pv-agent/wissensbasis/dokumente/fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md

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id: lb-rei-04
batch: 3
title: "Fahrtkostenvergütungen - Familienheimfahrten"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
topic: reisekosten
author: "Winkler/Patka"
stand: 2026-08
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.pdf"
  text: ".lexis360/md/fahrtkostenvergutungen_familienheimfahrten.md"
legal_bases: ["EStG § 26 Z 4 lit a", "EStG § 20 Abs 1 Z 2 lit e"]
tags: [familienheimfahrt, kilometergeld, fahrtkosten, grosse-dienstreise]
cross_refs: ["lb-rei-01", "lb-rei-03", "lb-rei-06", "lb-rei-09", "lb-pen-06"]
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# Fahrtkostenvergütungen – Familienheimfahrten

*Lexis Briefings Personalrecht, Winkler/Patka, Stand August 2026 (lb-rei-04).*

## Zusammenfassung

- **Sachverhalt:** Ist der Arbeitnehmer an einen Einsatzort entsendet,
  dessen Entfernung vom Familienwohnsitz eine tägliche Rückkehr
  unzumutbar macht (idR mehr als 120 km, → lb-rei-01 „große
  Dienstreise"), kann der Arbeitgeber die **tatsächlichen Fahrtkosten
  vom Einsatzort zum ständigen Wohnort (Familienwohnsitz)** für
  arbeitsfreie Tage abgabenfrei ersetzen — höchstens **eine Fahrt pro
  Woche** (auch ein Dekadensystem fällt darunter).
- **Kumulationsverbot:** Voraussetzung ist, dass dem Arbeitnehmer für
  die arbeitsfreien Tage **kein abgabenfreies Taggeld** gewährt wird.
- **Rechtsgrundlage:** § 26 Z 4 lit a Satz 2 EStG — das Briefing zitiert
  die Norm: Fahrtkostenvergütungen (Kilometergelder) sind auch Kosten,
  die der Arbeitgeber höchstens für eine Fahrt pro Woche zum ständigen
  Wohnort für arbeitsfreie Tage zahlt, wenn eine tägliche Rückkehr nicht
  zumutbar ist und für die arbeitsfreien Tage kein steuerfreies
  Tagesgeld gezahlt wird (Stand August 2026).
- **Nachweis:** Die Fahrt zwischen Einsatzort und Wohnort muss
  tatsächlich stattgefunden haben — für die GPLB exakt zu dokumentieren.
  Das Briefing-Beispiel (Familienwohnsitz Ankara, Zweitwohnsitz Linz,
  Einsatz Salzburg): wöchentliche Heimfahrten nach Ankara können mit
  abgabenfreiem Kilometergeld ersetzt werden, wenn für die arbeitsfreien
  Tage kein Taggeld fließt.
- **Maßgeblich ist der Familienwohnsitz**, nicht ein arbeitsbedingter
  Zweitwohnsitz.
- **6-Monats-Grenze:** Werden Familienheimfahrten für einen längeren
  Zeitraum als sechs Monate ersetzt, bleiben sie nur abgabenfrei, wenn
  unverändert eine **vorübergehende Tätigkeit** am Einsatzort vorliegt
  (grundsätzlich bei Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustellen- und
  Montagetätigkeit oder Arbeitskräfteüberlassung).
- **Kilometergeld:** Amtliches Kilometergeld kann für maximal
  **30.000 km pro Kalenderjahr** nicht steuerbar ausgezahlt werden —
  Kilometer für Familienheimfahrten zählen mit (→ lb-rei-06).
- **Abgrenzung Werbungskosten:** Familienheimfahrten des Arbeitnehmers
  sind in der Veranlagung mit dem **höchsten Pendlerpauschale** begrenzt
  (§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG). Für den arbeitgeberseitigen Ersatz nach
  § 26 Z 4 EStG entfällt diese Begrenzung, weil der Arbeitnehmer an den
  Auftrag des Arbeitgebers gebunden ist.
- **Durchzahlerregelung** (→ lb-rei-03): Zahlt der Arbeitgeber während
  der Dienstreise auch an arbeitsfreien Tagen Taggelder und zusätzlich
  Fahrtkostenersätze für die Familienheimfahrten dieser Tage, sind
  diese Fahrtkostenersätze **abgabenpflichtig**.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Höchstfrequenz | **1 Fahrt pro Woche** (Dekadensystem umfasst) |
| Unzumutbarkeit täglicher Rückkehr | idR ab **mehr als 120 km** Entfernung Einsatzort–Familienwohnsitz |
| Kumulationsverbot | kein abgabenfreies Taggeld für die arbeitsfreien Tage |
| Kilometergeld-Obergrenze | amtliches Kilometergeld max. **30.000 km/Kalenderjahr** (Familienheimfahrten eingerechnet, → lb-rei-06) |
| Vorübergehende Tätigkeit | Ersatz über 6 Monate hinaus nur bei weiterhin vorübergehender Tätigkeit (Außendienst, Fahrtätigkeit, Baustelle/Montage, AÜG) |
| Werbungskosten-Abgrenzung | WK für Familienheimfahrten mit höchstem Pendlerpauschale begrenzt (§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG) — Begrenzung gilt nicht für den AG-Ersatz |
| Durchzahlerregelung | Taggeld auch an arbeitsfreien Tagen + Fahrtkostenersatz dieser Tage → Ersatzbetrag abgabenpflichtig |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 26 Z 4 lit a EStG** (Satz 2: wöchentliche Fahrtkostenvergütungen
  zum Familienwohnsitz für arbeitsfreie Tage) — ausdrücklich zitiert.
- **§ 20 Abs 1 Z 2 lit e EStG** (Begrenzung der Werbungskosten für
  Familienheimfahrten auf das höchste Pendlerpauschale).
- ⚠ Die normbezogenen Detailwerte (120 km, 30.000 km) stammen aus der
  Verwaltungspraxis der LStR 2002; vor Implementierung am RIS
  verifizieren.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Erstattungsart „Familienheimfahrt"** getrennt von Taggeldern
  führen: dieselbe Reise darf nicht beide Vergütungsarten für
  arbeitsfreie Tage kumulieren (Prüfung in der Eingabe, bevor die
  Freistellungsregeln greifen).
- **Wochengrenze** als Validierung je Kalenderwoche und Arbeitnehmer
  (max. eine ersetzte Heimfahrt); Dekadensystem ebenfalls zulässig —
  Frequenzregel konfigurierbar halten.
- **Kilometerzähler** über alle Reisekosten-Vergütungen hinweg
  (Familienheimfahrten + sonstige Dienstfahrten) gegen die
  30.000-km-Grenze von lb-rei-06 führen.
- **Pendler-Themen trennen:** Familienheimfahrten-Ersatz (§ 26 Z 4)
  und Pendlereinzelpauschale/AG-Berücksichtigung (lb-pen-06) sind
  verschiedene Mechaniken; bei Bau-/Montagefällen schließen sie sich
  aus (→ lb-rei-07).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-rei-01 (große Dienstreise, Unzumutbarkeit) ·
  lb-rei-03 (Durchzahlerregelung) · lb-rei-06 (Kilometergeld,
  30.000-km-Grenze) · lb-rei-09 (Überblick) · lb-pen-06
  (Pendlerförderung — Berücksichtigung durch den Arbeitgeber).
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (Dienstreisen
  beim GemBG-Regime: Landesreisegebühren, § 90 sinngemäß LBBG 2001).