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wissensbasis/dokumente/telearbeit_homeoffice_uberblick.md

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+---
+id: lb-tel-05
+batch: 7
+title: "Telearbeit (Homeoffice) - Überblick"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Außerhalb des Betriebsstandortes"
+topic: telearbeit
+author: "Sabara"
+stand: 2026-08
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_telearbeit_homeoffice_uberblick.pdf"
+  text: ".lexis360/md/telearbeit_homeoffice_uberblick.md"
+legal_bases: ["AVRAG § 2h", "AVRAG § 2h Abs 4", "ArbVG § 97 Abs 1 Z 27", "ArbIG § 4 Abs 10", "ASVG § 175 Abs 1a Z 1", "EStG § 26 Z 9", "EStG § 16 Abs 1 Z 7a", "ZPO § 273", "OECD-MA Art 5", "VO (EG) 883/2004 Art 16 Abs 1"]
+tags: [telearbeit, uberblick, telearbeitstag, arbeitspauschale, oecd-musterkommentar, lohnkonto]
+cross_refs: ["lb-tel-01", "lb-tel-02", "lb-tel-03", "lb-tel-04", "lb-tel-06", "lb-wei-03", "lb-sac-15", "lb-pen-06", "lb-grz-07"]
+---
+
+# Telearbeit (Homeoffice) – Überblick
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara, Stand August 2026 (lb-tel-05).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Begriff (§ 2h AVRAG):** Telearbeit (bis 2024 „Homeoffice") liegt
+  vor, wenn ein Arbeitnehmer **regelmäßig** Arbeitsleistungen —
+  insbesondere mit IKT — **in seiner Wohnung oder einer sonstigen
+  nicht zum Unternehmen gehörenden Örtlichkeit** erbringt. Seit
+  1. 1. 2025 durch das Telearbeitsgesetz neu kodifiziert; die
+  rechtlichen Unterschiede zu remote-/mobile-work oder Workation sind
+  gering — entscheidend ist die **schriftliche
+  Telearbeitsvereinbarung** (mögliche Aufenthaltsorte), die aus
+  arbeitsrechtlicher Beweis-, SV- und steuerlicher **Nachweispflicht**
+  geboten ist. Tätigkeiten an anderen AG-Standorten fallen nicht unter
+  den Begriff; einzelfallartige/anlassbezogene Arbeit ist keine
+  Telearbeit.
+- **Arbeitsrecht:** Einseitige Festlegung ausgeschlossen; Vereinbarung
+  schriftlich (frühere mündliche/schlüssige Vereinbarungen sind zu
+  verschriften); fakultativer BV-Tatbestand (§ 97 Abs 1 Z 27 ArbVG);
+  vorzeitige Auflösung aus wichtigem Grund mit **1 Monat zum
+  Monatsletzten** (§ 2h Abs 4 AVRAG); AG muss digitale Arbeitsmittel
+  stellen bzw. Kostenersatz leisten — **nicht abdingbar**, Höhe
+  gerichtlich nach § 273 ZPO ermittelbar (9 ObA 31/23h). Die Organe
+  der Arbeitsinspektion dürfen Wohnungen nicht betreten (§ 4 Abs 10
+  ArbIG).
+- **SV-Recht:** Unfallversicherungsschutz nach § 175 Abs 1a Z 1 ASVG
+  mit Unterscheidung Telearbeit **im engeren/weiteren Sinn** (→
+  lb-tel-04); grenzüberschreitend gilt seit 1. 7. 2023 die
+  Multilaterale Rahmenvereinbarung (Art 16 Abs 1 VO (EG) 883/2004).
+- **Steuerrecht:** Vom AG bereitgestellte **digitale Arbeitsmittel**
+  lösen — auch bei Privatnutzung — **keinen steuerpflichtigen
+  Sachbezug** aus. **Telearbeit-Pauschale**: max **100 Tage/Jahr**,
+  **€ 3 pro Telearbeitstag** (= max € 300) nicht steuerbar;
+  Telearbeitstag = Arbeitstag, an dem ausschließlich außerhalb der
+  Betriebsstätten gearbeitet wird. Der AG ist verpflichtet, die
+  **Anzahl der Telearbeitstage im Lohnkonto** zu erfassen. Differenz
+  zum €-3-Maximum kann der AN als pauschale Werbungskosten absetzen
+  (wenn kein steuerlich anzuerkennendes Arbeitszimmer vorliegt);
+  ergonomische Einrichtung außerhalb eines Arbeitszimmers absetzbar.
+- **Auslandsbezug:** Ausländischer AG + inländisches Homeoffice →
+  Gefahr inländischer Betriebsstätte mit Lohnsteuerabzugspflicht.
+  **Ab 2026** folgt Österreich dem OECD-Musterkommentar 2025 (s. u.).
+  Bei Auslandsentsendung ist die **183-Tage-Regelung** zu beachten;
+  Grenzgänger-DBA (zB Deutschland, Italien, Liechtenstein) prüfen.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
+
+| Wert / Frist | Detail |
+|---|---|
+| Begriff | § 2h AVRAG idF Telearbeitsgesetz (ab 1. 1. 2025); regelmäßig, Wohnung oder sonstige nicht zum Unternehmen gehörende Örtlichkeit; IKT-Bezug „insbesondere" |
+| Schriftform | Telearbeitsvereinbarung schriftlich (Beweis-, SV- und Steuer-Nachweis) |
+| Auflösung | aus wichtigem Grund, **1 Monat zum Monatsletzten** (§ 2h Abs 4 AVRAG) |
+| Kostenersatz | digitale Arbeitsmittel: AG-Pflicht, sonst Kostenersatz (pauschalierbar, nicht abdingbar; § 273 ZPO) |
+| Telearbeit-Pauschale | max **100 Tage** × **€ 3** (= € 300/Jahr) nicht steuerbar (§ 26 Z 9 EStG) |
+| Telearbeitstag | nur Tage, an denen **ausschließlich außerhalb der Betriebsstätten** gearbeitet wird |
+| Differenzwerbungskosten | bis € 3/Tag innerhalb der 100-Tage-Grenze, wenn kein steuerlich zu berücksichtigendes Arbeitszimmer (§ 16 Abs 1 Z 7a EStG) |
+| **Lohnkonto-Pflicht** | AG erfasst die **Anzahl der Telearbeitstage** (unabhängig von Pauschalenzahlung) |
+| UV-Schutz | § 175 Abs 1a Z 1 ASVG: Telearbeit im engeren Sinn beim Wegschutz privilegiert |
+| **Homeoffice-Betriebsstätte ab 2026** | **kumulativ mind. 50 % der Arbeitszeit in 12 Monaten im Homeoffice + wirtschaftlicher Grund für die Anwesenheit**; bloß sporadische Kontakte genügen nicht; einzelfallbezogene Beurteilung (auch Zweitwohnsitz, Ferienunterkunft); bisher strengere Verwaltungspraxis nur bis **Ende 2025** (BMF-Info 4. 1. 2026, GZ 2025-1.050.421; Art 5 OECD-MK 2025 Tz 44.1–44.21) |
+
+**⚠ Korpus-Abweichung (Stand-Verfahren):** lb-tel-02 (Stand **2025-01**)
+dokumentiert für dieselbe Frage noch die frühere Verwaltungspraxis
+(sporadische/gelegentliche Nutzung genügt nicht; EAS 3415/3445 mit
+2-Tage-Woche-Thematik). Beide Stände sind mit IDs festgehalten; für
+Sachverhalte ab 2026 gilt die hier zitierte OECD-MK-2025-Handhabung —
+nicht gerichtet, RIS/BMF vor Implementierung klären.
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 2h AVRAG** (inkl. Abs 4) — Begriff, Arbeitsmittel, Auflösung;
+  **§ 97 Abs 1 Z 27 ArbVG** — BV-Rahmenbedingungen; **§ 4 Abs 10
+  ArbIG** — Betretungsverbot.
+- **§ 175 Abs 1a Z 1 ASVG** — UV-Schutz; Multilaterale Rahmenvereinbarung
+  zu Art 16 Abs 1 VO (EG) 883/2004.
+- **§ 26 Z 9 EStG** — Telearbeit-Pauschale/Arbeitsmittel;
+  **§ 16 Abs 1 Z 7a EStG** — ergonomische Einrichtung/
+  Differenzwerbungskosten.
+- **BMF-Info 4. 1. 2026, GZ 2025-1.050.421** + Art 5 OECD-MK 2025
+  Tz 44.1–44.21 — Betriebsstättenbeurteilung ab 2026 (✅ Zitat aus
+  dem Quelltext, Stand 2026-08).
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Telearbeit als Arbeitsort-Attribut** am Zeitsystem/Work Entry:
+  Täglichkeitsflag „Telearbeitstag" ist der zentrale Datenpunkt —
+  es speist das **Lohnkonto-Feld Telearbeitstage** (Pflicht,
+  unabhängig von Pauschale) und die SV-/Steuer-Verwertungen
+  (Pauschale, Differenzwerbungskosten, Pendler-Abstimmung → lb-pen-06).
+- **Pauschalen-Engine:** Tagsgenaue Auszahlung bis € 3/Tag, Cap
+  100 Tage/€ 300, Überschreitung = laufender Bezug; Parameter, keine
+  Fixwerte (Details → lb-tel-06).
+- **Digitale Arbeitsmittel** ohne Sachbezugansatz in der Abrechnung
+  führen (auch bei Privatnutzung, → lb-sac-15); Auslands-Homeoffice:
+  Tageszählung je Staat auch für die ab-2026-50 %-Betriebsstätten-
+  Prüfung (→ lb-tel-02, lb-grz-07).
+- **SV-Zuständigkeit** grenzüberschreitend über 25 %-Schwelle/Rahmen-
+  vereinbarung (→ lb-tel-04).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-tel-01 (Heimarbeit — Abgrenzung) · lb-tel-02
+  (Homeoffice mit Auslandsbezug — **Stand 2025-01**, frühere
+  Verwaltungspraxis) · lb-tel-03 (Homeoffice und Telearbeit —
+  arbeitsrechtliche Details) · lb-tel-04 (Telearbeit — SV) · lb-tel-06
+  (Telearbeit — Steuer) · lb-wei-03 (Sorgfaltspflichten IT etc.: dort
+  war „Regelungen zur Telearbeit (vormals Home-Office)" als
+  Beschaffungslücke ❓ vermerkt — **dieser Eintrag und lb-tel-03
+  schließen diese Lücke**) · lb-sac-15 (Sachbezug Handy & digitale
+  Arbeitsmittel) · lb-pen-06 (Pendlerförderung — Berücksichtigung
+  durch den Arbeitgeber; Abstimmung Telearbeitstag/Pendlerpauschale)
+  · lb-grz-07 (Entsendung — Besteuerungsregelungen, 183-Tage)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+- *Hinweis:* Die „weitere Details"-Verweisstellen des Exports (BV,
+  Arbeitsmittel, Steuerbriefing) sind abgeschnitten — nicht
+  rekonstruiert; die Zielfelder sind über die Cluster-Einträge
+  abgedeckt.