pv-agent/wissensbasis/dokumente/freier_dienstvertrag_pflichtversicherung_und_sozia.md

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id: lb-bes-05
batch: 1
title: "Freier Dienstvertrag – Pflichtversicherung und Sozialversicherungsbeiträge"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beschäftigungsverhältnisse"
topic: beschaftigungsformen
author: "Reissner"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_freier_dienstvertrag_pflichtversicherung_und_sozia.pdf"
  text: ".lexis360/md/freier_dienstvertrag_pflichtversicherung_und_sozia.md"
legal_bases: ["ASVG § 4 Abs 2", "ASVG § 4 Abs 4", "ASVG § 4 Abs 6", "ASVG § 4 Abs 1 Z 14", "ASVG § 49", "GSVG § 2 Abs 1 Z 1–3", "GSVG § 2 Abs 1 Z 4", "GSVG § 4 Abs 1 Z 5", "FSVG § 2", "EStG § 47", "ÄrzteG § 47", "ÄrzteG § 68"]
tags: [freier-dienstvertrag, dienstnehmerahnliche, sv-pflichtversicherung, gsvg, fsvg, betriebsmittel]
cross_refs: ["lb-bes-01", "lb-bes-04"]
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# Freier Dienstvertrag – Pflichtversicherung und Sozialversicherungsbeiträge

*Lexis Briefings Personalrecht, Reissner, Stand Juli 2026 (lb-bes-05).*

## Zusammenfassung

- **Ausgangslage:** Der freie Dienstvertrag („Freiberufler“, „Freelancer“)
  ist im ABGB nicht geregelt; arbeitsvertraglich geprägt ist er ein
  Dauerschuldverhältnis ohne ausreichende persönliche Abhängigkeit mit
  bloßer Bemühensverbindlichkeit. Sozialversicherungsrechtlich können
  „dienstnehmerähnliche“ freie Dienstnehmer — wie echte Dienstnehmer
  (§ 4 Abs 2 ASVG) — nach **§ 4 Abs 4 ASVG** in der
  Unselbstständigen-Sozialversicherung pflichtversichert sein; daneben
  kommen Pflichtversicherungen nach GSVG und FSVG in Betracht. Zweck von
  § 4 Abs 4 ASVG ist der soziale Schutz von Kleinunternehmern (idR
  Ein-Personen-Unternehmen) bzw. die Bekämpfung der Scheinselbstständigkeit.
- **Prüfungsreihenfolge** (aus § 4 Abs 6 ASVG abgeleitet, strikt
  einzuhalten): erst Dienstnehmer iSd § 4 Abs 1 Z 1 iVm Abs 2 Satz 1 ASVG;
  dann Dienstleistungsscheck-Beschäftigung (§ 4 Abs 2 Satz 2 ASVG, DLSG);
  dann Lohnsteuer-Pflichtdienstverhältnis (§ 47 Abs 1 iVm Abs 2 EStG 1988,
  § 4 Abs 2 Satz 3 ASVG); erst danach freier Dienstvertrag iSd
  **§ 4 Abs 1 Z 14 iVm Abs 4 ASVG**; wird auch dies verneint, kommen
  Selbstständigen-Gesetze (GSVG, FSVG) zum Zug.
- **Tatbestand § 4 Abs 4 ASVG:** freier Dienstvertrag zugunsten eines
  Dienstgebers (auch Gebietskörperschaften ua, § 4 Abs 4 Z 2 ASVG) im Rahmen
  von Geschäftsbetrieb, Gewerbeberechtigung, berufsrechtlicher Befugnis oder
  statutenmäßigem Wirkungsbereich (ausgenommen bäuerliche
  Nachbarschaftshilfe); Entgelt iSd ASVG (§ 49); „Dienstleistungen im
  Wesentlichen persönlich“; „keine wesentlichen eigenen Betriebsmittel“;
  keine anderweitige Versicherung (§ 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG, § 2 Abs 1 und 2 FSVG).
  Entscheidend sind meist die beiden Merkmale „im Wesentlichen persönlich“
  (hin und wieder Vertretung zulässig, überwiegender Teil höchstpersönlich)
  und „keine wesentlichen Betriebsmittel“: Wesentlichkeit richtet sich nach
  den wirtschaftlichen Verhältnissen; geringwertige Wirtschaftsgüter können in
  Summe relevant werden (VwGH 19. 11. 2024, Naturparkführer: Bergausrüstung),
  privat mitverwendete Pkw bei Botenfahrten nicht, ein eigener Lieferwagen
  oder ausdrückliche Widmung zum Betriebsvermögen hingegen schon. Know-how
  (Masseur, Aerobictrainerin) ist kein wesentliches Betriebsmittel.
- **Dienstgeberpflichten:** Liegt ein ASVG-Tatbestand vor, treffen den
  Dienstgeber die Pflichten zur Meldung sowie zur Einbehaltung und Abführung
  der SV-Beiträge an die ÖGK; die **Beiträge entsprechen jenen bei
  Dienstnehmern**.
- **GSVG:** Gewerbetreibende freie Dienstnehmer sind als „alte
  Selbstständige“ (§ 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG) vorrangig; sonst treten „neue
  Selbstständige“ (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG) in die Pflichtversicherung ein, sobald
  die Versicherungsgrenze des § 4 Abs 1 Z 5 GSVG überschritten wird
  (2026: 6.613,20 € einkommensteuerpflichtiges Einkommen).
- **FSVG:** § 2 Abs 1 FSVG ordnet etwa Patentanwälte und
  Architekten-/Ingenieurkonsulenten der Pensionsversicherung der gewerblich
  Selbstständigen zu; § 2 Abs 2 FSVG erfasst freiberuflich tätige
  (Zahn-)Ärzte ohne Wohnsitzarzt-Status (§ 47 ÄrzteG; „ordentliche
  Kammerangehörige“ sind aktiv Berufsausübende, vgl § 68 ÄrzteG).

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Prüfungsreihenfolge | § 4 Abs 6 ASVG: Dienstnehmer (§ 4 Abs 1 Z 1 iVm Abs 2 S 1) → DLSG (§ 4 Abs 2 S 2) → Lohnsteuerpflicht (§ 47 Abs 1 iVm Abs 2 EStG 1988) → freier Dienstvertrag (§ 4 Abs 1 Z 14 iVm Abs 4) → Selbstständigen-SV (GSVG/FSVG) |
| Beiträge bei § 4 Abs 4 ASVG | wie bei Dienstnehmern; Dienstgeber: Meldung, Einbehaltung, Abführung an die ÖGK |
| GSVG-Versicherungsgrenze (§ 4 Abs 1 Z 5 GSVG) | 2026: **6.613,20 €** einkommensteuerpflichtiges Einkommen |
| FSVG-Zuständigkeit | § 2 Abs 1: Patentanwalts-/Architekten- und Ingenieurkonsulentenkammer; § 2 Abs 2: (Zahn-)Ärzte, keine Wohnsitzärzte (§ 47 ÄrzteG) |
| Kernausschluss-Kriterium | „wesentliche eigene Betriebsmittel“: Beurteilung nach den wirtschaftlichen Verhältnissen; geringwertige Güter können in Summe wesentlich sein |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 4 Abs 1 Z 14 iVm Abs 4 ASVG** (freie Dienstnehmer),
  **§ 4 Abs 2 ASVG** (Dienstnehmerbegriff als Vergleichsmaßstab),
  **§ 4 Abs 6 ASVG** (Prüfungsreihenfolge) — ✅ zitiert.
- **§ 49 ASVG** (Entgeltbegriff) — ✅ zitiert.
- **GSVG § 2 Abs 1 Z 1–3** (alte Selbstständige), **§ 2 Abs 1 Z 4** (neue
  Selbstständige), **§ 4 Abs 1 Z 5** (Versicherungsgrenze) — ✅ zitiert.
- **FSVG § 2 Abs 1 und 2**, **ÄrzteG §§ 47, 68** — ✅ zitiert; **EStG 1988
  § 47** (Lohnsteuerpflicht als Prüfschritt) — ✅ zitiert.
- ⚠ Die Grenzwert-Begründung des VwGH (Naturparkführer, VwGH 19. 11. 2024,
  Ra 2024/08/0034) ist Einzelfallrechtsprechung; für die Umsetzung reicht die
  Merkmalslogik, nicht eine pauschale Schwarz-Weiß-Regel.

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Beitragsmechanik wie Dienstnehmer:** Ein freier Dienstnehmer iSd
  § 4 Abs 4 ASVG löst dieselben SV-Beitragssätze und Meldepflichten aus wie
  ein Arbeitnehmer — die SV-Wertetabelle des Kernmoduls gilt unverändert;
  es fehlen aber Arbeitsrecht (UrlG, AZG) und lohnsteuerlicher Abzug.
- **Separater Verarbeitungsstrang:** Da kein Dienstverhältnis im
  EStG-Sinne vorliegt (keine Lohnsteuer, kein Lohnzettel), die SV aber
  voll läuft, braucht das System einen Nebenzweig „dienstnehmerähnliche
  freie Dienstnehmer“ (Beitragsgruppe ohne Lohnsteuer-/Urlaubslogik) —
  ❓ ob als Employee mit Sonderstruktur oder als eigener Modellschritt,
  ist GP2-Entscheidung.
- **GSVG/FSVG außerhalb des Moduls:** Alte/neue Selbstständige und
  Kammer-Versicherte sind reine Selbstständigen-SV — kein Odoo-Payroll-
  Gegenstück; nur die Dienstgeberrolle bei § 4 Abs 4 ASVG ist umsetzungsrelevant.
- **Jahreswert:** GSVG-Versicherungsgrenze 2026 (6.613,20 €) nicht als
  Odoo-Parameter erforderlich (betrifft Selbstständigen-SV, nicht die
  Unselbstständigen-Engine) — dokumentiert, um Verwechslungen mit HBG/GFG
  der Unselbstständigen-SV zu vermeiden.

## Verweise

- **KB-intern:** lb-bes-01 (echtes Arbeitsverhältnis, Dienstnehmerbegriff) ·
  lb-bes-04 (freier Dienstvertrag, zivilrechtliche Einordnung)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (Abschnitt 1
  Mitarbeitergruppen, Abschnitt 4 SV-Werte 2026)
- *Hinweis:* Fußnotenapparat im Export teilweise abgeschnitten
  (Kommentarliteratur), nicht rekonstruiert.