Initialimport: Wissensbasis Layer 2 (601 kuratierte Einträge)

571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern,
Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert.
.gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris)
sowie künftige RAG-Artefakte (data/).

wissensbasis/dokumente/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md

@@ -0,0 +1,123 @@
+---
+id: lb-sac-03
+batch: 2
+title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Sicher"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.pdf"
+  text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md"
+legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4", "Sachbezugswerte-VO § 4b", "Sachbezugswerte-VO § 4c", "Sachbezugswerte-VO § 8 Abs 8", "KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1"]
+tags: [dienstwagen, sachbezugswerte, co2-grenzwert, fahrtenbuch, elektrofahrzeug]
+cross_refs: ["lb-sac-04", "lb-sac-06", "lb-sac-19"]
+---
+
+# Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein
+  Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ,
+  KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der
+  Sachbezugswerte-Verordnung: **Anschaffungskosten × %-Satz**, gedeckelt auf
+  Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom **CO2-Ausstoß**, den **privat
+  gefahrenen Kilometern** und deren **Nachweis** ab.
+- **Arbeitsrecht:** Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die
+  Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt
+  (freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger
+  entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06).
+- **Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp:** Neuwagen = tatsächliche Kosten
+  inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen;
+  Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen =
+  historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen
+  oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen
+  (nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der
+  Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die
+  Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen
+  übernommenen Kosten sind Sachbezug.
+- **E-Fahrzeuge** (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: **kein Sachbezug** (Hybrid
+  nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit
+  0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim
+  Arbeitgeber.
+- **Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte** ist idR sachbezugspflichtige
+  Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert |
+| Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | **2 %**, max. **€ 960,–/Monat** |
+| Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | **1,5 %**, max. **€ 720,–/Monat** |
+| Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | **1 %**, max. **€ 480,–** bzw. **0,75 %**, max. **€ 360,–**; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) |
+| Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug |
+| Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm **€ 0,50/km** (**€ 0,72** mit Chauffeur), schadstoffbelastet **€ 0,67/km** (**€ 0,96** mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO |
+| Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug |
+| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 **141** · 2021 **138** · 2022 **135** · 2023 **132** · 2024 **129** · ab 2025 **126** g/km |
+| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) |
+| CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– |
+| Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 |
+| AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau |
+| AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz |
+| AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis **+ 20 %** (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK **+ 15 %** (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln |
+| AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug |
+| Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug |
+| Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) |
+| Ladekosten-Pauschale | bis **€ 30,/Monat** ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 **vor dem 1.1.2026** |
+| Strompreis fürs Heimladen | **33,182 Cent/kWh für 2024** (jährlich bis 30.11. festgesetzt) |
+| Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis **€ 2.000** sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts |
+| Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **Sachbezugswerte-VO § 4** — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte;
+  § 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen),
+  § 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); **§ 8 Abs 8 Z 1 und Z 2**
+  (Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), **Z 3** (Vorführwagen).
+- **§ 4b Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314) und **§ 4c
+  Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km
+  bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz.
+- **KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1** — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw.
+  Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung.
+- **LStR 2002 Rz 174c** — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen
+  1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten
+  Grenzwert **118 g/km** nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug
+  ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre.
+- **Judikatur:** VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei
+  Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben
+  Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten
+  (SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG.
+- Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel,
+  CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr-
+  abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden.
+- Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger
+  Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und
+  Kostenbeiträge: → lb-sac-04.
+- Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit **Jahres**-Beobachtungszeitraum →
+  ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis
+  dokumentieren.
+- Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum;
+  E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren,
+  → lb-sac-04).
+- Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des
+  Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft,
+  Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
+  Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung:
+  Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+- *Hinweis:* Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste
+  ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des
+  KB-Korpus, nicht rekonstruiert.