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4.7 KiB
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id: lb-sac-05
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batch: 2
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title: "Sachbezug Arbeitskleidung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Posch"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_arbeitskleidung.pdf"
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text: ".lexis360/md/sachbezug_arbeitskleidung.md"
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legal_bases: ["EStG § 26 Z 1", "EStG § 16", "EStG § 68 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 3 Z 5"]
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tags: [arbeitskleidung, berufskleidung, schmutzzulage, werbungskosten, sachbezug]
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cross_refs: ["lb-sac-06"]
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# Sachbezug Arbeitskleidung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Posch, Stand Juli 2026 (lb-sac-05).*
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## Zusammenfassung
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- **Abgabenfreiheit:** Der Wert unentgeltlich überlassener **typischer
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Berufskleidung** und ihrer Reinigung sind lohnsteuer- und
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sozialversicherungsfrei (§ 26 Z 1 EStG, § 49 Abs 3 Z 5 ASVG); die
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Befreiung gilt auch, wenn die Kleidung ins Eigentum des Arbeitnehmers
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übergeht.
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- **Typische Berufskleidung** ist objektiv nur für die berufliche
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Verwendung geeignet. Ist ein Kleidungsstück zumindest auch privat
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tragbar, liegt keine typische Berufskleidung vor — unabhängig davon, ob
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der Arbeitgeber das Tragen angeordnet hat und ob es tatsächlich nur
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beruflich getragen wird. Demonstrativ (LStR 2002 Rz 690):
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Schlosseranzüge, Arbeitsmäntel, Uniformen, Arbeitsschutzkleidung.
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- **Keine typische Berufskleidung:** zB schwarze Servierkleidung (BFG);
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Tracht (Dirndl/Trachtenanzug) erst mit großem Firmenlogo, das private
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Nutzung praktisch ausschließt; auch die bloß schnell abgenützte
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„bürgerliche" Kleidung, die der Arbeitgeber in natura bereitstellt.
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- **Barersatz ist steuerpflichtig:** Barbeträge für Anschaffung oder
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Reinigung sind nicht abgabenfrei (allenfalls Werbungskosten § 16 EStG);
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ein in Geld gezahltes Bekleidungspauschale ist unabhängig von der
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Bezeichnung (zB „Auslagenersatz") beitragspflichtiges Entgelt.
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- **Ausnahmen beim Geldersatz:** eine Zulage zur Abdeckung des
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Reinigungsaufwands kann beitragsfreie **Schmutzzulage** (§ 68 Abs 1 EStG)
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sein; der Ersatz von Reinigungskosten **gegen Rechnungsbeleg** der
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Reinigungsfirma ist beitragsfreier Aufwandersatz; ein **zweckgebundener
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Warengutschein** für den Ankauf typischer Berufskleidung fällt unter die
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Befreiung, wenn ordnungsgemäße Rechnungslegung den Ankauf
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sicherstellt.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Abgabenfrei | Wert unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung + Reinigung; auch bei Eigentumsübergang auf den Arbeitnehmer |
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| Typische Berufskleidung | objektiv nur beruflich tragbar; Trage-Anordnung des Arbeitgebers und tatsächliches Verhalten unerheblich; LStR-Beispiele: Schlosseranzug, Arbeitsmantel, Uniform, Arbeitsschutzkleidung |
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| Barzahlung/Pauschale | nicht abgabenfrei; Bekleidungspauschale in Geld = beitragspflichtiges Entgelt unabhängig von der Bezeichnung (Quellenbeispiel: € 10,– monatlich) |
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| Schmutzzulage | Zulage für den Reinigungsaufwand verschmutzter Arbeitskleidung kann beitragsfreie Schmutzzulage (§ 68 Abs 1 EStG) sein |
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| Reinigung gegen Beleg | Ersatz laut Rechnung der Reinigungsfirma = beitragsfreier Aufwandersatz |
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| Warengutschein | zweckgebundener Gutschein für typische Berufskleidung befreit bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung |
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| Werbungskosten | bei Barzahlung mögliche Werbungskosten des Arbeitnehmers (§ 16 EStG) — Veranlagungssache |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 26 Z 1 EStG** und **§ 49 Abs 3 Z 5 ASVG** — Befreiung für Wert und
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Reinigung unentgeltlich überlassener typischer Berufskleidung.
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- **§ 16 EStG** — Aufwendungen für nicht typische Berufskleidung als
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mögliche Werbungskosten bei Barzahlung.
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- **§ 68 Abs 1 EStG** — beitragsfreie Schmutzzulage (Auslegung laut Quelle:
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E-MVB 049-03-05-001).
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- **LStR 2002 Rz 690** (demonstrative Aufzählung; Barbeträge nicht befreit)
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und **Rz 322** (Anordnung/Abnützung ändern die Typizität nicht).
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- **BFG RV/7106121/2015** — dunkle Servierkleidung keine typische
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Berufskleidung.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Zuwendungsart als Attribut je Input/Regel unterscheiden: **in natura**
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(typische Berufskleidung → kein Ansatz), **Geldersatz/Pauschale**
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(beitrags- und lohnsteuerpflichtiger laufender Bezug), **Belegersatz/
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Schmutzzulage** (befreite Sonderfälle).
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- Die Typizitäts-Beurteilung ist eine dokumentierte Zuordnungsentscheidung
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(GPLB), keine Rechenlogik der Engine.
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- Reinigungspauschalen in Geld nicht als „Auslagenersatz" verbuchen —
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Ansatz als normales Entgelt; Warengutschein nur mit
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Rechnungslegungs-Nachweis.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
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Einbettung der Arbeitskleidung in die Sachbezugssystematik)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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||
(Lohnsteuer-Kernregime der Privatwirtschaft) |