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id: lb-son-03
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batch: 3
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title: "Sonderzahlungen - Sozialversicherung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sonderzahlungen
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author: "Haider"
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stand: 2025-06
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_sozialversicherung.pdf"
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text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_sozialversicherung.md"
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legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 2", "ASVG § 54", "AMPFG § 2a"]
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tags: [sonderzahlungen, sv-beitragssatze, hochstbeitragsgrundlage, jubilaumsgeld, alv-staffel, monatliche-auszahlung]
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cross_refs: ["lb-son-02", "lb-son-04", "lb-ent-01", "lb-bes-06", "lb-zus-04"]
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# Sonderzahlungen – Sozialversicherung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Haider, Stand Juni 2025 (lb-son-03).*
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## Zusammenfassung
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- **SV-Definition (§ 49 Abs 2 ASVG):** Sonderzahlungen sind Bezüge, die in
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**größeren Zeiträumen als den Beitragszeiträumen** gewährt werden, mit
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einer gelockerten Regelmäßigkeit der Wiederkehr — beurteilt nach
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Arbeitgeberzusage oder tatsächlichem Ablauf der Ereignisse. Fehlt die
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Wiederkehrserwartung, liegt ein einmaliger Bezug vor, der der
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Beitragspflicht für laufende Bezüge unterliegt und zur Beitragsermittlung
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dem laufenden Bezug (mit Beitragssatz und Höchstbeitragsgrundlage des
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betreffenden Beitragszeitraums) hinzuzuschlagen ist — bewusst abweichend
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von der lohnsteuerrechtlichen Würdigung (→ lb-son-04).
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- **Monatlich ausbezahlte Sonderzahlungen:** Werden vertraglich 12 gleiche
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Monatsbeträge vereinbart und der SZ-Teilbetrag **gesondert am
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Nettoausweis und Lohnkonto** ausgewiesen, sind die Teilbeträge
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sozialversicherungsrechtlich Sonderzahlungen (Beiträge bis zur
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SZ-Höchstbeitragsgrundlage). Wird die SZ in einen angehobenen
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Monatsbezug „eingeschmolzen", ist alles laufender Bezug (monatliche HBG).
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Steuerrechtlich ist die begünstige Abrechnung als sonstiger Bezug bei
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monatlicher Auszahlung ohnehin nicht möglich (Hinweis des Quelltexts).
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- **Jubiläumsgeschenke:** Sachzuwendungen aus Anlass von Dienst- (10, 20,
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25, 30, 35, 40, 45, 50 Jahre) oder Firmenjubiläen (10, 20, 25, 30, 40,
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50, 60, 70, 75, 80, 90, 100 Jahre u. dgl.) sind **beitragsfrei bis
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€ 186,– pro Jahr** — auch wenn Dienst- und Firmenjubiläum im selben Jahr
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zusammenfallen. Nicht anlässlich dieser Anlässe gewährte Zuwendungen sind
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beitragspflichtig.
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- **Jubiläumsgelder** (Geldleistungen) sind dagegen beitragspflichtig und
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als Sonderzahlung abzurechnen; bei nicht begünstigtem Anlass ist das
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Jubiläumsgeld SZ, wenn Wiederkehr zu erwarten ist (zB nach weiteren
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5 Jahren), sonst Einmalprämie = laufender Bezug.
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- **DN-Beitragssatz (Stand 2025-06):** Angestellte und Arbeiter gleich
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**17,07 %** (ALV 2,95 % + KV 3,87 % + PV 10,25 %); Angleichung der
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KV-Beiträge seit 2016 (bis Ende 2015: Angestellte 3,82 %, Arbeiter
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3,95 %). Berechnung nach § 54 ASVG im Selbstab- wie im
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Vorschreibeverfahren.
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- **ALV-Staffel (§ 2a AMPFG)** mindert den DN-Anteil des
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Arbeitslosenversicherungsbeitrags bei geringem Entgelt; Grenzen sind
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**nicht zu aliquotieren** (→ lb-ent-01).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2025-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| DN-SV-Satz Angestellte/Arbeiter | **17,07 %** (ALV 2,95 % · KV 3,87 % · PV 10,25 %) — Stand 2025-06; RECHTSQUELLEN-Privat (GP0, Werte 2026) ✅ bestätigt dieselben DN-Anteile für 2026 |
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| HBG für Sonderzahlungen 2025 | **€ 6.450,–** lt. Quelltext (Stand 2025-06) — ✅ verbindlich für 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: monatliche HBG **€ 6.930,–**, SZ-Jahreshöchstbetrag **€ 13.860,–** (= 2× Monats-HBG); HBG-Tageswert 2026 € 231,– (lb-ent-01) |
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| ALV-DN-Staffel § 2a AMPFG (ab 1. 1. 2025) | bis **€ 2.074,–**: 0 % · über 2.074 bis **2.262,–**: 1 % · über 2.262 bis **2.451,–**: 2 % (Stand 2025-06) — 2026-Werte lt. lb-ent-01 (Stand 2026-07): bis € 2.225,– 0 % · bis 2.427,– 1 % · bis 2.630,– 2 % |
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| Jubiläumsgeschenke | beitragsfrei bis **€ 186,–/Jahr**; nur Sachzuwendungen; Höchstbetrag auch bei zusammenfallenden Jubiläen nur einmal |
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| Jubiläumsgelder | beitragspflichtig; SZ-Abrechnung unabhängig von Jubiläumsart und Wiederkehrwahrscheinlichkeit (bei begünstigtem Anlass) |
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| Einmaliger Bezug | beitragspflichtig wie laufender Bezug; Hinzuschlag zum betreffenden laufenden Bezug (Beitragssatz + HBG des Beitragszeitraums) |
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| Monatliche SZ | SZ-Charakter nur bei 12 gleichen Teilbeträgen **und** gesondertem Ausweis an Nettoausweis/Lohnkonto; sonst laufender Bezug |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 49 Abs 2 ASVG**: gesetzliche SZ-Definition (größere Zeiträume als
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Beitragszeiträume, Wiederkehrendkeit).
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- **§ 54 ASVG**: Berechnung des DN-Anteils im Selbstab- und
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Vorschreibeverfahren.
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- **§ 2a AMPFG**: ALV-DN-Anteil-Senkung bei geringem Entgelt, Grenzen ab
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1. 1. 2025 laut Quelltext (Werte s. Tabelle; Jahrespflege obligatorisch).
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- ⚠ Der Quelltext verweist auf die Lohnnebenkostenbefreiung älterer
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Arbeitnehmer (ALV, UV, IESG-Zuschlag, DB, DZ) mit den anzuwendenden
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Beitragsgruppen — die Verweisstelle ist im Export abgeschnitten; Details
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vor Implementierung aus Primärquellen (RIS) verifizieren.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **SZ-Beitragslogik:** SZ-Bezüge auf eigener Beitragsgrundlage mit eigener
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SZ-Höchstbeitragsgrundlage abrechnen (jährlicher SZ-Cap als
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`hr.rule.parameter`-Jahreswert, 2026: 13.860,– € ✅ RECHTSQUELLEN), nicht
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über die monatliche HBG-Zeile.
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- **Entgelttyp-Kennzeichnung:** Die SV-Abgrenzung SZ ↔ laufender Bezug
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(Wiederkehrendkeit, gelockerte Regelmäßigkeit) muss als Entgelteigenschaft
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am Bezugs-/Regeltyp geführt werden — dieselbe Zahlung kann SV-rechtlich
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SZ und lohnsteuerlich tarifbesteuerter laufender Bezug sein.
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- **Monatliche SZ-Variante:** Gesonderter Ausweis des SZ-Teilbetrags ist
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Voraussetzung der SZ-Behandlung — Lohnkonto-/Belegausgabe muss die
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Kategorie sichtbar führen; Konsequenzen für die Lohnsteuer beachten
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(→ lb-son-04).
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- **Jubiläum:** Anlass-Codierung (Dienstjahre) und Sachbezug/Geld-
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Unterscheidung steuern Beitragsfreiheit (€ 186,–/Jahr) vs. SZ-Abrechnung —
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Amsterlass-/Dienstzeitdaten als Basis für die Regel.
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- **ALV-Staffel:** Grenzwerte als Jahreswerte pflegen und nicht aliquotieren
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(→ lb-ent-01); gilt für SZ-Beiträge gleichermaßen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-son-02 (SZ-Arbeitsrecht) · lb-son-04 (SZ-Lohnsteuer —
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abweichende Begriffsbildung) · lb-ent-01 (Beitragszeitraum, HBG-Tageswert,
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ALV-Staffel 2026) · lb-bes-06 (Geringfügigkeit) · lb-zus-04
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(SEG-Zulagen: Schmutzzulage beitragsfrei nach § 49 Abs 3 ASVG)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (SV-Werte 2026
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✅: HBG 6.930,–/13.860,– €, GFG 551,10 €, DN-Anteile KV 3,87/PV 10,25/
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ALV 2,95 %).
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- *Hinweis:* Verweisstelle des Quelltexts „siehe hier" (Befreiungen älterer
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AN) im Export unvollständig — nicht rekonstruiert.
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Reference in New Issue
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