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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-rei-05
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batch: 3
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title: "Fahrtkostenvergütungen - für öffentliche Verkehrsmittel"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: reisekosten
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author: "Winkler/Patka"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.pdf"
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text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_fur_offentliche_verkehrsmit.md"
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legal_bases: ["EStG § 26 Z 5", "EStG § 124b Z 370", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
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tags: [fahrtkosten, offentliche-verkehrsmittel, jobticket, vorteilscard, sachbezug, dienstreise]
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cross_refs: ["lb-rei-07", "lb-rei-09", "lb-pen-03", "lb-sac-01", "lb-sac-19"]
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# Fahrtkostenvergütungen – für öffentliche Verkehrsmittel
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*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-05).*
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## Zusammenfassung
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- **Dienstreise-BEZUG:** Fahrtkostenersätze für öffentliche
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Verkehrsmittel, Taxi etc., die anlässlich einer **Dienstreise**
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gewährt werden, sind bei exakten zeitnahen Aufzeichnungen
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(Reisekostenabrechnungen, Fahrtenbücher) unter Vorlage der
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**Originalbelege** abgabenfrei — Bahn-, Flug- und Taxikosten in der
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tatsächlich nachgewiesenen Höhe. Nicht begünstigt sind Privatfahrten,
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insbesondere die Strecke Wohnung–Arbeitsstätte (→ lb-rei-07).
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- **Netzkarte innerstädtische Verkehrsmittel:** Wird eine auch privat
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nutzbare Netzkarte bereitgestellt, ist grundsätzlich der gesamte Wert
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als **steuerpflichtiger Sachbezug** anzusetzen (Aufteilungsverbot).
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Ausnahme: Werden mindestens **25 Dienstfahrten pro Kalendermonat im
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Jahresdurchschnitt** nachgewiesen („Straßenbahnfahrtenbuch") und keine
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Kostenersätze gezahlt, setzt kein Sachbezugswert an.
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- **ÖBB-Vorteilscard:** bei möglicher Privatnutzung grundsätzlich
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lohnsteuerpflichtiger Sachbezug. **Kein** Sachbezug in zwei Fällen:
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(1) durch die Verwendung sinken die Dienstreise-Fahrtkosten unter die
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Alternative (ÖBB-Business-Card mit meist nur 20 % statt 50 % Rabatt);
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(2) ernsthaft kontrolliertes privates Nutzungsverbot (Karte nur für
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dienstliche Fahrten ausgehändigt und zurückgenommen). Dasselbe gilt
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für Jahres(karten-)netzkarten wie Klimaticket oder ÖsterreichCard
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(die ÖsterreichCard wurde seit 2021 durch das Klimaticket abgelöst).
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Ein Einzelfahrschein für eine Dienstreise ist abgabenfrei.
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- **Jobticket „alt" (§ 26 Z 5 EStG, bis 30. 6. 2021):** Werkverkehr mit
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öffentlichen Verkehrsmitteln auf der Strecke Wohnung–Arbeitsstätte;
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Streckenkarten seit 1. 1. 2013 auch übertragbar. Netzkarte nur
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abgabenfrei, wenn keine Streckenkarte angeboten wird oder ihre Kosten
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nicht höher sind. Keine (Vor-)Bedingung mehr: Pendlerpauschale-Anspruch;
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individuelle Gewährung ohne Gruppenzwang zulässig. **Bezugsumwandlung**
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(statt Lohn/Lohnerhöhung) ist schädlich; das Ersetzen eines bisherigen
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Fahrtkostenzuschusses durch ein Jobticket hingegen nicht. Ein bloßer
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Fahrtkostenersatz bleibt steuerpflichtig, in der SV aber ggf.
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beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG).
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- **Jobticket „neu"/„Öffi-Ticket" ab 1. 7. 2021 (§ 26 Z 5 EStG iVm
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§ 124b Z 370 EStG):** Steuerbefreiung des Kostenersatzes auch für vom
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Arbeitnehmer selbst gekaufte **Wochen-, Monats- und Jahreskarten**,
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die zumindest am Wohn- oder Arbeitsort gültig sind (Reichweite kann
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ganz Österreich umfassen; ersetzt werden nur die Kosten der Strecke
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Wohnung–Arbeitsstätte). Einzelfahrscheine und Tagestickets bleiben
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ausgenommen. Die Rechnung muss nicht auf den Arbeitgeber lauten;
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Rechnungs-/Ticketkopie ist dem Lohnkonto beizufügen. Bei Vorliegen der
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Voraussetzungen sind die Kostenersätze ab 1. 7. 2021 auch vom
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**Dienstgeberbeitrag, DZ und Kommunalsteuer befreit**. Neukauf/
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Verlängerung ab 1. 7. 2021; Jobtickets „alt" bleiben begünstigt.
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- **Systematik bleibt:** keine schädliche Bezugsumwandlung; kein
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zusätzlicher Pendlerpauschale/Pendlereuro-Anspruch für die
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Jobticket-Strecke; Fahrtkostenersätze für Massenbeförderungsmittel
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bleiben in Höhe der tatsächlichen Kosten SV-beitragsfrei
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(§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); Lohnkonto/Lohnzettel führen die
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Kalendermonate des Werkverkehrs; bei Dienstreise-Ende vor
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Gültigkeitsablauf nur anteilige Kosten abgabenfrei.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Dienstreise-Fahrtkosten (Bahn/Flug/Taxi) | tatsächliche Kosten gegen Originalbelege abgabenfrei |
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| Netzkarte Sachbezug-Ausnahme | ≥ **25 Dienstfahrten/Kalendermonat im Jahresdurchschnitt** nachgewiesen + keine Kostenersätze → kein Sachbezugswert |
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| Jobticket neu ab | **1. 7. 2021** (§ 26 Z 5 EStG iVm § 124b Z 370 EStG) |
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| Begünstigte Ticketarten | Wochen-, Monats-, Jahreskarten, Netzkarten, Streckenkarten (1-2-3-Ticket) — **nicht** Einzelfahrscheine/Tagestickets |
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| Gültigkeitserfordernis | Ticket zumindest am **Arbeits- oder Wohnort** gültig; Ersatz nur für Strecke Wohnung–Arbeitsstätte |
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| Lohnnebenkosten | Jobticket-Kostenersatz ab 1. 7. 2021 auch **DB-, DZ- und Kommunalsteuer-befreit** |
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| SV | Ersatz für Massenbeförderungsmittel in Höhe der tatsächlichen Kosten beitragsfrei (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) |
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| Beleg zum Lohnkonto | Kopie der Ticket-Rechnung bzw. des Tickets |
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| Kündigung/Ende AN-Verhältnis | nur anteilige Ticketkosten abgabenfrei |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 5 EStG** (Jobticket „alt" und „neu") und
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**§ 124b Z 370 EStG** (Übergangsregelung ab 1. 7. 2021).
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- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** (beitragsfreier Ersatz der tatsächlichen
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Kosten für Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit
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Massenbeförderungsmitteln).
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- LStR 2002 (Rz 713, 222, 222c) als Auslegungsbehelf; ÖBB-Business-Card
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(20 % Rabatt) als Vergleichsmaßstab der Vorteilscard-Fallgruppe.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Zwei Datenquellen trennen:** Dienstreise-Fahrtkosten (Erstattung
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gegen Originalbeleg, abgabenfrei) vs. Jobticket/Werkverkehr
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(monatliche SV-/Lohnnebenkosten-Beurteilung). Für letzteres genügt
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kein Reisebeleg, sondern eine monatsbezogene Erfassung am
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Arbeitnehmer (Lohnkonto-Angaben laut Briefing: Kalendermonate des
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Werkverkehrs).
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- **Sachbezug-Logik:** Öffi-Jahreskarten (Vorteilscard, Klimaticket,
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Netzkarten) sind nur unter den Fallgruppen (25-Fahrten-Nachweis,
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Nutzungsverbot, Kostersparnis) kein Sachbezug — Kennzeichen je
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Karte/Kalenderjahr; sonst Sachbezugswert in die BG einrechnen
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(vgl. lb-sac-01, lb-sac-19).
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- **DB/DZ/KommSt-Befreiung** des Jobticket-Kostenersatzes ab 1. 7. 2021
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als eigene Regel abbilden (vorher: beitragsfrei nur nach § 49 Abs 3
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20 ASVG).
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- **§ 26 Z 5 iVm § 124b Z 370** ist ein versionierbares Rechtsinstitut
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(Stichtag 1. 7. 2021) — Gültigkeit vom Ticketkauf-/Verlängerungsdatum
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abhängig machen, nicht vom Abrechnungsmonat.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-rei-07 (Grenze zur Privatfahrt
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Wohnung–Arbeitsstätte; SV-Behandlung) · lb-rei-09 (Überblick) ·
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lb-pen-03 (Öffi-Ticket/Jobticket) · lb-sac-01 (Jahreskarten für
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öffentliche Verkehrsmittel) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
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Fahrtkostenersatz).
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (allgemeine
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Lohnabgaben-Systematik der Privatwirtschaft). |