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wissensbasis/dokumente/wiku_spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md

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+id: wk-son-01
+batch: 1
+title: "Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen"
+work: "WIKU Fachbroschüre"
+chapter: "Sonderzahlungen & sonstige Bezüge"
+topic: sonderzahlungen
+author: "Wilhelm Kurzböck"
+stand: 2026-07
+source:
+  pdf: ".wiku/Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen aus Sicht der PV_2026-07.pdf"
+  text: ".wiku/md/spezialfragen-sonderzahlungen-2026-07.md"
+legal_bases: ["EStG 1988", "ASVG", "AngG", "UrlG", "BMSVG"]
+tags: [sonderzahlungen, sonstigen-bezuege, jahressechstel, kontrollsechstel, steuerfreie-gewinnbeteiligung, kundigungentschaedigung, vergleichszahlung, nachzahlungen, golden-handshake, abfertigung]
+cross_refs: ["lb-son-01", "lb-son-05", "lb-url-01", "lb-end-01", "lb-bnd-01", "wk-gwe-01", "wk-gwe-02", "wk-sac-01"]
+---
+
+# Spezialfragen zu Sonderzahlungen und sonstigen Bezügen
+
+*WIKU Fachbroschüre, Wilhelm Kurzböck, **Stand Juli 2026 (wk-son-01)**
+— **Spezialfragen-Sammlung** (194 S., 7 Kapitel + Stichwortverzeichnis) zu
+Sonderzahlungen, Vergleichen, Kündigungsentschädigungen, Nachzahlungen und
+Golden Handshakes.*
+
+## Zusammenfassung
+
+- **Spezialfragen-Broschüre** (194 S.) zu **Sonderzahlungen und
+  sonstigen Bezügen** aus Sicht der PV; 7 Kapitel: normale Sonderzahlungen
+  (arbeitsrechtlich, SV, steuerlich, Kontrollsechstel, steuerfreie
+  Gewinnbeteiligung), Vergleiche, Kündigungsentschädigungen,
+  Nachzahlungen, Übersichtstabellen, **Golden Handshakes**,
+  Stichwortverzeichnis (Stand 2026-07).
+- **Anspruchsgrundlagen** (Kap. 1.1): Sonderzahlungsanspruch nur durch
+  **Gesetz oder Vereinbarung** (KV, Mindestlohntarif, Satzung,
+  Betriebsvereinbarung, Arbeitsvertrag); **Betriebsübung** als
+  Anspruchsgrundlage (Stand 2026-07).
+- **Berechnungsbasen** (Kap. 1.1.5): „Lohn" (Arbeiter), „Gehalt"
+  (Angestellte), „Entgelt/Verdienst" — je nach Formulierung (Stand
+  2026-07).
+- **Aliquotierung / Mischberechnung / Teilzeitmehrarbeit** (Kap. 1.1.7–1.1.9):
+  anteilige Ansprüche, Mischberechnung bei Arbeitszeitänderung,
+  Teilzeitmehrarbeit (25 %) (Stand 2026-07).
+- **SV-Behandlung** (Kap. 1.2): **Jahreshöchstbeitragsgrundlage für
+  Sonderzahlungen 2026 = € 13.860,–**; Provisions-Sonderzahlungen
+  (VwGH 99/08/0079-7); parallele vs. nachgelagerte Dienstverhältnisse
+  (Stand 2026-07).
+- **Steuerlich** (Kap. 1.3): **Jahressechstel**; **Kontrollsechstel**
+  (Kap. 1.4, BMF-Erlass) (Stand 2026-07).
+- **Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung** (Kap. 1.5): § 3 Abs 1
+  Z 35 EStG 1988 (ab 1.1.2022), max. **€ 3.000,–/Kalenderjahr**
+  (alle Arbeitgeber), Deckelung mit **EBIT**, keine lohngestaltende
+  Vorschrift (Stand 2026-07).
+- **Vergleiche** (Kap. 2): § 67 Abs 8 EStG 1988 (Stand 2026-07).
+- **Kündigungsentschädigungen** (Kap. 3) und **Nachzahlungen**
+  (Kap. 4) (Stand 2026-07).
+- **Golden Handshakes** (Kap. 6): „klassische freiwillige Abfertigung"
+  (ALT: § 67 Abs 6 EStG; NEU: § 67 Abs 10 EStG), **SV frei nach
+  § 49 Abs 3 ASVG**, frei von DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07).
+- WIKU-Verlags-/Abo-Inhalte sind redaktionelle Rahmen, keine
+  Rechtsinhalte.
+
+## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
+
+| Regel | Detail |
+|---|---|
+| Sonderzahlungsanspruch | nur durch **Gesetz oder Vereinbarung** (KV/Tarif/Satzung/BV/Vertrag); Betriebsübung (Stand 2026-07) |
+| Berechnungsbasis | Arbeiter: **„Lohn"**, Angestellte: **„Gehalt"**, sonst „Entgelt/Verdienst" (Stand 2026-07) |
+| Teilzeitmehrarbeit | **25 % Zuschlag** (Stand 2026-07) |
+| SV — Jahreshöchstbeitragsgrundlage (SZ) 2026 | **€ 13.860,–** (Stand 2026-07) |
+| SV — Provisions-Sonderzahlungen | Stichtagsfaktoren = Sonderzahlung; leicht monatlich ermittelbar = aufrollbar (VwGH 99/08/0079-7) (Stand 2026-07) |
+| Steuerlich | **Jahressechstel**; **Kontrollsechstel** (BMF-Erlass) (Stand 2026-07) |
+| Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung | § 3 Abs 1 Z 35 EStG 1988 (ab 1.1.2022), max. **€ 3.000,–/Kalenderjahr** (alle AG), Deckelung **EBIT**, keine lohngestaltende Vorschrift (Stand 2026-07) |
+| Vergleiche | § 67 Abs 8 EStG 1988 (Stand 2026-07) |
+| Kündigungsentschädigung | arbeitsrechtlich/SV/steuerlich abzugrenzen (Stand 2026-07) |
+| Golden Handshake — freiwillige Abfertigung ALT | § 67 Abs 6 EStG (Viertel-/Zwölftel, Deckelung); **SV frei** (§ 49 Abs 3 ASVG); frei DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07) |
+| Golden Handshake — freiwillige Abfertigung NEU | § 67 Abs 10 EStG (sonstiger Bezug, nach Tarif; VwGH 2011/13/0086); **SV frei**; frei DB/DZ/KommSt (Stand 2026-07) |
+
+*Hinweis: Werte im Einzelfall **sachverhalts- und abfertigungssystem-
+abhängig** (ALT/NEU/BMSVG); die genannten Beträge und §§ sind **Bezugs-
+größen** aus dem Volltext (Stand 2026-07), vor Implementierung gegen
+RIS/BMF-Merkmal und das anzuwendende Abfertigungssystem verifizieren.*
+
+## Rechtsgrundlagen
+
+- **EStG 1988** — § 3 Abs 1 Z 35 (steuerfreie Gewinnbeteiligung),
+  § 67 Abs 6 (ALT-Abfertigung), § 67 Abs 8 (Vergleiche), § 67 Abs 10
+  (NEU-Abfertigung), § 68 Abs 5 (lohngestaltende Vorschrift) (im
+  Volltext zitiert).
+- **ASVG** — § 49 Abs 3 (SV-Freiheit von Abfertigungen) (im Volltext
+  zitiert).
+- **AngG / UrlG** — AngG § 16 (Sonderzahlungen), UrlG (Urlaubszuschuss)
+  (im Volltext referenziert).
+- **BMSVG** — System der Abfertigung NEU/Übertritt (im Volltext
+  referenziert).
+- **VwGH-Judikatur** — z. B. 99/08/0079-7 (SV-Provisionen),
+  2011/13/0086 (NEU-Abfertigung § 67 Abs 10), 2012/15/0122 (DB/DZ/
+  KommSt) (im Volltext zitiert).
+- ⚠ Sachverhalts- und systemabhängige Bewertungen; vor Implementierung
+  gegen RIS/BMF-Merkmal und anwendbares Abfertigungssystem verifizieren.
+
+## Payroll-Relevanz (Odoo)
+
+- **Sonderzahlungs-Engine:** Fälligkeit, Aliquotierung, Mischberechnung,
+  Teilzeitmehrarbeit und die **Berechnungsbasis** (Lohn/Gehalt/Entgelt)
+  sind eigene **Regelfälle** der Lohntafel-/Sonderzahlungs-Logik
+  (→ lb-son-01…05, lb-url-*).
+- **Jahressechstel / Kontrollsechstel:** die Lohnsteuer-Bemessung von
+  sonstigen Bezügen (inkl. Kontrollsechstel) ist ein **Steuer-Regelfall**
+  (→ lb-son-*, lb-lnk-*).
+- **SV-Behandlung:** die Jahreshöchstbeitragsgrundlage für Sonder-
+  zahlungen (2026 € 13.860,–) und die Abgrenzung laufender Bezug vs.
+  Sonderzahlung sind **SV-Regeln** (→ lb-sva-*, lb-son-*).
+- **Steuerfreie Arbeitnehmergewinnbeteiligung** (€ 3.000,–/Jahr,
+  EBIT-Deckelung) ist ein **eigener steuerlicher Regelfall** (→ lb-vor-*,
+  lb-lnk-*).
+- **Golden Handshakes / Abfertigung:** die abgabenrechtliche Beurteilung
+  (ALT § 67 Abs 6 vs. NEU § 67 Abs 10, SV frei) ist eine **Beendigungs-
+  Logik** (→ lb-end-01…26, lb-bnd-01, lb-vor-*).
+
+## Verweise
+
+- **KB-intern:**
+  - Sonderzahlungen (Aliquotierung, bei Beendigung): lb-son-01 · lb-son-05
+  - Urlaub/Urlaubszuschuss: lb-url-01
+  - Abfertigung (ALT/NEU, Abgaben): lb-end-01
+  - Beendigung: lb-bnd-01
+  - Branchen-Äquivalente: wk-gwe-01 (Gastgewerbe) · wk-gwe-02
+    (Güterbeförderungsgewerbe)
+  - Sachbezüge/Vorsorge (Gewinnbeteiligung): wk-sac-01
+- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
+  (Sonderzahlungs-/Abfertigungs-Referenz).