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wissensbasis/dokumente/service_entgelt_e_card.md

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+---
+id: lb-lvr-09
+batch: 4
+title: "Service-Entgelt E-Card"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohnverrechnung
+author: "Posch/Haas"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_service_entgelt_e_card.pdf"
+  text: ".lexis360/md/service_entgelt_e_card.md"
+legal_bases: ["ASVG § 31c Abs 3 Z 1", "ASVG § 19a", "ASVG § 108a", "Budgetbegleitgesetz 2025"]
+tags: [e-card, service-entgelt, oegk, mbgm, pflichtbeitrag, lohnzettel]
+cross_refs: ["lb-lvr-04", "lb-lvr-05"]
+---
+
+# Service-Entgelt E-Card
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-lvr-09).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Grundsatz:** Der Arbeitgeber hat im November eines jeden Jahres von
+  allen Personen, die am **15. 11.** einer
+  krankenversicherungspflichtigen Beschäftigung nach dem ASVG
+  nachkommen, das Service-Entgelt („E-Card-Gebühr") einzuheben
+  (§ 31c Abs 3 Z 1 ASVG) — dem Stichtag nach auch für fallweise
+  Vollversicherte, die genau am 15. 11. arbeiten, sowie bei
+  Pflichtversicherung infolge Verlängerung durch
+  Kündigungsentschädigung oder Urlaubsersatzleistung. Auch bei
+  Mitversicherung (anderer Dienstgeber, GSVG, BSVG, BVA) hebt der
+  Arbeitgeber ein. Bei Opting-In nach § 19a ASVG (Selbstversicherung
+  geringfügig Beschäftigter) hebt der Krankenversicherungsträger
+  direkt ein.
+- **Einhebungspflichtig** (KV-Schutz nach ASVG am Stichtag): echte und
+  freie Dienstnehmer, Lehrlinge, Personen im Ausbildungsverhältnis,
+  Dienstnehmer mit mindestens hälftiger Entgeltfortzahlung bei
+  Arbeitsunfähigkeit, Pensionisten, Bezieher einer
+  Urlaubsersatzleistung und einer Kündigungsentschädigung.
+- **Nicht einzuheben:** anspruchsberechtigte Angehörige; bei
+  Pflichtversicherungsbeginn erst nach dem 15. 11.; Dienstnehmer ohne
+  Bezüge am Stichtag (zB Wochenhilfe, Karenz nach MSchG/VKG,
+  Präsenz-/Zivildienst, Bildungskarenz); Dienstnehmer mit weniger als
+  hälftiger Entgeltfortzahlung, die am 15. 11. zugleich Krankengeld
+  beziehen; geringfügig Beschäftigte (Ausnahme: Vollversicherung im
+  Oktober, die wegen der „Schutzmonatsbestimmung" auch im November
+  besteht); Beschäftigte mit bekanntem Pensionsantritt spätestens im
+  ersten Quartal des Folgejahres. Rezeptgebührenbefreite (zB
+  Ausgleichszulagenbezieher) bleiben von der Entrichtung befreit.
+- **Änderungen durch das Budgetbegleitgesetz 2025:** (1) Außertourliche
+  Erhöhung der E-Card-Gebühr von € 14,65 auf € 25,00, erstmals
+  schlagend am 15. 11. 2025 (für 2026); anschließend wie bisher
+  jährliche Valorisierung mit der Aufwertungszahl (§ 108a ASVG),
+  gerundet auf 5 Cent. (2) Ab 2026 sind auch **Pensionisten**
+  leistungspflichtig — erstmalig am 15. 11. 2026 für 2027, Einhebung
+  durch die **Pensionsversicherungsträger**. (3) Rezeptgebührenbefreite
+  bleiben befreit.
+- **Verrechnung mit der ÖGK:** Selbstabrechner melden das
+  Service-Entgelt mit der **mBGM für November** und führen es mit den
+  übrigen SV-Beiträgen für November bis **15. 12.** ab;
+  Vorschreibebetriebe wird es automatisch berücksichtigt.
+- **Lohnsteuer/Lohnkonto:** Die E-Card-Gebühr ist ein **Pflichtbeitrag
+  zur Sozialversicherung**; sie reduziert im November als Freibetrag
+  die laufende Lohnsteuerbemessungsgrundlage, ist am **Lohnkonto**
+  anzuführen und am **Jahreslohnzettel (L 16)** auszuweisen.
+- **Rückerstattung zu Unrecht einbehaltener Beträge:** Antrag bei der
+  Österreichischen Gesundheitskasse mit Bestätigung des Arbeitgebers
+  (Einbehalt und Abfuhr); der Arbeitgeber darf eine „Überzahlung" nur
+  ausnahmsweise korrigieren (zB irrtümlich bei einem
+  anspruchsberechtigten Angehörigen). Die Rückerstattung löst **keine
+  Pflicht zur Arbeitnehmerveranlagung** aus. Bei zusätzlicher
+  BVA/SVS-Versicherung neben einem vollversicherten
+  ASVG-Dienstverhältnis gibt es **keine** Rückerstattung (die ÖGK
+  kann im Krankheitsfall leistungspflichtig sein).
+- **Übernahme durch den Arbeitgeber:** ein **abgabenpflichtiger
+  Vorteil** — Erhöhung der SV-Beitragsgrundlage (laufend bei
+  einmaliger, Sonderzahlung bei planmäßig jährlicher Übernahme),
+  der Abfertigungs-Neu-Beiträge sowie der Bemessungsgrundlagen für
+  DB, DZ und KommSt und der Lohnsteuer (als sonstiger Bezug).
+  Praxistipp: wegen des hohen Berechnungsaufwands stattdessen eine
+  kleine abgabenfreie Sachzuwendung bis € 186 pro Jahr erwägen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| Stichtag („Tag der E-Card") | **15. 11.** jedes Jahres |
+| Service-Entgelt November 2026 (für 2027) | **€ 26,85** je Arbeitnehmer (Stand 2026-07) |
+| Erhöhung Budgetbegleitgesetz 2025 | von **€ 14,65** auf **€ 25,00**, erstmalig schlagend 15. 11. 2025 (für 2026) |
+| Valorisierung | jährlich mit der Aufwertungszahl (§ 108a ASVG), gerundet auf **5 Cent** |
+| Abfuhr Selbstabrechner | Meldung via **mBGM November**; Abfuhr mit den November-Beiträgen bis **15. 12.** |
+| Vorschreibebetriebe | automatische Berücksichtigung |
+| Pensionisten ab 2026 | leistungspflichtig; erstmalig **15. 11. 2026** für 2027, Einhebung durch die Pensionsversicherungsträger |
+| Alternativ-Zuwendung bei Übernahme | abgabenfreie Sachzuwendung bis **€ 186** pro Jahr (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 31c Abs 3 Z 1 ASVG** — Stichtagsregelung (15. 11.) für die
+  Einhebung des Service-Entgelts; **§ 31c ASVG** idF
+  Budgetbegleitgesetz 2025 (Höhe, Pensionisten, Rezeptgebührenbefreiung)
+  — ✅ im Quelltext zitiert.
+- **§ 19a ASVG** — Opting-In-Versicherung geringfügig Beschäftigter
+  (Einhebung durch den KV-Träger) — ✅.
+- **§ 108a ASVG** — Aufwertungszahl als Valorisierungsmaß — ✅.
+- **Budgetbegleitgesetz 2025** als Änderungsgesetz mehrfach zitiert —
+  ✅ Nennung, ⚠ konkretes BGBl vor Implementierung verifizieren (im
+  Export als Link, ohne BGBl-Nummer).
+- MSchG/VKG, Heeresgebührengesetz werden nur als Beispiele bezugsfreier
+  Zeiträume genannt (✅ Begriffe, keine Normaussagen).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **November-Speziallauf:** automatische Einhebungszeile
+  (SV-Pflichtbeitrag) für alle am 15. 11. versicherten Arbeitnehmer;
+  die Stichtagsprüfung (Vollversicherung, Schutzmonat, Karenz,
+  Präsenzdienst, Opting-In, Pensionsantritts-Fallgruppe) muss aus dem
+  Versichertenstatus des Systems ableitbar sein.
+- **Lohnsteuer-Freibetrag:** Abzug von der laufenden
+  Lohnsteuerbemessungsgrundlage nur im November-Bezug; Pflichtbeitrag
+  am Lohnkonto und im L-16-Export ausweisen — Konsistenz zwischen
+  Payslip, mBGM (E-Card läuft über die November-mBGM) und Jahreslohnzettel
+  sicherstellen (→ lb-lvr-04, lb-lvr-05).
+- **Jahreswert pflegen:** Betrag (14,65 → 25,00 → 26,85) als
+  versionierter Jahreswert; Valorisierung mit der Aufwertungszahl
+  gehört in den jährlichen Bezügeanpassungs-/Parameter-Update-Prozess.
+- **Übernahme-Variante:** arbeitgeberseitige Übernahme als eigene
+  Zuwendungsart verbuchen (SV-BG laufend/Sonderzahlung, sonstiger
+  Bezug), falls Mandanten sie wünschen.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Ausweisungspflicht) ·
+  lb-lvr-05 (Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis — Formular und
+  Inhalt)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`.