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wissensbasis/dokumente/wiku_dienstreise-2026-01.md

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+id: wk-rei-01
+batch: 1
+title: "Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung"
+work: "WIKU Fachbroschüre"
+chapter: "Dienstreise"
+topic: reisekosten
+author: "Wilhelm Kurzböck"
+stand: 2026-01
+source:
+  pdf: ".wiku/Fachbroschüre Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung_2026-01.pdf"
+  text: ".wiku/md/dienstreise-2026-01.md"
+legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG"]
+tags: [dienstreise, taggeld, naechtigungsgeld, nahbereich, fernbereich, kilometergeld, familienheimfahrten, reisekosten, lohn-gestaltende-vorschrift, auslanddienstreise]
+cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-09", "lb-sac-01", "lb-url-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"]
+---
+
+# Dienstreise aus Sicht der Personalverrechnung
+
+*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Jänner 2026 (wk-rei-01)**
+— **umfassende PV-Broschüre** (155 S., 7 Kapitel) zu Dienstreisen:
+Taggelder/Nächtigungsgelder (In-/Ausland), lohngestaltende Vorschriften,
+GmbH-GF, Reisekostenvergütungen, Kilometergelder, Familienheimfahrten.*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Umfassende PV-Broschüre** (155 S.) zu **Dienstreisen** aus Sicht der
+  PV; 7 Kapitel: Einstieg (Reisekosten, Diäten, große/kleine Dienstreise),
+  **Taggelder außerhalb lohn-gestaltender Vorschriften**, **Taggelder –
+  lohngestaltende Vorschriften** (KV Handelsangestellte, Bau, Metall,
+  Güterbeförderung, Betriebsvereinbarung), **GmbH-GF & Dienstreisen**,
+  **Reisekostenvergütungen** (KFV, Kilometergelder,
+  Familienheimfahrten, Pendlerpauschale), **Inlandsdienstreisen**
+  (24-Stunden-/Kalendertage-Regel), **Auslandsdienstreisen** (Stand
+  2026-01).
+- **§ 26 Z 4 EStG 1988** (Aufwandsersatz, zeitlich befristet):
+  **Nahbereich** = **5 Tage** je Route/Gebiet, Tagesgeld max.
+  **€ 30,00**; **Fernbereich** (auswärtige Nächtigung) = **183
+  Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01).
+- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG 1988** (KV-Taggelder, **ohne zeitliche
+  Beschränkung**): zwei Grenzen — (A) Betrag der lohn-gestaltenden
+  Vorschrift (meist KV) und (B) steuerliche Höchstgrenze; der niedrigere
+  bleibt befreit; befreit auch von SV, BV, DB, DZ, KommSt (Stand
+  2026-01).
+- **GmbH-GF & Dienstreisen** (Kap. 4): Abgrenzung je nach Beteiligung
+  (< 25 %, 25–50 %, > 50 %) (Stand 2026-01).
+- **Reisekostenvergütungen** (Kap. 5): Fahrtkosten für öffentliche
+  Verkehrsmittel, Netzkarten, Fahrt zu vorübergehend neu zugewiesenen
+  Dienstort (**Kalendermonatsregelung**), Entfernungssockel,
+  **Familienheimfahrten**, **Kilometergelder** (Vielfahrer
+  **30.000-km-Grenze**), Pendlerpauschale/Pendereuro (Stand 2026-01).
+- **Inlandsdienstreisen** (Kap. 6): **24-Stunden- vs.
+  Kalendertage-Regelung**, Geschäftsessen, Nächtigungsgelder,
+  Umsatzsteuer (Stand 2026-01).
+- **Auslandsdienstreisen** (Kap. 7): Taggelder/Nächtigungsgelder für
+  Auslandsdienstreisen (Stand 2026-01).
+- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
+  Rechtsinhalte.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)
+
+| Regel | Detail |
+|---|---|
+| § 26 Z 4 EStG — Nahbereich | **5 Tage** je Route/Gebiet; Tagesgeld max. **€ 30,00** (Stand 2026-01) |
+| § 26 Z 4 EStG — Fernbereich | **183 Kalendertage** je Zielpunktgemeinde (Stand 2026-01) |
+| § 3 Abs 1 Z 16b EStG — KV-Taggelder | **ohne zeitliche Beschränkung**; Grenze = min. (KV-Betrag, steuerl. Höchstgrenze); befreit SV/BV/DB/DZ/KommSt (Stand 2026-01) |
+| Inlandstagesgeld (Bezugsgröße) | Tagesgeld **€ 30,00** (Näherung); X/12 je angefangener Tag (Stand 2026-01) |
+| Nächtigungsgeld (Bezugsgröße) | steuerlicher Freibetrag **€ 17,00** (Stand 2026-01) |
+| Abgrenzung | Reisekosten = **Aufwandsersatz** (kein Entgelt), es sei denn, sie übersteigen die steuerlichen Sätze (Stand 2026-01) |
+| Abfertigung ALT | Reisekostenersätze über Grenzbeträgen (zB Tagesgeld > **€ 26,40** Inland) können in die Bemessung einfließen (OGH 8 ObA 87/05k) (Stand 2026-01) |
+| Kilometergeld | **Vielfahrer: 30.000-km-Grenze** (Stand 2026-01) |
+| Familienheimfahrten | Reisekostenersatz (Stand 2026-01) |
+| 24-Stunden- vs. Kalendertage-Regel | Inlandsdienstreisen — Taggeld-Bemessung (Stand 2026-01) |
+| GV-spezifisch (KV) | Handelsangestellte, Bau, Metall, Güterbeförderung (Mindestabwesenheitszeit), Betriebsvereinbarung (Stand 2026-01) |
+
+*Hinweis: Werte sind **Bezugsgrößen** aus dem Volltext (Stand 2026-01);
+die abgabenfreie Höhe hängt von **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG**
+(zeitlich befristet vs. unbefristet) und der anwendbaren
+**lohn-gestaltenden Vorschrift** (KV/BV) ab; vor Implementierung gegen
+RIS/BMF-Merkmal und den konkreten KV-Text verifizieren.*
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 16b (KV-Taggelder, befreit), § 26 Z 4
+  (Aufwandsersatz, befristet), § 68 (Zuschläge) (im Volltext zitiert).
+- **ASVG** — SV-Befreiung befreiter Reisekosten (im Volltext
+  referenziert).
+- **AngG** — AngG § 16, Abfertigung ALT (Bezug zu Reisekosten) (im
+  Volltext referenziert).
+- **Kollektivverträge** (lohn-gestaltende Vorschriften) — KV
+  Handelsangestellte, KV Bau, KV Metall, KV Güterbeförderungsgewerbe,
+  Betriebsvereinbarungen (im Volltext referenziert).
+- **VwGH/OGH-Judikatur** — z. B. 8 ObA 87/05k (Abfertigung ALT &
+  Tagesgeld), 9 ObA 29/09v (Nächtigungsgeld), Ra 2025/11/0049
+  (Inbound-Entsendung, Diäten als Aufwandsersatz) (im Volltext zitiert).
+- ⚠ Abgrenzung § 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG und KV-spezifische Werte
+  im Volltext; vor Implementierung verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Dienstreise-/Aufwandsersatz-Engine:** die Abgrenzung
+  **§ 26 Z 4 vs. § 3 Abs 1 Z 16b EStG** (zeitlich befristet vs.
+  unbefristet) und die **Nahbereich-/Fernbereichs-Logik** (5 Tage,
+  183 Kalendertage) sind eigene **Regeln** der Reisekosten-Logik
+  (→ lb-rei-01…09, lb-sac-*).
+- **Taggeld-/Nächtigungsgeld-Bemessung:** 24-Stunden- vs.
+  Kalendertage-Regel und die X/12-Aliquotierung sind **Berechnungs-
+  regeln** (→ lb-rei-*).
+- **KV-Taggelder:** die lohn-gestaltende Vorschrift (KV) als
+  Anspruchsbetrag ist eine **KV-Überschreibung** (→ wk-gwe-01/02,
+  lb-rei-*).
+- **Kilometergeld / Familienheimfahrten / Pendlerpauschale:** eigene
+  **Aufwandsersatz-Regelfälle** (→ lb-rei-*, lb-pen-*, lb-sac-*).
+- **GmbH-GF & Dienstreisen:** die Abgrenzung nach Beteiligungsgrad ist
+  eine **Beurteilungsregel** (→ lb-gsf-*, lb-rei-*).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:**
+  - Reisekosten/Taggeld (§ 26 Z 4, Überblick): lb-rei-01 · lb-rei-09
+  - Sachbezüge (Bonusmeilen): lb-sac-01 · wk-sac-01
+  - Urlaub (Einbezug): lb-url-01
+  - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02
+    (Güterbeförderungsgewerbe)
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Dienstreise-/Reisekosten-Referenz).