 Abs 4a Z 1 lit g EStG 1988) — nicht bei Miliz-/freiwilligen Waffenübungen, Zeitsoldaten, außerordentlichen Übungen |
+| Lohnzahlungszeitraum | bei unterjährigem Beginn/Ende des Dienstes: **voller Kalendermonat** |
+| Lohnzettel für Pflichtveranlagung | bis **31. 1. des Folgejahres**; **Siebentel** der 6.-Hauptstück-Bezüge als sonstiger Bezug § 67 Abs 1 EStG gesondert ausweisen |
+| Arbeitnehmerveranlagung (freiwillig) | bis Ende des **fünften** darauf folgenden Kalenderjahres |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 3 Abs 1 Z 22 und Z 23, § 3 Abs 2 EStG** — Steuerfreiheit mit
+  Progressionsvorbehalt; **§ 69 Abs 3 EStG** — 20 %-Einbehalt;
+  **§ 77 Abs 4a Z 1 lit g EStG 1988** — Aufrollungsausnahme;
+  **§ 41 Abs 1 EStG** — Pflichtveranlagung; **§ 67 Abs 1, § 84 EStG** —
+  Siebentel-Ausweis/Lohnzettel; LStR 2002 Rz 113 ff.
+- **HGG-Hauptstücke 2, 3, 5, 6, 7**; **§ 34b, § 6a ZDG**; **§ 20 WG
+  2001**; **§ 4 Abs 2 Auslandseinsatzgesetz 2001**.
+- **§ 3 lit h Wr DAG** — Befreiung von der Dienstgeberabgabe der
+  Gemeinde Wien.
+- Die §§-Zitate stammen ausdrücklich aus dem Quelltext ✅; Beispielwerte
+  sind im Briefing ausdrücklich als fiktiv gekennzeichnet.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Kein Arbeitseinkommen während der Karenzierung:** der AG zahlt keine
+  Bezüge; steuerpflichtige 6.-Hauptstück-Zahlungen (kurze Übungen)
+  laufen als laufender Bezug mit **20 %-Einbehalt** (§ 69 Abs 3 EStG)
+  über die Lohnsteuer-Engine — Parametersatz, kein Fixwert im Code.
+- **Aufrollungslogik:** Kontrollsechstel-Befreiung nur bei
+  Grundwehr-/Zivildienst im Kalenderjahr; bei den kurzen Dienstarten
+  Aufrollung von sonstigen Bezügen uneingeschränkt zulassen (→
+  lb-lvr-07).
+- **Lohnzettel (L 16):** Siebentel-Ausweis der 6.-Hauptstück-Bezüge als
+  sonstiger Bezug (→ lb-lvr-04) — Feld im Lohnzettel-Export
+  berücksichtigen; Frist 31. 1. des Folgejahres.
+- **Progressionsvorbehalt betrifft das Finanzamt**, nicht die
+  AG-Abrechnung — Hinweisdokumentation genügt (Arbeitnehmerveranlagung
+  empfohlen).
+**Lohnzahlungszeitraum** bleibt der volle Kalendermonat auch bei
+  unterjährigem Dienst-Beginn/Ende (SV: gebrochene Abrechnungsperiode
+  → lb-prd-05).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prd-01 (Allgemeines) · lb-prd-02 (Anrechnung) ·
+  lb-prd-03 (Auswirkungen) · lb-prd-04 (Kündigungs- und
+  Entlassungsschutz) · lb-prd-05 (SV-Recht) · lb-lvr-04 (Lohnzettel —
+  L 16) · lb-lvr-07 (Neuberechnung der Lohnsteuer durch Aufrollung)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`