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wissensbasis/dokumente/provisionen_lohnabgaben.md

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+---
+id: lb-prm-06
+batch: 2
+title: "Provisionen - Lohnabgaben"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: pramien
+author: "Sicher/Haas"
+stand: 2026-06
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_provisionen_lohnabgaben.pdf"
+  text: ".lexis360/md/provisionen_lohnabgaben.md"
+legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 1 und 2", "EStG § 67 Abs 1 und 2", "BMSVG", "E-MVB 044-01-00-005", "LStR 2002 Rz 1052"]
+tags: [provisionen, lohnabgaben, aufrollung, sonderzahlung, sonstiger-bezug, bmsv]
+cross_refs: ["lb-prm-03", "lb-prm-04", "lb-prm-05", "lb-ent-01", "lb-ent-10"]
+---
+
+# Provisionen – Lohnabgaben
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher/Haas, Stand Juni 2026 (lb-prm-06).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundeinordnung:** Provisionen sind erfolgsabhängiges variables
+  Entgelt und beitrags-, lohnsteuer- und lohnnebenkostenpflichtig; je
+  nach Systemgestaltung laufender Bezug oder Sonderzahlung.
+- **SV — Anspruchsprinzip:** Provisionen entstehen mit jedem getätigten
+  Umsatz, nicht erst mit Abrechnung/Auszahlung. Hängt der Anspruch nur vom
+  Tätigen laufender Umsätze ab, liegt **laufendes beitragspflichtiges
+  Entgelt** vor — unabhängig davon, ob monatlich oder in größeren
+  Zeiträumen abgerechnet wird (Sammelauszahlung und Bezeichnung sind
+  unerheblich); Umsatzprovisionen sind idR anteilig **aufzurollen**,
+  Quartalsspitzen sind laufende Bezüge. Nur wenn der Anspruch zusätzlich
+  von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem
+  Kalendermonat eintreten können (persönlicher/abteilungsbezogener
+  Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziele), entsteht er
+  erst mit deren Erfüllung — dann **Sonderzahlung nach § 49 Abs 2 ASVG**
+  (keine Aufrollung).
+- **Provisionen in entgeltfreien Zeiten (E-MVB):** Abschlussprovisionen
+  zählen zum Beitragszeitraum des Vertragsabschlusses; während
+  Karenzgeldbezug oder Präsenzdienst erworben lassen sie die SV-Pflicht
+  für mindestens einen Kalendermonat **aufleben** (An-/Abmeldung,
+  Geringfügigkeitsgrenze). Folgeprovisionen: ohne Betreuungspflicht
+  beitragsfrei, mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt).
+- **Lohnsteuer:** Ein vertraglicher Anspruch auf laufende Provision
+  (zB 3 % des Monatsumsatzes) ist unabhängig vom Auszahlungsmodus
+  laufender Bezug; eine rein rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge ist
+  wirkungslos. Bei monatlicher Akontierung mit quartals-/jährlichem
+  Abgleich sind Zahlungen **und** Spitzen laufende Bezüge; die Spitze im
+  Folgejahr ohne Aufrollungsmöglichkeit ist Nachzahlung laufenden Bezugs
+  (keine willkürliche Verschiebung). Sonstige Bezüge: laufende
+  Provisionen auf gesonderten Rechtstitel in die 13./14.-Berechnung
+  einbezogen, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision
+  ohne Akontierung erst im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende.
+  Erfolgsabhängige, erst im Nachhinein ermittelte Bezüge bleiben bei
+  laufendem Auszahlungsmodus laufend (→ lb-prm-04).
+- **Lohnnebenkosten und BMSV:** DB, DZ und KommSt grundsätzlich auch nach
+  Beendigung; BMSV 1,53 % unter Außerachtlassung der HBG — für
+  beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht keine
+  BVK-Beiträge.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SV laufend | Provisionen, die nur vom Tätigen laufender Umsätze abhängen: laufendes Entgelt (§ 49 Abs 1 ASVG) **mit Aufrollung** auf die Beitragszeiträume — unabhängig von Abrechnungs-/Auszahlungszeitraum und Bezeichnung; Quartalsspitzen laufend |
+| SV Sonderzahlung | nur wenn der Anspruch zusätzlich von Bedingungen abhängt, die nur in einem größeren Zeitraum als dem Kalendermonat eintreten können (§ 49 Abs 2 ASVG); Zusatzbedingungen zB persönlicher/abteilungsbezogener Jahresumsatz, Umsatzzuwachs ggü Vorjahr, Marktanteilsziel |
+| Entgeltfreie Zeiten | E-MVB 044-01-00-005: Abschlussprovision — Zuordnung zum Monat des Vertragsabschlusses; bei Erwerb während Karenzgeld/Präsenzdienst Aufleben der SV-Pflicht für mind. **1 Kalendermonat** (An-/Abmeldung, Geringfügigkeitsgrenze) |
+| Folgeprovisionen | ohne Betreuungsverpflichtung beitragsfrei; mit Betreuungspflicht beitragspflichtig (Teilentgelt, Geringfügigkeitsgrenze) |
+| LSt laufend | vertragliche laufende Provision (zB **3 %** des Monatsumsatzes) unabhängig vom Auszahlungsmodus laufender Bezug; keine rechnerische Aufteilung auf 14 Bezüge; Akonto + Abrechnungsspitze laufend; Spitze im Folgejahr ohne Aufrollung = Nachzahlung laufender Bezug (LStR 2002 Rz 1052) |
+| LSt sonstig | Einbeziehung in die 13./14. Berechnung auf gesonderten Rechtstitel, „Superprovision" als Einmalzahlung, oder Quartalsprovision ohne Akontierung im zweitfolgenden Monat nach Quartalsende → § 67 Abs 1 EStG; sonst gilt der Auszahlungsmodus (→ lb-prm-04) |
+| Beispiel (LStR 2002 Rz 1052, Bsp 3) | Jahresumsatz-Provision, im März ermittelt: **1 Siebentel** im Dezember als sonstiger Bezug, **6 Siebentel** als monatliche gleichbleibende Zahlungen April–Dezember als laufender Bezug |
+| Lohnnebenkosten | DB, DZ und KommSt auch bei Abrechnung/Auszahlung nach Beendigung, außer aus besonderen Gründen (zB altersbedingt) teilweise/gänzlich lohnnebenkostenfrei |
+| BMSV | 1,53 % unter Außerachtlassung der Höchstbeitragsgrundlage; keine BVK-Beiträge für beitragsfreie Folgeprovisionen ohne Betreuungspflicht |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **ASVG § 49 Abs 1 und 2** (laufendes Entgelt vs Sonderzahlung,
+  Anspruchsprinzip, Aufrollung).
+- **EStG § 67 Abs 1 und 2** (sonstige Bezüge); LStR 2002 Rz 1052
+  (inkl. Beispiel 3 zur Siebentel-Aufteilung).
+- **BMSVG** (Beitrag zur Betrieblichen Vorsorgekasse 1,53 %; §-Zitat nennt
+  das Briefing nicht — die Parallele § 6 Abs 1 zitiert lb-prm-04,
+  Stand 2026-07).
+- **E-MVB 044-01-00-005** (Empfehlungen der SV zur einheitlichen
+  Vollzugspraxis: Provisionen in entgeltfreien Zeiten).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zuordnungsvorschrift je Provisionsart:** laufend (Aufrollung auf die
+  Entstehungsmonate) vs Sonderzahlung vs sonstiger Bezug — als
+  Regel-/Input-Metadatum je Provisionserfassung führen (Beitrags-/Bezugs-
+  zeiträume → lb-ent-01).
+- **Storno- und Nachzahlungsmechanik:** Abrechnungsspitzen im Folgejahr
+  ohne Aufrollungsmöglichkeit = Nachzahlung laufender Bezugs — die Engine
+  muss laufende Bezüge korrigierbar nachzahlen, ohne sie in sonstige
+  Bezüge umzuwandeln.
+- **Entgeltfreie Zeiten:** bei Provisionserwerb während Karenz/Präsenzdienst
+  SV-An-/Abmeldung für mindestens einen Monat mit
+  Geringfügigkeitsgrenzen-Prüfung — Meldefall außerhalb der normalen
+  Abrechnung; Folgeprovisionen nur mit Betreuungspflicht als Teilentgelt
+  erfassen.
+- **BMSV/DB/DZ/KommSt:** Standardregeln; Ausnahmen (beitragsfreie
+  Folgeprovisionen, altersbedingte Lohnnebenkostenfreiheit) als
+  Kontextdaten pflegen, nicht als Sonderprogramm.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-prm-05 (Provisionen-Arbeitsrecht: Vereinbarung,
+  EFZ) · lb-prm-04 (Prämien-Lohnabgaben — das Briefing verweist selbst
+  dorthin) · lb-prm-03 (Prämien-Arbeitsrecht) · lb-ent-01
+  (Abrechnungsperiode) · lb-ent-10 (Lohn & Gehalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67-Tarif,
+  Sechstel-Regime, BMSV-Kernwerte).