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wissensbasis/dokumente/sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.md

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+---
+id: lb-sva-12
+batch: 9
+title: "Sozialversicherungsbeiträge und Lohnnebenkosten für ältere Arbeitnehmer"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Sozialversicherung"
+topic: beitragsrecht-asvg
+author: "Eichinger"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.pdf"
+  text: ".lexis360/md/sozialversicherungsbeitrage_und_lohnnebenkosten_fu.md"
+legal_bases: ["AlVG § 1 Abs 2 lit e", "ASVG § 51", "ASVG § 51 Abs 6", "FLAG § 41 Abs 4 lit f", "IESG § 12 Abs 1 Z 4", "IESG § 12 Abs 2"]
+tags: [altere-arbeitnehmer, beitragsentfall, arbeitslosenversicherung, unfallversicherung, flaf-dienstgeberbeitrag, bonusphase]
+cross_refs: ["lb-lnk-02", "lb-lnk-06", "lb-lnk-07", "lb-pvs-08", "lb-sva-06", "lb-sva-14"]
+---
+
+# Sozialversicherungsbeiträge und Lohnnebenkosten für ältere Arbeitnehmer
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Eichinger, Stand Juli 2026 (lb-sva-12).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Altersabhängige Erleichterungen:** Mit bestimmten Altersgrenzen werden
+  Beiträge gesenkt oder entfallen gänzlich — betroffen sind die
+  **Arbeitslosenversicherung** samt **IESG-Zuschlag**, die
+  **Unfallversicherung**, der **Dienstgeberbeitrag zum FLAF** samt
+  **Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag** sowie in der **Bonusphase** die
+  **Pensionsversicherung**.
+- **AV-Beitrag:** Grundrate **5,9 %** der Beitragsgrundlage (laut Quelle
+  „ab 2024"; DG/DN je **2,95 %**). Die **Pflichtversicherung in der AV
+  entfällt** gem **§ 1 Abs 2 lit e AlVG**, wenn der Dienstnehmer alle
+  **Anspruchsvoraussetzungen der Alterspension** erfüllt (ausgenommen die
+  **Korridorpension**) oder das **63. Lebensjahr vollendet** hat; gleichermaßen
+  gilt dies für Arbeiter, Angestellte und freie Dienstnehmer.
+- **IESG-Zuschlag:** vom DG zu tragender Zuschlag von **0,1 %** auf den
+  AV-Beitrag zur Finanzierung des **Insolvenz-Entgelt-Fonds**; entfällt
+  parallel zum AV-Beitrag (§ 12 Abs 1 Z 4 IESG) — ab Beginn des
+  **Folgemonats**, in dem das **63. Lebensjahr** erreicht wird, bzw bei
+  Erfüllung der Alterspensions-Voraussetzungen (§ 12 Abs 2 IESG).
+- **UV-Beitrag:** **1,10 %**, unabhängig von der Beschäftigungsart zur
+  Gänze vom DG; entfällt mit Vollendung des **60. Lebensjahrs** — die
+  Betroffenen bleiben **unfallversichert**, die Beiträge werden aus Mitteln
+  der **Unfallversicherung** finanziert (§ 51 Abs 6 ASVG). Abgerechnet wird
+  der Entfall im Tarifsystem mit dem Abschlag **„A 09"** („Entfall des
+  Unfallversicherungsbeitrags für Personen, die das 60. Lebensjahr
+  vollendet haben").
+- **Dienstgeberabgabe bei mehreren geringfügig Beschäftigten:** überschreiten
+  die Lohnsummen der Geringfügigen das **Eineinhalbfache der monatlichen
+  Geringfügigkeitsgrenze** (2026: **€ 826,65**), ist eine DG-Abgabe als
+  **Pauschalbetrag zur Kranken- und Pensionsversicherung iHv 19,4 %** der
+  Beitragsgrundlage zu entrichten; zuzüglich des UV-Beitrags gesamt
+  **20,5 %**; vollenden die geringfügig Beschäftigten das **60. Lebensjahr**,
+  entfällt der UV-Anteil — dann nur mehr **19,4 %** (Normzitat für die
+  DG-Abgabe fehlt in der Quelle ⚠) (Stand 2026-07).
+- **FLAF-Dienstgeberbeitrag und Zuschlag zum DG-Beitrag** (neben der
+  Kommunalsteuer Lohnnebenkosten des DG; Bemessungsgrundlage des Zuschlags
+  ist die des FLAF-DG-Beitrags): Erreichen Dienstnehmer das **60.
+  Lebensjahr**, entfallen beide — Arbeitslöhne, die ab dem dem Monat der
+  Vollendung folgenden **Kalendermonat** gewährt werden, sind **nicht Teil
+  der DG-Beitragsgrundlage** (§ 41 Abs 4 lit f FLAG).
+- **Pensionsversicherung:** Grundrate **22,8 %** (laut Quelle „(2024)";
+  DG **12,55 %**/DN **10,25 %**). Der Beitrag wird für DG und DN je zur
+  **Hälfte reduziert**, wenn der Dienstnehmer (1) bereits **Anspruch auf die
+  Alterspension** hat, (2) diesen **noch nicht geltend gemacht** hat und
+  (3) sich in der **Bonusphase** befindet (Abschlag **„A 15"** im
+  Tarifsystem). Die Bonusphase erstreckt sich auf die spätere
+  Inanspruchnahme nach dem Regelpensionsalter: bei **Frauen vom
+  vollendeten 60. bis zum vollendeten 63.**, bei **Männern vom vollendeten
+  65. bis zum vollendeten 68. Lebensjahr**; die Leistung wird um **4,2 %
+  pro Jahr** der späteren Inanspruchnahme erhöht, die Bonusphase ist
+  **längstens für drei Jahre** vorgesehen. Für die **Gutschrift am
+  Pensionskonto** bleibt die **volle (ungekürzte) Beitragsgrundlage**
+  maßgeblich; die restlichen **50 %** des Beitrags trägt die
+  **Pensionsversicherung** — Nettoerhöhung für den Dienstnehmer als
+  Anreiz, länger im Erwerbsleben zu bleiben (Stand 2026-07).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| AV-Grundrate | **5,9 %** (DG 2,95 %/DN 2,95 %), Quelle: „ab 2024" — verbindlich 2026: **5,90 %** (RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4) ident ✅ (Stand 2026-07) |
+| AV-Entfall | mit **63. Lebensjahr** ODER Erfüllung der Alterspensions-Anspruchsvoraussetzungen (ohne Korridorpension), § 1 Abs 2 lit e AlVG; gilt für Arbeiter, Angestellte, freie DN |
+| IESG-Zuschlag | **0,1 %** (DG); Entfall ab Folgemonat nach dem 63. Lebensjahr (§ 12 Abs 1 Z 4, § 12 Abs 2 IESG) — verbindlich 2026: **0,10 %** ident ✅ |
+| UV-Beitrag | **1,10 %** (nur DG); Entfall mit **60. Lebensjahr** (§ 51 Abs 6 ASVG), weiter unfallversichert; Tarifsystem **A 09** — verbindlich 2026: 1,10 % ident ✅ |
+| DG-Abgabe geringfügig | **19,4 %** KV+PV (Pauschalbetrag), mit UV gesamt **20,5 %**; Lohnsummengrenze 2026: **€ 826,65** (= 1,5 × GFG 551,10 €); ab 60 nur mehr **19,4 %** (Stand 2026-07) |
+| FLAF-DG-Beitrag + Zuschlag | Entfall ab dem **Folgekalendermonat** nach Vollendung des 60. Lebensjahrs (§ 41 Abs 4 lit f FLAG) |
+| PV-Grundrate | **22,8 %** (DG 12,55 %/DN 10,25 %), Quelle: „(2024)" — verbindlich 2026: **22,80 %** (RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4) ident ✅ (Stand 2026-07) |
+| PV-Halbierung (Bonusphase) | Anspruch + Nichtgeltendmachung + Bonusphase; Frauen **60–63**, Männer **65–68**; **max 3 Jahre**; **+4,2 %/Jahr**; Pensionskonto: volle Grundlage; restliche 50 % trägt die PV; Tarifsystem **A 15** |
+| Geringfügigkeitsgrenze 2026 | **€ 551,10/Monat** — ident mit RECHTSQUELLEN-Privat.md ✅ (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 1 Abs 2 lit e AlVG** (Entfall der AV-Pflichtversicherung bei
+  Alterspensions-Voraussetzungen bzw 63. Lebensjahr) — zitiert ✅
+- **§ 12 Abs 1 Z 4, § 12 Abs 2 IESG** (Entfall des IESG-Zuschlags) —
+  zitiert ✅
+- **§ 51 Abs 6 ASVG** (Finanzierung des UV-Beitrags nach 60 aus Mitteln der
+  Unfallversicherung) — zitiert ✅; für die **PV-Halbierung** verweist die
+  Quelle nur auf einen Kommentar zu **§ 51 ASVG** (Rz 8) — ein
+  Absatz-Zitat für die Halbierungsregel selbst fehlt ⚠ (Verifikation über
+  RIS offen)
+- **§ 41 Abs 4 lit f FLAG** (FLAF: Arbeitslöhne nach dem 60. Lebensjahr
+  nicht in der DG-Beitragsgrundlage) — zitiert ✅
+- Die **Dienstgeberabgabe** (19,4 %/20,5 %) wird ohne Normzitat genannt ⚠
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Altersgetriebene Satzumschaltung:** Vollendung 60 bzw 63 wirkt ab dem
+  **Folgemonat** — Stichtagsregel (Geburtsdatum → Wirksamkeitsmonat) in der
+  hr_payroll-Engine als eigenes Regelereignis je Employee.
+- **Beitragssätze als `hr.rule.parameter`** (Jahressätze 2026, verbindlich:
+  RECHTSQUELLEN-Privat.md Abschnitt 4); die Entlastungen selbst sind
+  **Regelmerkmale**, die zugleich die Tarifsystem-Abschläge **A 09/A 15**
+  für die mBGM auslösen (→ lb-sva-14) — Codierung aus dem Regelergebnis
+  ableiten, nicht manuell.
+- **FLAF-DG-Beitrag/Zuschlag:** Bemessungsgrundlagenbereinigung ab 60
+  (§ 41 Abs 4 lit f FLAG) — nur die FLAF-/Zuschlags-Basis betroffen; im
+  Briefing wird die Kommunalsteuer bloß als weitere Lohnnebenkosten
+  genannt (ohne eigene Entfall-Regel).
+- **Bonusphase mit zwei Sichten:** Beitragslogik (halber PV-Beitrag DG+DN)
+  vs **Pensionskonto-Gutschrift** (volle Beitragsgrundlage) — als
+  Auswertungsattribut am Employee führen; Nettoeffekt im Lohnlauf korrekt
+  abbilden (DN-Anteil halbiert).
+- **DG-Abgabe bei mehreren geringfügig Beschäftigten:**
+  Lohnsummenmonitoring je Company (Überschreiten von **1,5 × GFG 2026:
+  826,65 €**) und altersabhängige Umschaltung 20,5 % → 19,4 %.
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-06 (IESG-Zuschlag) ·
+  lb-lnk-07 (Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag) · lb-pvs-08 (Pensionsberechnung
+  — Ausgleichszulagenbonus und Pensionsbonus) · lb-sva-06 (Beitragssätze des
+  jeweiligen Jahres für Dienstnehmer) · lb-sva-14 (Tarifsystem — Abschläge
+  A 09/A 15)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` — Abschnitte 4
+  und 6 (SV-Beitragssätze/-Komponenten 2026 verifiziert verbindlich): AV
+  **5,90 %**, UV **1,10 %**, PV **22,80 %** (10,25/12,55), IESG
+  **0,10 %**, GFG **551,10 €**, FLAF-DG-Beitrag **3,7 % ab 2025** samt
+  lit-f-Befreiung ab 60 — **alle im Briefing genannten Werte ident ✅,
+  keine Werte-Abweichungen**; die Labels „(2024)" bzw „ab 2024" der Quelle
+  sind redaktionell veraltet, die Werte gelten unverändert auch 2026.
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` Abschnitt 4 (SV-Werte 2026
+  ident, kein Fork — die Erleichterungen gelten auch für
+  GemBG-Besoldungsbezieher).
+- *Hinweis:* Die Quelle verweist für Details auf die Arbeitshilfe „Beispiele
+  zum Pensionsbonus" (kein KB-Briefing) sowie auf WKO-/oesterreich.gv.at-
+  Quellen — Export-Artefakte wurden nicht rekonstruiert.