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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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id: lb-gpl-02
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batch: 4
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title: "GPLB - Allgemeines / umfasste Steuern"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: gplb
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author: "Silbernagl"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_allgemeines_umfasste_steuern.pdf"
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text: ".lexis360/md/gplb_allgemeines_umfasste_steuern.md"
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legal_bases: ["BAO § 143", "BAO § 144", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "EStG § 81", "EStG § 86 Abs 1", "EStG § 99", "ASVG § 41a", "ASVG § 68", "KommStG § 14", "FLAG § 41", "WKG 1998 § 122 Abs 7", "AVRAG § 7i Abs 5", "LSD-BG § 29 Abs 1", "PLABG"]
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tags: [gplb, lohnsteuerprufung, sv-prufung, kommunalsteuerprufung, prufungszeitraum]
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cross_refs: ["lb-gpl-01", "lb-gpl-03", "lb-gpl-04", "lb-gpl-06", "lb-lnk-02", "lb-lnk-03", "lb-lsd-07"]
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# GPLB – Allgemeines / umfasste Steuern
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*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-02).*
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## Zusammenfassung
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- **Wesen:** In der GPLB werden Lohnsteuer-, Sozialversicherungs- und
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Kommunalsteuerprüfung in **einem einzigen Prüfvorgang** beim Dienstgeber
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durchgeführt; Krankenversicherungsträger, Finanzverwaltung sowie Städte
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und Gemeinden treten als Einheit auf. Alle Dienstgeber werden flächendeckend
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in Abständen von **drei bis maximal fünf Jahren** geprüft; die Auswahl
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erfolgt nach einem jährlichen **Jahresprüfungsplan** (Zufallsverteilung
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zwischen Finanzverwaltung und ÖGK, am längsten ungeprüfte zuerst).
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- **Historie:** Die GPLA wurde mit 1. 1. 2003 eingeführt (2. AbgÄG 2002).
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Die SV-OG-Reform hätte ab 1. 1. 2020 die SV-Prüfung in einen Prüfdienst
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„PLAB" beim BMF überführt — der VfGH qualifizierte diese Übertragung als
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verfassungswidrig (Selbstverwaltungsprinzip), § 41a ASVG und die
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PLABG-Bestimmungen wurden mit 30. 6. 2020 aufgehoben. Seit **1. 7. 2020**
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gilt die reparierte „Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge"
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(GPLB); am 30. 6. 2020 nicht abgeschlossene Prüfungen waren fortzuführen.
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- **Zuständigkeit:** ÖGK bzw. BVAEB oder Finanzamt (ab 1. 7. 2020 fünf
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Ämter, u. a. mit „Prüfdienst für Lohnabgaben und Beiträge – PLB"),
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geregelt in § 81 EStG, § 41a Abs 1–3 ASVG, § 14 Abs 1 KommStG; das
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Prüforgan ist auch Organ der Gemeinde. Örtlich zuständig ist die Behörde
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am Betriebsstättenort (erteilt den Prüfungsauftrag für alle
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erhebungsberechtigten Institutionen). Eisenbahn-/Bergbaubetriebe (auch
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Seilbahnen) prüft ausschließlich die BVAEB, Betriebe mit eigener
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Betriebskrankenkasse die Finanzverwaltung. Nach jeder GPLB wechselt die
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Prüfbehörde (wechselseitige Kontrolle); bei Insolvenz werden die
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Prüfhandlungen getrennt.
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- **Gemeinden:** können Nachschauen vornehmen und eine
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Kommunalsteuerprüfung anfordern; wird ihr binnen drei Monaten nicht
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entsprochen, dürfen sie die Prüfung selbst nach BAO durchführen.
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- **Umfasste Steuern/Abgaben:** Lohnsteuerprüfung (§ 86 Abs 1 EStG) inkl.
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Abzugssteuer (§ 99 EStG), Dienstgeberbeitrag (§ 41 FLAG) und Zuschlag zum
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Dienstgeberbeitrag (§ 122 Abs 7 WKG 1998); SV-Prüfung (§ 41a ASVG) inkl.
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Meldeverpflichtungen, Beitragsabrechnung (Anspruchslohn, richtige
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lohngestaltende Vorschrift und KV-Einstufung, Ausfallsprinzip,
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Unterentlohnung gem AVRAG § 7i Abs 5 bzw. LSD-BG § 29 Abs 1),
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Pflichtversicherungszeiten und Grundlagen von Geldleistungen;
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Kommunalsteuerprüfung (§ 14 KommStG).
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- **Befugnisse:** Aufsichts- und Prüfungsmaßnahmen der §§ 143 ff BAO,
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insbesondere Außenprüfung, **Erhebung** (§ 143 BAO) und **Nachschau**
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(§ 144 BAO). Das Organisationshandbuch (OHB) ist auf die Reform noch
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nicht adaptiert und enthält weiter GPLA-Regeln.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Prüfabstand | flächendeckende, zeitlich lückenlose Prüfungen **alle 3 bis max. 5 Jahre** (Stand 2026-08) |
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| Auswahl | Anschlussprüfung = häufigster Grund; Folgeprüfung durch die **jeweils andere** Prüfbehörde; daneben Bedarfsprüfungen (Risikoanalyse, Insolvenz, Verdacht auf Nachforderungen, Anzeigen) |
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| Prüfungszeitraum | grundsätzlich die letzten **3 veranlagten Kalenderjahre** (Wiederholungsverbot § 148 Abs 3 BAO); in begründeten Ausnahmefällen Ausdehnung/Einschränkung, **maximal 5 Jahre** (§ 207 BAO, § 68 ASVG) |
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| Reformzeitpunkte | GPLA ab 1. 1. 2003 · PLAB 1. 1.–30. 6. 2020 · GPLB seit 1. 7. 2020 (BGBl I 54/2020) |
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| Teamprüfungen | Lohnsteuer- + SV-Prüfer gemeinsam vorgesehen, werden lt. Quelle derzeit noch nicht durchgeführt (Stand 2026-08) |
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| Gemeinde-Kommunalsteuerprüfung | Anforderung; keine Umsetzung binnen **3 Monaten** → Selbstdurchführung nach BAO (§ 14 Abs 1 KommStG) |
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| U-Bahn-Steuer | Prüfung der Wiener Dienstgeberabgabe „U-Bahn-Steuer" strittig (Stand 2026-08) |
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## Rechtsgrundlagen
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- **BAO:** §§ 143 (Erhebung), 144 (Nachschau), 147 ff (Außenprüfung),
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§ 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot), § 207 (Verjährung).
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- **EStG:** § 81 (Zuständigkeit), § 86 Abs 1 (Lohnsteuerprüfung),
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§ 99 (Abzugssteuer); **ASVG:** § 41a (Prüforganisation), § 68
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(Beitragsverjährung); **KommStG:** § 14.
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- **FLAG § 41** (Dienstgeberbeitrag), **WKG 1998 § 122 Abs 7** (Zuschlag zum
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Dienstgeberbeitrag); **AVRAG § 7i Abs 5** und **LSD-BG § 29 Abs 1**
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(Unterentlohnung als Prüffeld der Beitragsabrechnung); **PLABG**
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(BGBl I 104/2019, weitgehend aufgehoben mit 30. 6. 2020).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Eine Datenbasis, drei Säulen:** Weil eine Prüfung Lohnsteuer, SV und
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KommSt umfasst, müssen Lohnkonto, L 16 und mBGM aus denselben
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Abrechnungsdaten resultieren — Divergenzen zwischen den Auswertungen
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sind die typischsten Befunde.
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- **Reproduzierbarkeit über 5 Jahre:** Der Prüfungszeitraum (3, max.
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5 Jahre) erfordert, dass Abrechnungen samt der damaligen Parameter
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(KV-Werte, Beitragssätze, Freibeträge als versionierte Werte,
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`hr.rule.parameter`) über den ganzen Zeitraum nachrechenbar bleiben.
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- **Anspruchslohn-Prüfung:** Richtige KV-Einstufung, Ausfallsprinzip und
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Unterentlohnung sind der SV-Kernbefund — Einstufungsdaten (KV-Gruppe/-Stufe)
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und Soll-Entgelt müssen historisierbar sein (vgl. KV-Katalog, GP1).
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- **Gemeindeabhängige Lohnnebenkosten:** strittige Fälle wie die
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U-Bahn-Steuer zeigen, dass LN-Konfiguration je Gemeinde vor
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Implementierung zu klären ist (→ lb-lnk-03).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-gpl-01 (Ablauf) · lb-gpl-03 (Kontrollsysteme) ·
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lb-gpl-04 (Prüfungszeitraum & Verjährung) · lb-gpl-06
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(Verfahrensrechtliches) · lb-lnk-02 (Dienstgeberbeitrag) · lb-lnk-03
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(Kommunalsteuer) · lb-lsd-07 (LSD-BG-Prüfungsschema)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |