pv-agent/wissensbasis/dokumente/endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.md

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id: lb-end-08
batch: 8
title: "Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: endabrechnung
author: "Posch/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.pdf"
  text: ".lexis360/md/endabrechnung_auswirkung_von_gehaltserhohungen_auf.md"
legal_bases: ["AZG § 19e", "EStG § 67 Abs 8 lit c", "EStG § 68 Abs 1", "EStG § 68 Abs 2"]
tags: [zeitguthaben, gehaltserhohung, zeitschulden, endabrechnung, aufrollung, uberstundenentgelt]
cross_refs: ["lb-azm-03", "lb-end-05", "lb-end-09", "lb-end-10", "lb-url-15"]
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# Endabrechnung - Auswirkung von Gehaltserhöhungen auf Zeitguthaben und Abrechnung von Zeitschulden

*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-end-08).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz Bewertung:** Vergütungen für Zeitguthaben, die vor dem
  Auszahlungszeitpunkt entstanden sind, sind grundsätzlich mit dem
  **aktuell gebührenden Entgelt** abzugelten. Entscheidend ist der
  Zeitpunkt der **Fälligkeit** des Anspruchs: bei einer Nachzahlung
  ist der nachzuzahlende Betrag nach dem bei **Fälligkeit** gebührenden
  Anspruch zu ermitteln; fallen Zeitguthaben erst **nach** einer
  Gehaltserhöhung fällig, ist das **aktuelle Entgelt** heranzuziehen
  — das Entgelt im Leistungsmonat spielt keine Rolle (8 ObA 4/11p).
- **Beispiel 1 (Gleitzeit):** Gleitzeitperiode 12 Monate
  (Kalenderjahr) ohne Übertragungsmöglichkeit — Endguthaben gilt als
  Überstunden. 25 Stunden Guthaben; Gehaltserhöhung im Juli von
  € 2.000,– auf € 2.145,–; KV-Überstundenteiler 143. Rechnung:
  2.145 ÷ 143 = € 15,– Überstundengrundlohn + 50 %-Zuschlag
  € 7,50 = € 22,50 × 25 = **€ 562,50**. Auch ein Konsum „in natura"
  hätte den vollen, aktuellen Monatslohn ausgelöst.
- **Beispiel 2 (fixe Arbeitszeit, Zeitausgleich):** werden
  Überstunden vereinbarungsgemäß in Zeit abgegolten, der Zeitausgleich
  aber nicht zum gewünschten Zeitpunkt gewährt, und verlangt der AN
  dann die Geldauszahlung, ist trotz zwischenzeitlicher
  Gehaltserhöhung das **Entgelt im Zeitpunkt der Fälligkeit**
  maßgeblich.
- **Zeitschulden — arbeitsrechtliche Dreifalt:** Erbringt der AN keine
  Arbeitsleistung, gebührt grundsätzlich kein Entgelt (der AG vergütet
  nur die Zeit, über die er verfügen konnte). Rückforderung
  richtet sich nach dem Grund der Minderleistung:
  1. **Berechtigter Dienstverhinderungsgrund** (mit
     Fortzahlungspflicht) → kein Nachteil für den AN;
  2. **AG-zurechenbare Minderleistung** (zB schlechte Auslastung) →
     **keine** Rückverrechnung zulässig, wenn der AN arbeitsbereit
     war — der AG darf sein Unternehmerrisiko nicht überwälzen;
  3. **AN-verursachte Minderleistung** (Selbstunterschreitung der
     Normalarbeitszeit in gleitender Zeit, unberechtigtes
     Fernbleiben) → Rückforderung **zulässig**; ausgeschlossen nur bei
     **gutgläubigem Verbrauch** (guter Glaube fehlt schon, wenn der
     AN bei objektiver Beurteilung an der Rechtmäßigkeit der
     Auszahlung zweifeln musste; RIS-Justiz RS0033826).
- **Urlaub-Kollision:** Zeitschulden gegen einen **offenen
  Urlaubsanspruch** zu verrechnen ist streng genommen **unzulässig**
  (Urlaubslage ist vereinbart; Urlaubsentgelt gebührt). Bei
  Beendigung ist zu beachten: die **Urlaubsersatzleistung umfasst
  auch Sonderzahlungsanteile**.
- **Rückzahlung:** immer den **erhaltenen Bruttobetrag** zurückzahlen
  (8 ObA 69/05p); die Bewertung erfolgt — analog zur Abgeltung von
  Zeitguthaben — nach dem **aktuellen Gehalt**.
- **Sozialversicherung — Aufrollung:** der für Fehlstunden einbehaltene
  Bruttobetrag darf **nicht** mit den Bezügen des laufenden Monats
  gegengerechnet werden; nach neuerer Auffassung der SV
  (NÖDIS-Veröffentlichung) ist das verminderte Entgelt durch
  **Aufrollung** den Beitragszeiträumen der Entstehung zuzuordnen —
  mit den **Beitragssätzen und der Höchstbeitragsgrundlage des
  Zielzeitraums**. **Zeitschulden aus einem Durchrechnungszeitraum**
  (zB Gleitzeitperiode) sind dagegen **nicht zu rollen** — sie sind
  das Ergebnis eines Arbeitszeitkontokorrents und nur dem
  Abrechnungsmonat zuordenbar. Keine Verminderung der
  Beitragsgrundlage bei **anderen** Rückverrechnungen (zB
  Ausbildungskostenersatz); rückverrechneter, zu viel konsumierter
  Urlaub bei schuldhafter Entlassung/unberechtigtem Austritt lässt
  Pflichtversicherung und Beitragsgrundlage **unberührt** (E-MVB
  011-02-00-002).
- **Korrekturverfahren:** Beitragszeiträume **bis 31. 12. 2018**:
  Beitragsnachweisung (des betroffenen Zeitraums) per „Gutschrift"
  oder „Berichtigung"; bei abgelaufenem Kalenderjahr/ausgeschiedenem
  AN mit bereits abgegebenem Beitragsgrundlagennachweis: **Storno
  und Neumeldung**. Beitragszeiträume **nach 31. 12. 2018**:
  Korrektur der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung (mBGM) **immer
  durch Storno und Neumeldung**.
- **Lohnsteuer:** der rückzuzahlende Bruttobetrag mindert im
  aufrechten Dienstverhältnis die Bemessungsgrundlage als
  **Werbungskosten**; erfolgt die Rückzahlung erst **nach**
  Beendigung, kann der AN den Betrag bei der
  **Arbeitnehmerveranlagung** als Werbungskosten geltend machen.
- **Lohnnebenkosten/BVK:** Werbungskosten führen **nicht** zu einer
  Verringerung der Bemessungsgrundlage für **DB, DZ und
  Kommunalsteuer**; die BVK-Beitragsgrundlage folgt dem
  sozialversicherungsrechtlichen Entgeltbegriff — Minusstunden sind
  den **Entstehungsmonaten** zuzuordnen.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Bewertungsstichtag | Fälligkeitsprinzip: bei Fälligkeit gebührendes (=aktuelles) Entgelt, nicht das Entgelt des Leistungsmonats (Stand 2026-07) |
| Beispiel 1 | 25 Überstunden; Teiler 143; Gehalt aktuell € 2.145,–; Grundlohn € 15,– + 50 % Zuschlag € 7,50 = € 22,50 × 25 = **€ 562,50** (Stand 2026-07) |
| Zuschlagssatz Beispiel | **50 %** Überstundenzuschlag auf den Grundlohn (Stand 2026-07) |
| Rückforderung Zeitschulden | nur bei AN-verursachter Minderleistung; Rückzahlung stets vom **Brutto**; Bewertung nach aktuellem Gehalt (Stand 2026-07) |
| Guter Glaube | ausgeschlossen bei objektiv begründetem Zweifel an der Rechtmäßigkeit der Auszahlung (Stand 2026-07) |
| SV-Aufrollung | Zuordnung zu den **Entstehungs-Beitragszeiträumen** mit deren Beitragssätzen/HBG; Durchrechnungs-Zeitschulden (Gleitzeitperiode) **nicht** rollen — Abrechnungsmonat (Stand 2026-07) |
| Verfahrensstichtag | Beitragszeiträume **bis 31. 12. 2018**: Gutschrift/Berichtigung bzw Storno+Neumeldung; **ab 2019**: mBGM-Korrektur immer Storno + Neumeldung (Stand 2026-07) |
| Urlaub-Verrechnung | Zeitschulden gegen offenen Urlaubsanspruch unzulässig; Urlaubsersatzleistung umfasst auch **Sonderzahlungsanteile** (Stand 2026-07) |
| LSt | Werbungskosten-Abzug im aufrechten DV; nach Beendigung: Arbeitnehmerveranlagung (Stand 2026-07) |
| DB/DZ/KommSt | **keine** Minderung der Bemessungsgrundlagen durch die Werbungskosten (Stand 2026-07) |
| BVK | Minusstunden den **Entstehungsmonaten** zuordnen (folgt SV-Entgeltbegriff) (Stand 2026-07) |

## Rechtsgrundlagen

- ⚠ **Das Briefing selbst nennt keine Paragraphen** — im gesamten Text
  finden sich nur Judikatur- und Verwaltungsbelege (8 ObA 4/11p;
  RIS-Justiz RS0033826; 8 ObA 69/05p; NÖDIS Nr 5/April 2017;
  2001/08/0048; E-MVB 011-02-00-002). Die nachstehenden Normen sind
  aus dem Mutter-Überblick desselben Autorenteams und Stands
  (lb-end-05) für denselben Gegenstand übernommen und vor
  Implementierung am RIS zu verifizieren:
- **§ 19e AZG** — Abgeltung von Zeitguthaben (Normalarbeitszeit,
  Zuschlagsbasis) — benannt in lb-end-05 ⚠
- **§ 67 Abs 8 lit c EStG** — begünstigte Nachzahlung/1/5-Regelung für
  Zeitguthaben — benannt in lb-end-05 ⚠
- **§ 68 Abs 1 und 2 EStG** — Steuerfreiheit der
  Überstundenzuschläge — benannt in lb-end-05 ⚠ (Parameterwerte →
  lb-end-09 mit ⚠-Konflikt)

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Aktualitätsregel als Engine-Baustein:** Zeitguthaben-Auszahlung
  bewertet zum **Fälligkeitszeitpunkt**-Entgelt — keine historische
  Stundenerfassungsbewertung; Teiler (zB 143) aus KV-Konfiguration,
  Zuschlag als zuschlagsgebende Regel (50 % im Beispiel).
- **Zeitschulden-Dreifalt als Klassifizierung:** Grund der
  Minderleistung (Dienstverhinderung / AG-veranlasst /
  AN-verursacht) entscheidet über Rückforderung — als Prüfschritt
  des Endabrechnungs-Workflows, nicht als automatische Regel.
- **SV-Aufrollung:** Neuberechnung historischer Beitragszeiträume mit
  **zeitraumrichtigen Beitragssätzen und HBG** — historische
  Parameterstände (`hr.rule.parameter`-Versionierung) vorhalten;
  Durchrechnungs-Zeitschulden vom Rollen ausnehmen.
- **Meldewesen:** mBGM-/L16-Korrekturpfade (Storno + Neumeldung ab
  2019; Gutschrift/Berichtigung bis 2018) als Korrektur-Workflow am
  Meldewesen-Modul.
- **LSt/LNK-Schere:** Werbungskosten mindern die LSt-Bemessungsgrundlage,
  **nicht** aber DB/DZ/KommSt — getrennte Bemessungsgrundlagenpflege
  in den LNK-Regeln.
- **BVK:** Zuordnung der Minusstunden zu Entstehungsmonaten —
  Beitragsgrundlagen wie SV führen.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-azm-03 (Gleitzeit) · lb-end-05 (Abgeltung von
  Mehrleistungen bei Beendigung – Überblick, Mutter-Briefing) ·
  lb-end-09 (Endabrechnung –
  Mehr- und Überstunden ohne Durchrechnungszeitraum) · lb-end-10
  (Endabrechnung – Zeitguthaben bei durchrechenbarer Arbeitszeit) ·
  lb-url-15 (Urlaubsersatzleistung – Abgaben,
  Sonderzahlungsanteile)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
  (§ 67/68 EStG-Regime — dort verbindlich verifiziert; die hier
  übernommenen Normzitate stammen nicht aus dem Briefing selbst,
  sondern aus lb-end-05 und sind dort verifiziert zu führen).