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id: lb-sac-03
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batch: 2
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title: "Privatnutzung des Dienstwagens - Allgemeiner Teil"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Sicher"
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stand: 2026-06
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.pdf"
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text: ".lexis360/md/privatnutzung_des_dienstwagens_allgemeiner_teil.md"
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legal_bases: ["Sachbezugswerte-VO § 4", "Sachbezugswerte-VO § 4b", "Sachbezugswerte-VO § 4c", "Sachbezugswerte-VO § 8 Abs 8", "KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1"]
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tags: [dienstwagen, sachbezugswerte, co2-grenzwert, fahrtenbuch, elektrofahrzeug]
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cross_refs: ["lb-sac-04", "lb-sac-06", "lb-sac-19"]
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# Privatnutzung des Dienstwagens – Allgemeiner Teil
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sicher, Stand Juni 2026 (lb-sac-03).*
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## Zusammenfassung
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- **Grundsatz:** Die Möglichkeit der Privatnutzung eines Firmen-Kfz ist ein
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Sachbezug, der zu den Bemessungsgrundlagen für SV, Lohnsteuer, DB, DZ,
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KommSt und betriebliche Vorsorge hinzuzurechnen ist. Bewertung nach der
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Sachbezugswerte-Verordnung: **Anschaffungskosten × %-Satz**, gedeckelt auf
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Monats-Höchstwerte; der Satz hängt vom **CO2-Ausstoß**, den **privat
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gefahrenen Kilometern** und deren **Nachweis** ab.
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- **Arbeitsrecht:** Kein gesetzlicher Anspruch auf einen Dienstwagen; die
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Privatnutzung sollte schriftlich mit Unverbindlichkeitsvorbehalt
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(freiwillige Leistung ohne Rechtsanspruch, jederzeitiger
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entschädigungsloser Entzug) vereinbart werden (→ lb-sac-06).
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- **Anschaffungskosten je Fahrzeugtyp:** Neuwagen = tatsächliche Kosten
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inkl. USt und NoVA (nichtselbstständige Sonderausstattungen zählen;
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Nachrüstungen erhöhen den Sachbezug ab Einbau); Gebrauchtwagen =
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historischer Neupreis (Eurotax ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen
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oder Nachweis der tatsächlichen Erstbesitzer-Kosten); Vorführwagen
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(nur Autohändler) mit Zuschlägen; Leasing = Kosten der
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Leasingrate-Berechnung. Carsharing-Kurzzeitmieten fallen nicht unter die
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Verordnung (kein Übergang des wirtschaftlichen Eigentums) — die vollen
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übernommenen Kosten sind Sachbezug.
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- **E-Fahrzeuge** (0 g/km) und Wasserstoff-Kfz: **kein Sachbezug** (Hybrid
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nicht begünstigt); ebenso kein Sachbezug für Fahrräder/E-Krafträder mit
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0 g/km und für das unentgeltliche Aufladen emissionsfreier Kfz beim
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Arbeitgeber.
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- **Fahrt Wohnung–Arbeitsstätte** ist idR sachbezugspflichtige
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Privatfahrt; Ausnahmen über den Werkverkehr (→ lb-sac-19).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-06)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Formel | Anschaffungskosten × %, monatlich, mit Höchstwert |
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| Voller Sachbezug, CO2-Grenzwert überschritten | **2 %**, max. **€ 960,–/Monat** |
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| Voller Sachbezug, Grenzwert erfüllt | **1,5 %**, max. **€ 720,–/Monat** |
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| Halber Sachbezug (nachweislich ≤ 500 km/Monat bzw. 6.000 km/Jahr) | **1 %**, max. **€ 480,–** bzw. **0,75 %**, max. **€ 360,–**; bei unterjährigem Beginn 500 km × Monate (angefangene Monate zählen voll); Nachweis auch ohne BAO-Fahrtenbuch (zB km-Stände + Reisekostenabrechnung) |
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| Keine/unzureichende km-Nachweise | voller Sachbezug |
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| Mini-Sachbezug | Fahrtenbuch-Privat-km × km-Wert < Hälfte des halben Sachbezugs; km-Werte: schadstoffarm **€ 0,50/km** (**€ 0,72** mit Chauffeur), schadstoffbelastet **€ 0,67/km** (**€ 0,96** mit Chauffeur); Vergleich für das gesamte Kalenderjahr; zwingend lückenloses Fahrtenbuch iSd BAO |
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| Quellenbeispiel Mini-Sachbezug | Pkw 2025, AK € 36.700,–, 112 g/km, 120 Privat-km ohne Chauffeur: € 60,– < € 137,63 (= 36.700 × 0,75 % × ½) → Mini-Sachbezug |
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| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung ab 1.4.2020 (WLTP/WMTC) | 2020 **141** · 2021 **138** · 2022 **135** · 2023 **132** · 2024 **129** · ab 2025 **126** g/km |
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| CO2-Grenzwerte, Erstzulassung vor 1.4.2020 bzw. ohne WLTP-/WMTC-Ausweis | bis 2016 130 · 2017 127 · 2018 124 · 2019 121 · 2020 118 g/km (§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395) |
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| CO2-Wert nicht ersichtlich | 2 %, max. € 960,– |
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| Grenzwert-Maßgeblichkeit | Jahr der Anschaffung (Grenzwertverschärfung ändert laufenden Sachbezug nicht); Gebrauchtwagen: Grenzwert des damaligen Erstzulassungsjahres; CO2 lt. Zulassungsschein Feld V7 |
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| AK Neufahrzeug | tatsächliche AK inkl. USt + NoVA (Auslandskauf: um inländische USt + NoVA ergänzen); nichtselbstständige Sonderausstattungen (zB Boardcomputer, Climatronic, Lackierung) zählen; Nachrüstung erhöht ab Einbau |
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| AK Gebrauchtfahrzeug | historischer Neupreis: Eurotax (ohne damalige Rabatte/Sonderausstattungen) oder Nachweis der tatsächlichen AK des Erstbesitzers (damit mit Rabatten/Sonderausstattungen); Nachweisregel auch für sehr alte Kfz |
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| AK Vorführwagen (Autohändler) | Erstzulassung vor 1.1.2020: Einkaufspreis **+ 20 %** (inkl. USt/NoVA); ab 1.1.2020: tatsächliche AK **+ 15 %** (inkl. Sonderausstattungen) + USt/NoVA; andere Arbeitgeber: Gebrauchtwagen-Regeln |
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| AK Leasing/Miete | Neuwagen: AK der Leasingrate-Berechnung (inkl. USt/NoVA), sonst Neupreis zum Erstzulassungszeitpunkt; Gebrauchtwagenleasing: wie Gebrauchtfahrzeug |
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| Carsharing (zB Car2go) | Verordnung nicht anwendbar; volle übernommene Kosten = abgabenpflichtiger Sachbezug |
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| Laden emissionsfreier Kfz | unentgeltliches Laden beim Arbeitgeber (auch privates E-Kfz des DN): kein Sachbezug; Ladekosten-Ersatz (seit 1.1.2023) abgabenfrei bei Nachweis (öffentliche Ladestationen; In-Vehicle-Aufzeichnungen bzw. RFID-/Chip-Zuordnung für das Laden zu Hause) |
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| Ladekosten-Pauschale | bis **€ 30,/Monat** ersatzfrei, wenn die Ladeeinrichtung die Lademenge dem Kfz nicht zuordnen kann — nur für Lohnzahlungszeiträume ab 1.1.2023 **vor dem 1.1.2026** |
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| Strompreis fürs Heimladen | **33,182 Cent/kWh für 2024** (jährlich bis 30.11. festgesetzt) |
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| Ladeeinrichtung | Anschaffungskosten-Ersatz bis **€ 2.000** sachbezugsfrei; bei Leasing anteiliger Ansatz des € 2.000 übersteigenden Werts |
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| Fahrrad/E-Kraftrad (0 g/km) | kein Sachbezug, auch bei Umwandlung überkollektivvertraglicher Bruttobezüge; andere Krafträder: Kfz-Sachbezug |
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## Rechtsgrundlagen
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- **Sachbezugswerte-VO § 4** — Sätze und Höchstwerte, CO2-Grenzwerte;
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§ 4 Abs 1 Z 4 (maßgebliche WLTP-/WMTC-Werte), § 4 Abs 6 (Vorführwagen),
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§ 4 Abs 1 idF BGBl II 2015/395 (Alt-Grenzwerte); **§ 8 Abs 8 Z 1 und Z 2**
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(Bestandsschutz für Alt-Fahrzeuge), **Z 3** (Vorführwagen).
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- **§ 4b Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2019/314) und **§ 4c
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Sachbezugswerte-VO** (BGBl II 2023/404) — Fahrräder/Krafträder mit 0 g/km
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bzw. Laden/Ladekosten emissionsfreier Kfz.
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- **KFG 1967 § 2 Abs 1 Z 1** — Kfz-Begriff; CO2-Wert laut Typen- bzw.
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Einzelgenehmigung (KFG 1967) oder EG-Typengenehmigung.
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- **LStR 2002 Rz 174c** — COVID-19-Übergangsregel: Erstzulassungen
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1.4.–31.5.2020 bei Kauf-/Leasingvertrag vor 1.4.2020 dürfen den alten
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Grenzwert **118 g/km** nutzen, wenn das einen niedrigeren Sachbezug
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ergibt; gilt für 2020 und Folgejahre.
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- **Judikatur:** VfGH 12.10.2017, V46/2016 ua (20 %-Zuschlag bei
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Vorführwagen verfassungskonform); VwGH 2011/13/0074-5 (für den halben
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Sachbezug genügen auch andere geeignete Nachweise).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Laufender monatlicher Sachbezug in der Struktur; alle Abgabenarten
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(SV, LSt, DB, DZ, KommSt, BV) auf derselben BG.
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- Fahrzeugspezifische Werte versioniert führen (AK, %-Satz, Deckel,
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CO2-Grenzwertjahr, Nachweisart) — Grenzwerte sind erstzulassungsjahr-
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abhängig (Tabelle bis „ab 2025"), niemals hard-coden.
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- Halber Sachbezug: monatliche/annualisierte km-Überwachung; unterjähriger
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Fahrzeugbeginn mit 500 km × Monate; Wechsel-/Mehrfach-/Poolfälle und
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Kostenbeiträge: → lb-sac-04.
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- Mini-Sachbezug: Vergleichsrechnung mit **Jahres**-Beobachtungszeitraum →
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ggf. rückwirkende Korrektur in der Abrechnung; BAO-Fahrtenbuch-Erfordernis
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dokumentieren.
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- Nachrüstungen/Sonderausstattungen: Wertanpassung ab Einbaudatum;
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E-Fahrzeug/Wasserstoff: kein Ansatz (nur Nutzungsmonate dokumentieren,
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→ lb-sac-04).
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- Fahrten Wohnung–Arbeitsstätte zählen zu den Privatfahrten des
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Nachweises; Werkverkehrs-Ausnahmen separat abbilden (→ lb-sac-19).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-sac-04 (Sonderfälle: Fahrzeugwechsel, Fahrgemeinschaft,
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Pool, Kostenbeiträge, SV-/LSt-Details) · lb-sac-19 (Werkverkehr und
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Fahrtkostenersatz) · lb-sac-06 (arbeitsrechtliche Einbettung:
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Unverbindlichkeitsvorbehalt/Widerruf)
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- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`
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- *Hinweis:* Die Quelle verweist auf externe Arbeitshilfen (Checkliste
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ordnungsgemäßes Fahrtenbuch, Dienstwagen-Vereinbarung) — nicht Teil des
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KB-Korpus, nicht rekonstruiert. |