pv-agent/wissensbasis/dokumente/fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.md

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id: lb-rei-07
batch: 3
title: "Fahrtkostenvergütungen und Kilometergeld - Dienstreise oder Fahrt Wohnung- Arbeitsstätte-Wohnung?"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: reisekosten
author: "Winkler/Patka"
stand: 2026-01
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.pdf"
  text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_und_kilometergeld_dienstrei.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 3 Abs 1 Z 10", "ASVG § 49 Abs 3 Z 20"]
tags: [ubergewigensregel, kilometergeld, pendlerpauschale, entfernungssockel, aussendienst, teleworker]
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-06", "lb-rei-09", "lb-pen-01", "lb-pen-02", "lb-pen-06"]
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# Fahrtkostenvergütungen und Kilometergeld – Dienstreise oder Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte–Wohnung?

*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand Jänner 2026 (lb-rei-07).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz:** Die Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte–Wohnung gehört zur
  Privatsphäre des Arbeitnehmers und ist über Verkehrsabsetzbetrag,
  allfälliges Pendlerpauschale und Pendlereuro abgegolten — ein
  abgabenfreier Kilometergeld-Ersatz ist für sie nicht möglich. Das
  gilt auch, wenn unterwegs Kunden besucht werden: nur die dadurch
  bedingten **Mehrkilometer** sind betriebliche Fahrten.
- **Erstattet der Arbeitgeber dennoch Fahrtkosten für die Strecke
  Wohnung–Arbeitsstätte**, sind diese lohnsteuerpflichtig; bis zur Höhe
  der Kosten eines öffentlichen Verkehrsmittels SV-beitragsfrei
  (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG) und BV-beitragsfrei; DB-, DZ- und
  Kommunalsteuer-pflichtig.
- **Überwiegensregel** (§ 26 Z 4 lit a letzter Satz EStG): Werden Fahrten
  zu einem Einsatzort in einem Kalendermonat überwiegend unmittelbar vom
  Wohnort aus angetreten, liegen ab dem **Folgemonat** Fahrten zwischen
  Wohnung und Arbeitsstätte vor — dann kein abgabenfreies Kilometergeld
  mehr. „Überwiegend" bedeutet — analog zum Pendlerpauschale — mehr als
  die Hälfte der tatsächlichen individuellen Arbeitstage; maßgeblich
  ist stets der „Blick in den Vormonat". Im Monat der erstmaligen
  überwiegenden Nutzung kann nach Ansicht der Finanzverwaltung kein
  Pendlerpauschale/Pendlereuro gesetzt werden. Wird in einem Monat
  wieder an weniger als der Hälfte der Arbeitstage dorthin gefahren,
  ist die Strecke im Folgemonat wieder betrieblich. Eine Versetzung auf
  Dauer macht die Fahrten zur neuen Arbeitsstätte ab dem 1. Tag zu
  Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte. Kollektivvertragliche Regelungen
  bleiben — außer bei Bau-/Montage — ohne Einfluss.
- **Sonderregelung Bau- und Montagetätigkeit:** Die Überwiegensregel
  gilt hier nicht, wenn die lohngestaltende Vorschrift einen Anspruch
  auf Fahrtkostenvergütungen vorsieht. Nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG kann
  der Arbeitgeber für Fahrten von der Wohnung zur Baustelle/Montage-
  Einsatzort **entweder** die Vergütung (im KV-Ausmaß, begrenzt auf die
  Sätze des § 26 Z 4 lit a EStG) abgabenfrei auszahlen **oder** das
  Pendlerpauschale beim Steuerabzug berücksichtigen. Werden beide
  gewährt, sind die Fahrtkostenersätze bis zur Höhe des
  Pendlerpauschales abgabenpflichtig. Begriffe analog § 3 Abs 1 Z 10
  EStG (Auslandstätigkeit); Software-Entwicklung fällt nicht darunter.
- **Mehrere Arbeitsstätten — Entfernungssockel:** Nur die Fahrten zur
  **Hauptarbeitsstätte** (langfristig im Durchschnitt am häufigsten
  angefahren; subsidiär die im Dienstvertrag definierte) sind privat
  abgegolten. Abgabenfrei ist die **Tagesgesamtstrecke abzüglich des
  Entfernungssockels** (2× einfache Entfernung Wohnung–Hauptarbeitsstätte).
  Beispiel des Briefings: 19+24+8 km = 51 km Gesamtstrecke, Sockel
  38 km → 13 km ersatzfähig. Wird die Wohnung zwischen zwei
  Arbeitsstätten aufgesucht, entfällt jede Abgabenfreiheit.
- **Außendienstmitarbeiter:** Gilt die Wohnung als Dienstort
  (vertraglich vereinbart), sind Fahrten zu einer anderen Arbeitsstätte
  nach dem VwGH (2007/15/0209) Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte mit
  Sachbezug. Bei ausnahmsweisem Besuch des Firmensitzes: (1)
  Abholen von Unterlagen/Waren, Fahrzeugwechsel, Lohnempfang —
  gesamte Tagesstrecke betrieblich; (2) gelegentliche reine
  Schulungsfahrten — betrieblich, wenn vom Wohnort aus gearbeitet
  wird, kein (auch kein funktionaler) Arbeitsplatz am Firmensitz
  existiert und ausschließlich geschult wird (2–3 Fahrten/Monat
  deuten idR auf einen weiteren Arbeitsplatz hin); (3) Innendienst —
  die direkte Strecke Wohnung–Firmensitz–Wohnung ist nicht
  abgabenfrei, nur Mehrkilometer.
- **Teleworker:** Arbeitsstätte ist idR die Wohnung (LStR 2002 Rz 703a);
  ohne mitbenutzbaren Arbeitsplatz am Firmensitz sind Fahrten
  Wohnung–Firmensitz nach Ansicht der Finanzverwaltung Dienstreisen
  (abgabenfreie Erstattung möglich); die Rechtsprechung (BFG, VwGH)
  vertritt eine andere Auffassung (⚠); häufige Anwesenheit am
  Firmensitz ist ein Indiz für eine dortige Arbeitsstätte.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-01)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Überwiegens-Schwelle | mehr als die **Hälfte der tatsächlichen individuellen Arbeitstage** je Kalendermonat („Blick in den Vormonat") |
| Folgewirkung | ab Folgemonat Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte (kein abgabenfreies Km-Geld); im Erstmonat zugleich **kein Pendlerpauschale/Pendlereuro** (Finanzverwaltung) |
| Versetzung auf Dauer | Fahrten ab dem **1. Tag** der Versetzung privat |
| Bau-/Montage | wahlweise abgabenfreie Vergütung nach § 3 Abs 1 Z 16b EStG (KV-Ausmaß, begrenzt § 26 Z 4 lit a) **oder** Pendlerpauschale-Berücksichtigung; kumuliert → Ersatz bis zur Höhe des Pendlerpauschales abgabenpflichtig |
| Entfernungssockel | **2 × einfache Entfernung Wohnung–Hauptarbeitsstätte** von der Tagesgesamtstrecke |
| AG-Erstattung Wohnung–Arbeitsstätte | lohnsteuerpflichtig; SV-frei bis Höhe Kosten öffentliche VM (§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG); **DB-, DZ-, KommSt-pflichtig** |
| Außendienst „Schulungsbesuche" | 2–3 Fahrten/Monat zum Firmensitz = idR Indiz für (weiteren) Arbeitsplatz |
| Teleworker | Wohnungs-Fahrten zum Firmensitz nach Finanz: Dienstreise; nach BFG/VwGH anders — ⚠ Detailverifikation offen |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (letzter Satz: Überwiegensregel; Begrenzung der
  Kilometergelder) — wörtlich zitiert.
- **§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (Wahlrecht Vergütung/Pendlerpauschale bei
  Bau- und Montagetätigkeit); **§ 3 Abs 1 Z 10 EStG** (Begriffsabgrenzung
  analog Auslandstätigkeit).
- **§ 49 Abs 3 Z 20 ASVG** (SV-freier Kostenersatz Wohnung–Arbeitsstätte
  mit Massenbeförderungsmitteln).
- Judikatur: VwGH 2007/15/0209 (wohnungsidente Arbeitsstätte), VwGH
  92/13/0281; Lohnsteuerprotokoll 2011 (Schulungsfahrten);
  LStR 2002 Rz 284, 294, 703a.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Monatsabhängige Zustandsmaschine je Einsatzort:** die
  Überwiegensregel braucht je Arbeitnehmer×Einsatzort×Monat die
  Zahl der Fahrten vom Wohnort im Verhältnis zu den individuellen
  Arbeitstagen (Work-Entry-Daten) und schaltet den Fahrtkosten-Ausweis
  für den Folgemonat auf privat; derselbe Mechanismus muss das
  Pendlerpauschale im Erstmonat sperren (→ lb-pen-06).
- **Bau-/Montage-Wahlrecht** als Konfiguration je Arbeitnehmer:
  entweder Reisekostenvergütung (KV-Sätze) oder
  Pendlerpauschale-Berücksichtigung im Lohnsteuerabzug; Versehentliche
  Kumulation erzeugt einen abgabenpflichtigen Betrag bis zur
  Pendlerpauschale-Höhe.
- **Entfernungssockel-Berechnung** (2× Hauptarbeitsstätten-Entfernung)
  als parametergestützte Kürzungsregel in der
  Fahrtkostenabrechnung — Hauptarbeitsstätte(n) je Arbeitnehmer als
  Stammdaten (incl. dienstvertraglicher Definition).
- **Differenzierte Behandlung bei Wohnung–Arbeitsstätte-Erstattung:**
  lohnsteuerpflichtig, SV-frei bis öV-Kosten, aber DB/DZ/KommSt —
  eigene Bezugsart mit abweichender Beitrags-/Lohnsteuer-Logik.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-rei-01 (Dienstreise-Tatbestände nach § 26 Z 4
  EStG) · lb-rei-06 (Kilometergeld-Sätze und -Grenzen) · lb-rei-09
  (Überblick) · lb-pen-01 (Großes Pendlerpauschale) · lb-pen-02
  (Kleines Pendlerpauschale) · lb-pen-06 (Pendlerförderung —
  Berücksichtigung durch den Arbeitgeber).
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
  beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).
- *Hinweis:* Das Briefing verweist auf Begleitbeispiele (u. a. zur
  Überwiegensregel), die nicht Teil des Exports sind — nicht
  rekonstruiert.