fegger
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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-end-17
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batch: 8
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title: "Outplacement"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
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topic: endabrechnung
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author: "Sabara/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_outplacement.pdf"
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text: ".lexis360/md/outplacement.md"
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legal_bases: ["EStG § 26 Z 3", "ASVG § 49 Abs 3 Z 23"]
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tags: [outplacement, fortbildung, betriebliches-interesse, lohnsteuer, sozialversicherung, freisetzung]
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cross_refs: ["lb-bso-09", "lb-end-26", "lb-ent-11"]
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# Outplacement
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-end-17).*
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## Zusammenfassung
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- **Begriff und Zweck:** professionelle **externe Unterstützung**
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ausscheidender AN bei der Erlangung eines neuen Arbeitsplatzes — Ziel ist
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die **rasche Neupositionierung** ohne lange Arbeitslosigkeit und ohne
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Verlust des „Marktwertes". Bei einer größeren Anzahl von Freisetzungen
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erfolgt meist zunächst eine **Gruppenberatung** in Seminarform, danach
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**Einzelberatung** (Analyse des beruflichen Werdegangs,
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Stärken-Schwächen-Profil, Stellensuch-Methoden, Lebenslauf,
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Bewerbungsgespräch).
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- **Lohnsteuer:** AG-getragene Outplacement-Kosten sind nach Ansicht der
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Finanzverwaltung **steuerfrei gem § 26 Z 3 EStG**: Outplacement ist eine
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**Aus- oder Fortbildung im betrieblichen Interesse**; § 26 Z 3 EStG
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fordert **nicht**, dass die Fortbildung im Zusammenhang mit der derzeit
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ausgeübten Tätigkeit steht. Grundlage ist das Lohnsteuer-Protokoll 2009
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(LStR 2002 Rz 10696). Die im Rahmen des Outplacements gewährten
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**Sachleistungen** sind keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;
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erhält der AN für seine Teilnahme eine **Entlohnung**, ist diese
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**steuerpflichtig**. Einer anderslautenden UFS-Entscheidung
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(RV/0588-W/06) wird nicht gefolgt.
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- **Begründungszusammenhang:** aus dem Dienstverhältnis ergeben sich
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wechselseitige Rechte und Pflichten; iZm Kündigungen hat der AG nicht nur
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gesetzliche Vorgaben (Mitwirkung des Betriebsrates, Kündigungsfristen) zu
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beachten, sondern auch eine allgemeine **Fürsorgepflicht** gegenüber
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ausscheidenden AN (zB Ausverhandeln eines Sozialplans).
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- **Sozialversicherung:** das ASVG enthält in **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** eine
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mit § 26 Z 3 EStG nahezu **wortidente** Bestimmung (Beträge für Aus- und
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Fortbildung im betrieblichen Interesse sind kein beitragspflichtiges
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Entgelt). Es ist daher naheliegend, die von der Finanzverwaltung
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anerkannte Steuerfreiheit **analog** für die SV zu übertragen — dazu gibt
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es allerdings **noch keine Rechtsprechung**; auch eine gegenteilige
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Äußerung der Österreichischen Gesundheitskasse liegt nicht vor.
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- **Lohnnebenkosten (DB, DZ, KommSt):** Beträge im betrieblichen Interesse
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für Aus- und Fortbildung sind **kein Entgelt, sondern Aufwandersatz** →
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keine Lohnnebenkosten.
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- **BV-Beitrag (Abfertigung Neu):** liegen die Voraussetzungen der
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SV-Beitragsfreiheit vor, sind auch **keine Beiträge an die Betriebliche
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Vorsorgekasse** zu entrichten.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Lohnsteuer | AG-getragene Outplacementberatung steuerfrei gem **§ 26 Z 3 EStG** (Fortbildung im betrieblichen Interesse; Verwaltungsansicht LStP 2009, LStR 2002 Rz 10696) (Stand 2026-08) ✅ |
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| Entlohnung | Vergütung des AN für die Teilnahme am Outplacement = **steuerpflichtige** Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
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| Sachleistungen | keine Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Stand 2026-08) ✅ |
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| Sozialversicherung | § 49 Abs 3 Z 23 ASVG analog **beitragsfrei** naheliegend — **keine Rechtsprechung**, keine gegenteilige ÖGK-Äußerung (Stand 2026-08) ⚠ |
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| Lohnnebenkosten | kein DB, kein DZ, keine KommSt (Aufwandersatz, kein Entgelt) (Stand 2026-08) ✅ |
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| BV-Beitrag | keiner, sofern die SV-Beitragsfreiheit vorliegt (Stand 2026-08) ✅ |
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| Gegenstimme | UFS RV/0588-W/06 (steuerpflichtiger Vorteil) — wird von der Finanzverwaltung nicht gefolgt (Stand 2026-08) ✅ |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 3 EStG** — Beträge für Aus-/Fortbildung im betrieblichen
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Interesse gehören nicht zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit —
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ausdrücklich zitiert ✅
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- **§ 49 Abs 3 Z 23 ASVG** — beitragsrechtliches Gegenstück (nahezu
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wortident) — zitiert ✅
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- ⚠ Quellen-Typo: „§ 26 **Abs** 3 EStG" in der Lohnnebenkosten-Passage —
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richtig ist § 26 **Z 3** EStG (in der Quelle selbst sonst durchgehend
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„Z 3"); sinngemäß korrigiert zitiert, im RUNBOOK vermerkt.
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- Verwaltung/Judikatur: Lohnsteuer-Protokoll 2009 (LStR 2002 Rz 10696;
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ARD 5998/4/2009) ✅; UFS RV/0588-W/06 (nicht gefolgt) ✅;
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Hofbauer/Bleyer, Richtlinien zu den Lohnabgaben (2017) Rz 10696 ✅.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Kein Lohnbestandteil:** Outplacement-Kosten als **AG-Aufwand**
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buchen (Leistungsbezug/Dienstleistung), nicht als Lohnart — keine
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Zuweisung zu Steuer-, SV- oder Lohnnebenkosten-Bemessungsgrundlagen; keine
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Berührung der § 68-Freigrenzen oder sonstiger Freibeträge.
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- **Entlohnung für Teilnahme:** falls der AN für die Teilnahme bezahlt wird,
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ist diese Vergütung als regulärer steuerpflichtiger Bezug zu erfassen.
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- **SV-Analogie:** vor mandantenweiter Umsetzung die analoge
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Beitragsfreiheit klären (fehlende Rechtsprechung ⚠) — Konfiguration als
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beitragsfreie AG-Leistung mit dokumentierter Entscheidung.
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- **BMSVG-Kontext:** kein BV-Beitrag, sofern SV-frei; im GemBG-Kontext
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(Bgld.) entfällt die BMSVA-Mechanik ohnehin (§ 130 GemBG-Regime).
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- **Freisetzungsszenarien:** bei Massenfreisetzungen pauschale
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Outplacement-Pakete als Personalmaßnahme dokumentieren (Fürsorgepflicht/
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Sozialplan-Zusammenhang, → lb-bso-09) — keine Auswirkung auf
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Endabrechnungsbeträge (Abfertigung, Urlaubsersatzleistung).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-bso-09 (Sozialplan – Abgaben) · lb-end-26
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(Ausbildungskostenrückersatz) · lb-ent-11 (Aus- und Fortbildungskosten
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sowie deren Rückerstattung in der Lohnverrechnung)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 26 Z 3 EStG-
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Handhabung und SV-Entgeltbegriff dort verifizieren; die fehlende
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Rechtsprechung zur SV-Analogie bleibt als ⚠ dokumentiert und ist vor
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Implementierung mit dem Mandanten/Finanzamt zu klären) |