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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-end-04
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batch: 8
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title: "Abgangsentschädigung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
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topic: endabrechnung
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author: "Mäder/Haas"
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stand: 2026-07
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_abgangsentschadigung.pdf"
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text: ".lexis360/md/abgangsentschadigung.md"
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legal_bases: ["ASVG § 49 Abs 3 Z 7", "ASVG § 49 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 2", "EStG § 67 Abs 6", "EStG § 67 Abs 8 lit a", "EStG § 67 Abs 8 lit b", "EStG § 67 Abs 10", "LStR 2002 Rz 1103", "LStR 2002 Rz 1104b"]
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tags: [abgangsentschadigung, abfindung, sv-freiheit, vergleich, lohnsteuer, lohnnebenkosten]
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cross_refs: ["lb-end-13", "lb-end-15", "lb-end-19", "lb-end-21", "lb-end-22", "lb-end-23"]
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# Abgangsentschädigung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Mäder/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Begriff:** Einmalzahlung aus Anlass der Beendigung als
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Gegenleistung dafür, dass der AN der **einvernehmlichen (sofortigen/
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vorzeitigen) Auflösung** zustimmt oder es **unterlässt, eine
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AG-Kündigung anzufechten**. Arbeitsrechtlich idR unproblematisch
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(Einzelvereinbarung); dem AN wird der „Abgang" quasi abgekauft.
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- **Sozialversicherung: beitragsfrei.** § 49 Abs 3 Z 7 ASVG: Vergütungen
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aus Anlass der Beendigung (zB Abfertigungen, Abgangsentschädigungen,
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Übergangsgelder) sind **kein Entgelt** iSd § 49 Abs 1 und 2 ASVG —
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**unabhängig von der Höhe**, daher auch **keine Verlängerung der
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Pflichtversicherung** (VwGH-Rsp).
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- **Abgrenzung — Ziel der Forderung entscheidet:**
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- **Beitragspflichtiger Vergleich:** fordert der AN ausständige
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Entgeltbestandteile (Gehalt, Überstunden, Prämienzahlung etc) und
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einigen sich die Parteien vergleichsweise, ist der Betrag
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beitragspflichtig — **unabhängig von der Benennung** durch die
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Parteien.
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- **Beitragsfreie Abgangsentschädigung:** bekämpft der AN die
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**Rechtswirksamkeit der Kündigung** (zB Motiv-/Sozialwidrigkeit)
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ohne Entgeltforderung, oder zahlt der AG dafür, dass der AN der
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**vorzeitigen Auflösung** zustimmt — auch ein gerichtlicher
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Vergleich über eine „freiwillige Abfertigung", mit dem der AN vom
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Kündigungsanfechtungsverfahren absieht, ist beitragsfreie
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Abgangsentschädigung.
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- **Pauschalbetrag:** sind in einem Pauschale sowohl beitragspflichtige
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Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige Sonderzahlungen,
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Tantiemen etc) als auch eine Abgangsentschädigung abgegolten, sind
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zunächst die gesetzlichen/kollektivvertraglichen/einzelvertraglichen
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Ansprüche **nach ihrer Beitragspflicht** abzurechnen; nur der
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**Restbetrag** ist beitragsfreie Abgangsentschädigung.
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- **Lohnsteuer: keine Spezialregel** für Abgangsentschädigungen. Die
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frühere „Spezialregel" des § 67 Abs 8 lit b EStG (Fünftelregelung für
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Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige
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Lohnzahlungszeiträume) ist mit dem **Abgabenänderungsgesetz 2014
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weggefallen**; eine Subsumtion unter § 67 Abs 6 EStG (begünstigte
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freiwillige Abfertigung) kommt **in keinem Fall** in Frage →
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Besteuerung nach **§ 67 Abs 10 EStG** (nach Tarif, **nicht
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jahressechstelerhöhend**) (LStR 2002 Rz 1104b).
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- **Vergleichssumme statt Abgangsentschädigung:** erhält der (ehemalige)
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AN eine Zahlung als Gegenleistung für die **Rücknahme der bereits
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eingebrachten Kündigungsanfechtungsklage**, liegt eine
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**Vergleichssumme** vor (§ 67 Abs 8 lit a EStG; LStR 2002 Rz 1103).
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- **Betriebliche Vorsorgekasse:** da beitragsfreie Entgelte nicht in
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die BVK-Bemessungsgrundlage einfließen, ist **kein BV-Beitrag** zu
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leisten — im **Abfertigungs-Alt- wie im Neu-System**; Voraussetzung:
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keine **schädliche Anspruchsumwandlung**.
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- **Lohnnebenkosten:** Abgangsentschädigungen sind **DB-, DZ- und
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kommunalsteuerpflichtig**.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| SV | **beitragsfrei** (§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG), unabhängig von der Höhe und vom Abfertigungssystem (Alt/Neu); keine Verlängerung der Pflichtversicherung (Stand 2026-07) |
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| Beitragspflichtiger Vergleich | bei Forderung ausständiger Entgeltbestandteile (Gehalt, ÜStd, Prämien) — Benennung durch die Parteien egal (Stand 2026-07) |
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| Lohnsteuer | **§ 67 Abs 10 EStG**: Tarifbesteuerung, **nicht jahressechstelerhöhend**; § 67 Abs 6 EStG (freiwillige Abfertigung) ausgeschlossen; § 67 Abs 8 lit b EStG mit AbG 2014 weggefallen (Stand 2026-07) |
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| Klage-Rücknahme | Zahlung gegen Rücknahme der gerichtsanhängigen Kündigungsanfechtungsklage = **Vergleichssumme** (§ 67 Abs 8 lit a EStG) (Stand 2026-07) |
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| BV-Kasse | **kein** Beitrag (beitragsfreie Entgelte nicht in der Bemessungsgrundlage); keine schädliche Anspruchsumwandlung (Stand 2026-07) |
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| DB/DZ/KommSt | **abgabenpflichtig** (Stand 2026-07) — deckungsgleich mit `RECHTSQUELLEN-Privat.md`: Befreiungen nach § 41 Abs 4 FLAG/§ 5 Abs 2 KommStG nur für Bezüge nach § 67 Abs 3 und 6 EStG, Abgangsentschädigungen laufen unter Abs 10 |
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| Pauschalbetrag-Splitting | zuerst beitragspflichtige Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen) abrechnen, dann Rest als beitragsfreie Abgangsentschädigung (Stand 2026-07) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 49 Abs 3 Z 7 ASVG** (iVm § 49 Abs 1 und 2) — SV-Beitragsfreiheit
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der Beendigungsvergütungen — ausdrücklich zitiert ✅; zum
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Paragraphenzitat-Unterschied gegenüber lb-end-01 (dort „§ 49 Abs 2
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ASVG" für dieselbe Aussage) → ⚠ RIS-Klärung (dort dokumentiert)
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- **§ 67 Abs 10 EStG** — Tarifbesteuerung ohne Jahressechstelwirkung —
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zitiert ✅
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- **§ 67 Abs 8 lit a EStG** — Vergleichssumme bei Klagesrücknahme —
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zitiert ✅; bestätigt durch `RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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(§ 67 Abs 8 lit a–g: Vergleichssummen je 1/5 steuerfrei)
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- **§ 67 Abs 8 lit b EStG** — weggefallene Fünftelregelung (AbG 2014) —
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zitiert ✅
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- **§ 67 Abs 6 EStG** — ausdrücklich als **nicht** anwendbar benannt
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(keine begünstigte freiwillige Abfertigung) ✅
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- **LStR 2002 Rz 1103 und 1104b** — als Belegstellen zitiert ✅
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- Judikatur zitiert: VwGH 2000/08/0045, VwGH 2006/08/0274,
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Ra 2017/15/0073 ✅
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Once-off payment der Endabrechnung** mit dreifacher Weichenstellung:
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LSt nach Tarif (§ 67 Abs 10, kein Jahressechstel-Zählerstand), SV ohne
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Beitragsgrundlage, DB/DZ/KommSt mit voller Bemessungsgrundlage —
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getrennte Flag-Setzung je Bezugsart im payslip-Input.
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- **Pauschalbetrag-Aufteilung:** Erst-verrechnen beitragspflichtiger
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Ansprüche (Urlaubsersatzleistung, anteilige SZ, Tantiemen), Rest als
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beitragsfreie Abgangsentschädigung → Aufteilungs-/Verteilungslogik
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(vor Quotenverteiler) im Endabrechnungs-Workflow.
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- **Dokumentationspflicht:** Gegenstand der Forderung
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(Entgeltbestandteile vs Kündigungsanfechtung vs Auflösungszustimmung)
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entscheidet über SV-Behandlung — als Klassifizierung am once-off
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input erfassen, nicht frei textlich.
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- **Vergleichsfall (§ 67 Abs 8 lit a):** eigene Bezugsart für
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Vergleichssummen (1/5-Begünstigung) — Abgrenzung zur
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Abgangsentschädigung im selben Slip-Modell.
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- **BVK:** kein Beitragsabzug — BV-Beitragsregel darf beitragsfreie
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Bezüge nicht aufnehmen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-end-13 (Freiwillige Abfertigung – Lohnsteuer,
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Abfertigung Alt) · lb-end-15 (Freiwillige Abfertigung –
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Sozialversicherungsrecht) · lb-end-19 (Vergleich – DV-Ende,
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Arbeitsrecht) · lb-end-21 (Vergleich – DV-Ende, Lohnsteuer) ·
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lb-end-22 (Vergleich – DV-Ende, Sozialversicherung) · lb-end-23
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(Kündigungsentschädigung – Abgabenrecht)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
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EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert: § 67 Abs 8 lit a–g und
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die § 41-FLAG/§ 5-KommSt-Befreiungen nur für § 67 Abs 3/6; die
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LNK-Pflicht der Abgangsentschädigung wird dadurch bestätigt). |