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wissensbasis/dokumente/unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.md

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+---
+id: lb-lsd-13
+batch: 4
+title: "Unterentlohnung - Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen"
+work: "Lexis Briefings Personalrecht"
+chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
+topic: lohndumping
+author: "Burger"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".lexis360/Lexis360_unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.pdf"
+  text: ".lexis360/md/unterentlohnung_soll_ist_vergleich_sonderzahlungen.md"
+legal_bases: ["LSD-BG § 1 Abs 8 Z 3", "LSD-BG § 3 Abs 4", "LSD-BG § 29 Abs 1", "B-VG Art 18"]
+tags: [lohndumping, lsd-bg, soll-ist-vergleich, sonderzahlungen, unterentlohnung, aliquotierung]
+cross_refs: ["lb-lsd-02", "lb-lsd-06", "lb-lsd-07", "lb-lsd-11", "lb-lsd-12", "lb-son-01", "lb-son-04"]
+---
+
+# Unterentlohnung – Soll-Ist-Vergleich & Sonderzahlungen
+
+*Lexis Briefings Personalrecht, Burger, Stand Juli 2026 (lb-lsd-13).*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Strafbare Unterentlohnung (§ 29 LSD-BG)** liegt vor, wenn das
+  sachlich und zeitlich kongruente (→ lb-lsd-12) tatsächlich gezahlte
+  Entgelt unter dem geschützten Mindestentgelt (→ lb-lsd-11) liegt —
+  weil zu wenig oder **gar nicht** gezahlt wurde oder weil **zu spät**,
+  dh nach Fälligkeit des letzten Teils, gezahlt wurde. Der zivilrechtliche
+  Verfall des Anspruchs hindert die Strafbarkeit nicht; der Beweggrund
+  (zB wirtschaftliche Schwierigkeiten) ist für den objektiven
+  Tatbestand unerheblich.
+- **Typische Abrechnungsfehler** (Prüf-/Fehlerquellenliste des
+  Briefings): scheinselbständige „freie Dienstnehmer"/Werkunternehmer
+  erweisen sich als Arbeitnehmer; falscher Kollektivvertrag; zu
+  niedrige Einstufung im Gehaltsschema („Einstufungskriterien" nur
+  klarstellend); missachtete kv-Vorrückungen; Nichtberücksichtigung
+  von Vordienstzeiten; zu hoher Überstundenteiler; verspätete
+  Entgeltzahlung (zB Banküberweisung erst am 5. des Folgemonats);
+  Arbeitszeitfehler — nicht erfasste geleistete Stunden, falscher
+  Zuschlag, faktisch gelebte (zu bezahlende) Arbeitsbereitschaft
+  während der „unbezahlten" Mittagspause, falsch verrechnete
+  Fehlzeiten (Urlaub/Feiertag/Abwesenheit ohne regelmäßig geleistete
+  Überstunden), formunwirksame Arbeitszeitmodelle (zB gelebtes
+  Gleitzeitmodell ohne wirksame Betriebsvereinbarung → Überstunden,
+  wo Normalstunden vermutet wurden). Die Ermittlung des Mindestentgelts
+  ist nach dem VfGH zumutbar (§ 29 Abs 1 im Lichte des Art 18 B-VG
+  nicht verfassungswidrig).
+- Kv-Ansprüche sind **Bruttoansprüche**: netto-mindernde
+  Abrechnungsfehler sind Unterentlohnung. Die sv-Höchstbeitragsgrundlage
+  spielt keine Rolle — ab **120 % der monatlichen HBG** ist das LSD-BG
+  generell nicht anwendbar (§ 1 Abs 8 Z 3; Zahlenwert → lb-lsd-07).
+- **Sonderfall Sonderzahlungen (§ 29 Abs 1 Satz 9 LSD-BG):** Ob eine
+  SZ-Unterentlohnung vorliegt, ist nicht schon mit Fälligkeit der
+  Sonderzahlung zu beurteilen, sondern erst mit **31. Dezember des
+  Kalenderjahres**: Unterentlohnung liegt nur vor, wenn die
+  Sonderzahlung nicht oder nicht vollständig bis dahin geleistet
+  wurde. Sonderzahlungen bilden damit einen **gesonderten
+  Straftatbestand**, der nicht in die monatlichen
+  Lohnzahlungszeiträume einfließt.
+- **Beispiel:** kv-Mindestentgelt € 3.000 monatlich, Urlaubsbeihilfe
+  (Sonderzahlung, Ende Juni fällig), vereinbartes Monatsgehalt
+  € 3.600. Wird im Juni weder Gehalt noch SZ gezahlt, liegt die
+  Unterentlohnung am laufenden Gehalt mit 1. 7. vor; für die SZ ist
+  sie erst mit dem nächstfolgenden 1. 1. feststellbar. Werden im
+  zweiten Halbjahr wieder € 3.600 gezahlt, sind die monatlichen
+  Überzahlungen von **€ 600** auf die Sonderzahlung anzurechnen
+  (€ 600 × 6 = € 3.600) — auch ohne SZ-Ausweis in der Abrechnung;
+  mit Ende Dezember liegt keine SZ-Unterentlohnung vor.
+- **Personenkreis:** Die 31. 12.-Regel gilt nur für Arbeitnehmer, die
+  dem **ASVG** unterliegen oder ihren gewöhnlichen Arbeitsort in
+  Österreich haben. Nicht-österreichisch versicherte entsandte
+  Arbeitnehmer haben ohnehin einen **aliquoten SZ-Anspruch je
+  Lohnzahlungsperiode** (§ 3 Abs 4 LSD-BG).
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Wert / Regel | Detail |
+|---|---|
+| SZ-Beurteilungsstichtag | **31. Dezember** des jeweiligen Kalenderjahres — Unterentlohnung nur bei Nicht-/Nicht-vollständiger Leistung bis dahin (Stand 2026-07) |
+| Anrechnung auf SZ | monatliche Überzahlungen über dem kv-Mindestentgelt sind bis zum Stichtag auf die Sonderzahlung anzurechnen, ohne SZ-Widmung in der Abrechnung (Beispiel: **€ 600 × 6 = € 3.600** im zweiten Halbjahr) (Stand 2026-07) |
+| Anwendungsbereich der SZ-Regel | nur ASVG-versicherte Arbeitnehmer oder solche mit gewöhnlichem Arbeitsort in Österreich; entsandte Nicht-ASVG-Arbeitnehmer: aliquoter SZ-Anspruch je Lohnzahlungsperiode (§ 3 Abs 4 LSD-BG) |
+| Gehaltsgrenze | ab **120 % der monatlichen Höchstbeitragsgrundlage** kein LSD-BG (§ 1 Abs 8 Z 3; €-Wert → lb-lsd-07) (Stand 2026-07) |
+| Zu spät gezahlt | Unterentlohnung bereits bei Zahlung nach Fälligkeit des letzten Teils des geschützten Mindestentgelts (Stand 2026-07) |
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **§ 29 Abs 1 LSD-BG** (Tatbestand; Satz 9 Sonderzahlungs-Regel mit
+  Stichtag 31. 12.), **§ 1 Abs 8 Z 3** (120-%-HBG-Ausnahme),
+  **§ 3 Abs 4** (aliquoter SZ-Anspruch entsandter Arbeitnehmer),
+  **Art 18 B-VG** (Zumutbarkeit, VfGH).
+- ⚠ Der Gesetzeswortlaut in Satz 9 zitiert im Briefing „Arbeitnehmer im
+  Sinne des § 14 Abs 1 Z 1 und 28" — die Normangabe erscheint im Export
+  unvollständig/verstümmelt (❓ welche Paragraphen gemeint sind, hier
+  nicht rekonstruiert; vor Implementierung gegen den RIS-Wortlaut des
+  § 29 Abs 1 Satz 9 LSD-BG verifizieren). Der Sachgehalt (ASVG-AN bzw.
+  gewöhnlicher Arbeitsort AT) ist im Briefing eindeutig beschrieben.
+- Judikatur (u. a. VwGH 21. 3. 2023 zur Anrechnung von Überzahlungen
+  auf die SZ) mit Fundstellen im Quelltext. ✅ übrige §-Zitate
+  ausdrücklich genannt.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Zwei getrennte Deckungsprüfungen:** (1) monatlicher Soll-Ist-Abgleich
+  des laufenden Entgelts je Lohnzahlungszeitraum; (2) **Jahres-Check der
+  Sonderzahlungen per 31. 12.** — Soll-SZ laut KV (inkl. Fälligkeiten,
+  → lb-son-01/lb-son-04) gegen Ist-SZ **plus** summierte monatliche
+  Überzahlungen des Kalenderjahres als Anrechnungsposten.
+- **Aliquotierung:** Der aliquote SZ-Anspruch entsandter Arbeitnehmer
+  je Lohnzahlungsperiode (§ 3 Abs 4) rechnet in dieselbe Logik wie die
+  zivilrechtliche Aliquotierung (→ lb-son-01) — ein gemeinsamer
+  SZ-Rechenbaustein für zivilrechtlichen Anspruch und LSD-Abgleich.
+- **Fehlerquellenliste = Testszenarien:** Einstufung, kv-Vorrückungen,
+  Vordienstzeiten, Überstundenteiler, Zuschläge, Fehlzeiten mit
+  regelmäßig geleisteten Überstunden, verspätete Zahlung — genau die
+  Deckungsprüfungs- und Regressionsfälle für Abrechnungsprüfberichte
+  (Soll aus dem KV-Framework, Ist aus dem Payslip).
+- **Zahlungsdatum erfassen:** „zu spät gezahlt" macht die Unterentlohnung
+  strafbar — der Zahlungslauf braucht valutierende Zahlungsdaten je
+  Periode, getrennt von Fälligkeit (→ lb-lsd-12).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:** lb-lsd-02 (Einführung) · lb-lsd-06 (Strafbemessung nach
+  der Differenzsumme; Verjährung) · lb-lsd-07 (Prüfungsschema) ·
+  lb-lsd-11 (Soll-Seite: geschütztes Mindestentgelt) · lb-lsd-12
+  (Ist-Seite: Kongruenz, Fälligkeit) · lb-son-01 (Aliquotierung von
+  Sonderzahlungen) · lb-son-04 (Sonderzahlungen — Steuer)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (SZ-Regime General-AT; § 67 EStG-Zuordnung der SZ); GemBG:
+  quartalsweise Sonderzahlung außerhalb der kv-SZ-Welt —
+  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md`.