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id: lb-gpl-04
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batch: 4
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title: "GPLB - Prüfungszeitraum & Verjährung"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: gplb
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author: "Silbernagl"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_gplb_prufungszeitraum_verjahrung.pdf"
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text: ".lexis360/md/gplb_prufungszeitraum_verjahrung.md"
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legal_bases: ["BAO § 116", "BAO § 148 Abs 3", "BAO § 207", "BAO § 209", "BAO § 250 Abs 1 lit d", "BAO § 269 Abs 2", "BAO § 270", "BAO § 303", "BAO § 305", "ASVG § 41a", "ASVG § 68 Abs 1", "FinStrG § 99 Abs 2", "KommStG § 14", "PLABG", "AVG"]
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tags: [gplb, prufungszeitraum, verjahrung, wiederholungsprufung, wiederaufnahme]
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cross_refs: ["lb-gpl-02", "lb-gpl-06", "lb-ent-05"]
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# GPLB – Prüfungszeitraum & Verjährung
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*Lexis Briefings Personalrecht, Silbernagl, Stand August 2026 (lb-gpl-04).*
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## Zusammenfassung
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- **Prüfungszeitraum:** Die GPLB findet rückwirkend über einen
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Prüfungszeitraum statt: unter Bedachtnahme auf das **Wiederholungsverbot**
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(§ 148 Abs 3 BAO) grundsätzlich die letzten **drei veranlagten Jahre**;
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in fiskalisch relevanten Angelegenheiten bis zu **fünf Jahre**, in
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begründeten Ausnahmefällen darüber hinaus — aber nur innerhalb der
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Verjährungsgrenzen (§ 68 ASVG, § 207 BAO).
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- **Wiederholungsprüfung:** Eine Prüfung bereits geprüfter Zeiträume ist
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ohne Zustimmung des Abgabepflichtigen nur zulässig zur Prüfung neuer
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Abgabenarten, zur Prüfung allfälliger Wiederaufnahmegründe (§ 303 BAO)
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oder im Beschwerdeverfahren auf Veranlassung des Verwaltungsgerichts
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(§ 269 Abs 2 BAO) — dort beschränkt auf die Beschwerdebegründung
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(§ 250 Abs 1 lit d BAO) bzw. neue Tatsachen und Beweise (§ 270 BAO).
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- **Wiederaufnahme** (Antrag oder Amts wegen): bei Erschleichung,
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Neuerung oder abweichend entschiedener Vorfrage (§ 116 BAO), wenn die
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Kenntnis zu einem anders lautenden Bescheid geführt hätte; nach
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Verjährungseintritt nur bei vorherigem Antrag. Zuständig ist die
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Behörde des ursprünglichen Bescheids (§ 305 BAO). Praxisgründe:
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neue Beweismittel aus einer GPLB, Finanzpolizei-Anzeigen,
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nachträgliche ASG-Urteile.
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- **SV-Verjährung** (§ 68 Abs 1 ASVG): das Feststellungsrecht verjährt
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grundsätzlich in **drei Jahren ab Fälligkeit** (Rechnung nach
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Monaten/Beitragszeiträumen); Verlängerung auf **fünf Jahre**, wenn der
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Dienstgeber schuldhaft keine/unrichtige Angaben oder
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Änderungsmeldungen gemacht hat — er trifft eine **Erkundigungspflicht**;
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bloße Nichtbeanstandung durch Behörden entlastet grundsätzlich nicht,
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doch bleibt bei der letzten GPLB unbeanstandet gebliebenen Sachverhalten
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(Quellenbeispiel: seit 20 Jahren bezahlte Schmutzzulagen) kein
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Verschulden. Unterbrechung durch jede Feststellungsmaßnahme bei
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Kenntnis des Zahlungspflichtigen (z. B. Durchführung der GPLB);
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Hemmung während anhängiger Verfahren. Eine **absolute Verjährung
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kennt das ASVG nicht**.
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- **Abgabenverjährung** (§ 207 BAO): **fünf Jahre**, bei vorsätzlich
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bewirkter Abgabenverkürzung **zehn Jahre** (insb. Prüfungen nach
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§ 99 Abs 2 FinStrG); Beginn mit Ablauf des Jahres der Entstehung
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(Kalenderjahresrechnung); Verlängerung um jeweils ein Jahr für Jahre
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mit nach außen erkennbaren Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO — die GPLB
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selbst und ihre **Ankündigung** zählen, die bloße Ausstellung des
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Prüfungsauftrags nicht); **absolute Verjährung** spätestens zehn Jahre
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nach Ablauf des Jahres der Entstehung.
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- **Reformfolgen:** Auch nach der Reform gilt die BAO nur als einheitliches
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Verfahrensrecht *während* der Prüfung (§ 41a ASVG, PLABG, § 14 KommStG);
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die Dreiteilung der Vorschreibungs-/Bescheidverfahren und der
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Verjährungsregeln bleibt.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Prüfungszeitraum Regelfall | letzte **3 veranlagten Kalenderjahre** (§ 148 Abs 3 BAO) ✅ |
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| Maximaler Prüfungszeitraum | **5 Jahre**, darüber hinaus nur innerhalb der Verjährung (§ 207 BAO, § 68 ASVG) ✅ |
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| SV-Feststellungsverjährung | **3 Jahre ab Fälligkeit** (§ 68 Abs 1 ASVG), verlängert auf **5 Jahre** bei schuldhaft fehlenden/unrichtigen (Änderungs-)Meldungen ✅ |
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| Verjährungsrechnung | ASVG nach Monaten/Beitragszeiträumen ab Fälligkeit · BAO nach Kalenderjahren ab Entstehung |
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| Abgabenverjährung | **5 Jahre** (§ 207 BAO); bei vorsätzlicher Verkürzung **10 Jahre** ✅ |
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| Verjährungsverlängerung (BAO) | +1 Jahr je Jahr mit Amtshandlungen (§ 209 Abs 1 BAO): GPLB-Durchführung und -Ankündigung, nicht bloße Ausstellung des Prüfungsauftrags |
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| Absolute Verjährung (BAO) | spätestens **10 Jahre** nach Ablauf des Jahres der Entstehung; im ASVG nicht vorgesehen ✅ |
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| Wiederaufnahme nach Verjährung | nur, wenn der Antrag vor Eintritt der Verjährung eingebracht wurde |
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## Rechtsgrundlagen
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- **BAO:** § 116 (Vorfragen), § 148 Abs 3 (Wiederholungsverbot),
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§ 207, § 209 Abs 1 (Verjährung/Verlängerung), §§ 250 Abs 1 lit d,
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269 Abs 2, 270 (Beschwerdeverfahren), §§ 303, 305 (Wiederaufnahme).
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- **ASVG § 68 Abs 1** (Beitragsverjährung: 3/5 Jahre, Unterbrechung,
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Hemmung), § 41a (Verfahrensrecht während der Prüfung);
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**FinStrG § 99 Abs 2** (Prüfung bei Finanzvergehen-Verdacht);
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**KommStG § 14**, **PLABG**; für SV-Verfahren ergänzend **AVG**.
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **Fristen-/Retentionsmanagement:** Verjährungsfristen (3/5/10 Jahre)
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definieren, wie lange Abrechnungsdaten und -versionen (Beitragssätze,
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KV-Werte, Freibeträge) in Odoo reproduzierbar verfügbar sein müssen —
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Nachrechenbarkeit je historischem Monat ist bei einer GPLB-Prüfung
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die Voraussetzung für korrekte Nachzahlungen.
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- **mBGM-Korrektheit:** Die 5-Jahres-Verjährung bei schuldhaft
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unrichtigen Meldungen macht die Meldedatenqualität (mBGM/BGM)
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compliance-kritisch; Korrekturen laufen über Storno + Neumeldung
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(→ lb-naz-04).
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- **Entlastungsnachweis:** Dass ein Sachverhalt bei der letzten GPLB
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unbeanstandet blieb, wirkt verschuldensentlastend — Prüfstände und
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Befunde als Audit-Information im System dokumentieren.
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- **Doppelprüfungen vermeiden:** Dokumentierte Prüfzeiträume je
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Abgabenart erlauben, unzulässige Wiederholungsprüfungen früh zu
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erkennen.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-gpl-02 (GPLB-Grundlagen, Auswahl) · lb-gpl-06
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(Bescheid-/Rechtsmittelverfahren) · lb-ent-05 (arbeitsrechtliche
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Verjährung und Verfall von Entgelt — systematische Ergänzung zur
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abgabenrechtlichen Verjährung)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |