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id: lb-zus-02
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batch: 3
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title: "Mehrarbeitszuschläge - Abgabenrechtliches"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: zuschlage
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author: "Thöny-Maier"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.pdf"
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text: ".lexis360/md/mehrarbeitszuschlage_abgabenrechtliches.md"
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legal_bases: ["AZG § 19d", "EStG § 68", "BMSVG"]
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tags: [mehrarbeit, mehrarbeitszuschlag, teilzeit, geringfugigkeit, sv-beitragspflicht, bmsvg]
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cross_refs: ["lb-zus-03", "lb-zus-07", "lb-tzb-04", "lb-bes-06", "lb-vor-03"]
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# Mehrarbeitszuschläge – Abgabenrechtliches
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*Lexis Briefings Personalrecht, Thöny-Maier, Stand Juli 2026 (lb-zus-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Sozialversicherung:** Das Mehrarbeitsentgelt von
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Teilzeitbeschäftigten — **Grundstunde und Zuschlag** — ist bei
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Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze voll beitragspflichtig, begrenzt
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durch die Höchstbeitragsgrundlage. Durch Mehrstunden und
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Mehrstundenzuschläge kann die Geringfügigkeitsgrenze erst in einzelnen
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Monaten überschritten werden und dann Beitragspflicht auslösen —
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monatlich zu überwachen.
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- **Anspruchsprinzip:** Die Beitragsprüfung richtet sich danach, worauf
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der Arbeitnehmer **Anspruch** hat, nicht nach dem tatsächlich
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Ausbezahlten. Würde ein trotz arbeitsrechtlichen Anspruchs nicht
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abgerechneter Zuschlag die Geringfügigkeitsgrenze übersteigen, ist das
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für die SV unbeachtlich — der Anspruch zählt.
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- **BMSVG (Abfertigung Neu):** Grundentlohnung und Zuschlag der Mehrarbeit
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unterliegen der Beitragspflicht an die Betriebliche Vorsorgekasse.
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- **Lohnsteuer:** Für die Mehrarbeitszuschläge Teilzeitbeschäftigter nach
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**§ 19d AZG gibt es keine Steuerbegünstigung** — Grundstunden und
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Mehrarbeitszuschlag sind voll steuerpflichtig; die § 68 EStG-
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Begünstigungen (Überstundenzuschläge) greifen nicht.
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- **Ausnahme:** Sieht ein Kollektivvertrag Mehrarbeitszuschläge für eine
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**gegenüber dem AZG verkürzte wöchentliche Normalarbeitszeit der
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Vollzeitbeschäftigten** vor, kann auf diese Mehrstunden die Begünstigung
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des § 68 EStG Anwendung finden (Differenzstunden zur gesetzlichen
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Normalarbeitszeit; vgl. lb-zus-07 mit LStR Rz 1146).
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- **Dienstgeberabgaben:** Das Mehrarbeitsentgelt unterliegt auch DB, DZ
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und KommSt.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| SV-Behandlung | Grundstunde **und** Zuschlag voll beitragspflichtig (oberhalb GFG), HBG-Cap je Beitragszeitraum |
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| Geringfügigkeitsgrenze | Quelltext ohne Betrag; ✅ verbindlich 2026 lt. RECHTSQUELLEN-Privat: **551,10 €/Monat** (→ lb-bes-06); Mehrarbeit kann die Überschreitung erst im Einzelfallmonat bewirken |
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| Beitragsprüfung | Anspruchsprinzip: zustehende (nicht nur ausgezahlte) Zuschläge begründen die Beitragsgrundlage |
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| BMSVG | BV-Beitrag auf Grundentlohnung + Mehrarbeitszuschlag (Abfertigung Neu); RECHTSQUELLEN ✅ 1,53 % DG-Beitrag auf Entgelt und SZ |
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| § 68 EStG | **keine** Begünstigung für Mehrarbeitszuschläge § 19d AZG (Teilzeit) — voll steuerpflichtig |
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| KV-verkürzte NAZ | Mehrarbeit Vollzeitbeschäftigter zwischen KV- und gesetzlicher Normalarbeitszeit kann § 68 EStG-begünstigt sein (quellenbestätigte Ausnahme) |
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| DB/DZ/KommSt | Mehrarbeitsentgelt voll beitrags-/steuerpflichtig |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 19d AZG** (arbeitsrechtlicher Mehrarbeitsbegriff der Teilzeit;
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Einzelheiten → lb-zus-03), **§ 68 EStG** (nur für den Ausnahmefall der
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KV-verkürzten Normalarbeitszeit relevant, sonst ausdrücklich nicht
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anwendbar), **BMSVG** (BV-Beitrag auf das Mehrarbeitsentgelt).
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- Geringfügigkeitsgrenze, Höchstbeitragsgrundlage und Beitragssätze werden
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vom Quelltext ohne §-Zitat referenziert — Werte verbindlich aus
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RECHTSQUELLEN-Privat (SV-Werte 2026 ✅) beziehen.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Regel-Trennung Mehrarbeit ↔ Überstunde:** Der Work-Entry-/Regeltyp
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„Mehrarbeit (Teilzeit)" muss steuerlich anders behandelt werden als
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Überstunden — die § 68-Freibetragsregel darf auf §-19d-AZG-Mehrarbeit
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nicht zugreifen; umgekehrt braucht der Ausnahmefall KV-verkürzter
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Normalarbeitszeit je KV eine Konfigurationsentscheidung
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(Normalarbeitszeit des Vollzeit-Zweigs als KV-Datum).
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- **GFG-Monitoring:** Mehrarbeitsentgelt kann die
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Geringfügigkeitsgrenze monatsweise übersteigen — Geringfügigen-Status
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je Monat neu bewerten (monatliche mBGM) und Statuswechsel im
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SV-Meldewesen auslösen.
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- **Anspruchsprinzip:** Nicht abgerechnete, aber zustehende Zuschläge
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zählen zur Beitragsgrundlage — Rechenregeln auf Anspruchsbasis, nicht
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auf Auszahlungs-Ist, wenn KV-Anspruch fortbesteht.
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- **BMSVG:** Mehrarbeitsentgelt automatisch in die BV-Beitragsgrundlage
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einschließen (kein separates Handling).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-zus-03 (arbeitsrechtliche Grundlagen: 25 %-Zuschlag,
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Quartalsregelung) · lb-zus-07 (Überstundenzuschläge abgabenrechtlich —
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abgrenzende Begünstigung) · lb-tzb-04 (Teilzeit: Mehrarbeit und
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Überstunden) · lb-bes-06 (geringfügige Beschäftigung) · lb-vor-03
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(BV-Kassen-Beitragszahlung)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (GFG 551,10 €,
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BMSVG 1,53 %, § 68 EStG ✅; FLAF-DB § 41 FLAG/KommStG-Basis
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„monatliche Arbeitslöhne"). |