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wissensbasis/dokumente/sachbezug_bonusmeilen.md

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+---
+id: lb-sac-08
+batch: 2
+title: "Sachbezug Bonusmeilen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: sachbezuge
+author: "Gruber"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_bonusmeilen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sachbezug_bonusmeilen.md"
+legal_bases: ["EStG § 78 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 1"]
+tags: [bonusmeilen, drittlohn, veranlagung, sv-pflicht, vielfliegerprogramm]
+cross_refs: ["lb-ent-06", "lb-sac-06"]
+---
+
+# Sachbezug Bonusmeilen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-08).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Zuflusszeitpunkt:** Der Vorteil aus privat eingelösten, beruflich
+  erworbenen Bonusmeilen (Vielfliegerprogramm anlässlich von Dienstreisen)
+  fließt erst **im Jahr der Einlösung** zu — nicht schon mit der
+  Gutschrift.
+- **Lohnsteuer:** Als von den Fluglinien eingeräumter Arbeitslohn **von
+  dritter Seite** unterliegt die Ersparnis nicht dem Lohnsteuerabzug,
+  sondern ist über die **Arbeitnehmerveranlagung** zu erfassen; als Vorteil
+  gelten die ersparten Aufwendungen (zB Ticketkosten eines vergleichbaren
+  Fluges). § 78 Abs 1 EStG (Lohnsteuerabzug für Drittelohn bei
+  Arbeitgeberkenntnis, seit 1.1.2015) erfasst Bonusmeilen idR nicht, weil
+  der Arbeitgeber die private Einlösung regelmäßig weder kennt noch kennen
+  muss.
+- **Sozialversicherung:** Der Vorteil ist Entgelt von dritter Seite
+  (§ 49 Abs 1 ASVG) und im Zeitpunkt der Einlösung als **laufender Bezug**
+  beitragspflichtig — Zuordnung zu jenen Beitragszeiträumen, in denen die
+  Meilen eingelöst werden; Bewertung nach den **Mittelpreisen des
+  Verbrauchsortes**.
+- **Kein Sachbezug**, wenn der Dienstnehmer die Meilen für dienstliche
+  Flüge verwendet (auch Upgrades dienstlicher Flüge), wenn er schriftlich
+  erklärt, am Programm nicht teilzunehmen, oder wenn der Dienstgeber die
+  private Verwendung von vornherein nicht zulässt.
+- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt befreit (Entgelt von dritter
+  Seite).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Zufluss | erst mit Einlösung der beruflich erworbenen Meilen für private Zwecke; Veranlagungsjahr = Einlösungsjahr |
+| Lohnsteuer | kein Lohnsteuerabzug; Erfassung über die Arbeitnehmerveranlagung (nichtselbständige Einkünfte); Bewertung = ersparte Aufwendungen (zB Ticketkosten vergleichbarer Flug) |
+| § 78 Abs 1 EStG | Drittelohn-Lohnsteuerabzug seit 1.1.2015 bei Kenntnis des Arbeitgebers — Bonusmeilen idR nicht umfasst (keine Kenntnis der privaten Einlösung) |
+| SV | § 49 Abs 1 ASVG: laufender Bezug zum Einlösungszeitpunkt; Zuordnung zu den Beitragszeiträumen der Einlösung; Bewertung nach Mittelpreisen des Verbrauchsortes |
+| DB/DZ/KommSt | befreit (Entgelt von dritter Seite) |
+| Abgabefrei | dienstliche Nutzung (auch Upgrades dienstlicher Flüge); schriftliche Nichtteilnahme-Erklärung; privatnutzungsverbot des Arbeitgebers |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 78 Abs 1 EStG** — Lohnsteuerabzug bei Lohnzahlungen Dritter bei
+  Arbeitgeberkenntnis (seit 1.1.2015); laut Briefing auf Bonusmeilen
+  regelmäßig nicht anwendbar.
+- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Entgelt von dritter Seite; Ansatz als laufender
+  Bezug im Einlösungszeitpunkt.
+- **LStR 2002 Rz 222d** und **UFS 2007/15/0293** (PVP 2010/43) —
+  Veranlagungslösung und Bewertungsprinzip (ersparte Aufwendungen).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- Bonusmeilen sind **kein Regelbestandteil der laufenden Abrechnung**:
+  kein Lohnsteuerabzug, keine DB/DZ/KommSt — es verbleibt allein die
+  **SV-Beitragspflicht** des Arbeitgebers im Einlösungszeitraum.
+- Einlösungen sind dem Arbeitgeber regelmäßig nicht bekannt → Prozess für
+  Information/Meldung durch den Arbeitnehmer erforderlich, sonst keine
+  korrekte SV-BG; Bewertung (Mittelpreise Verbrauchsort) je Einzelfall.
+- Bei dienstlicher Nutzung oder schriftlicher Nichtteilnahme-Erklärung kein
+  Ansatz; die Erklärung als Mitarbeiterdokument führen.
+- Systematik des Entgelts von dritter Seite: → lb-ent-06.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-ent-06 (Entgelt von dritter Seite — Systematik des
+  Drittlohns) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
+  Bonusmeilen als Sachbezugsart)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`