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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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4.2 KiB
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id: lb-sac-08
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batch: 2
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title: "Sachbezug Bonusmeilen"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: sachbezuge
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author: "Gruber"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_sachbezug_bonusmeilen.pdf"
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text: ".lexis360/md/sachbezug_bonusmeilen.md"
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legal_bases: ["EStG § 78 Abs 1", "ASVG § 49 Abs 1"]
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tags: [bonusmeilen, drittlohn, veranlagung, sv-pflicht, vielfliegerprogramm]
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cross_refs: ["lb-ent-06", "lb-sac-06"]
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# Sachbezug Bonusmeilen
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*Lexis Briefings Personalrecht, Gruber, Stand August 2026 (lb-sac-08).*
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## Zusammenfassung
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- **Zuflusszeitpunkt:** Der Vorteil aus privat eingelösten, beruflich
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erworbenen Bonusmeilen (Vielfliegerprogramm anlässlich von Dienstreisen)
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fließt erst **im Jahr der Einlösung** zu — nicht schon mit der
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Gutschrift.
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- **Lohnsteuer:** Als von den Fluglinien eingeräumter Arbeitslohn **von
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dritter Seite** unterliegt die Ersparnis nicht dem Lohnsteuerabzug,
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sondern ist über die **Arbeitnehmerveranlagung** zu erfassen; als Vorteil
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gelten die ersparten Aufwendungen (zB Ticketkosten eines vergleichbaren
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Fluges). § 78 Abs 1 EStG (Lohnsteuerabzug für Drittelohn bei
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Arbeitgeberkenntnis, seit 1.1.2015) erfasst Bonusmeilen idR nicht, weil
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der Arbeitgeber die private Einlösung regelmäßig weder kennt noch kennen
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muss.
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- **Sozialversicherung:** Der Vorteil ist Entgelt von dritter Seite
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(§ 49 Abs 1 ASVG) und im Zeitpunkt der Einlösung als **laufender Bezug**
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beitragspflichtig — Zuordnung zu jenen Beitragszeiträumen, in denen die
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Meilen eingelöst werden; Bewertung nach den **Mittelpreisen des
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Verbrauchsortes**.
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- **Kein Sachbezug**, wenn der Dienstnehmer die Meilen für dienstliche
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Flüge verwendet (auch Upgrades dienstlicher Flüge), wenn er schriftlich
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erklärt, am Programm nicht teilzunehmen, oder wenn der Dienstgeber die
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private Verwendung von vornherein nicht zulässt.
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- **Lohnnebenkosten:** DB, DZ und KommSt befreit (Entgelt von dritter
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Seite).
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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| Zufluss | erst mit Einlösung der beruflich erworbenen Meilen für private Zwecke; Veranlagungsjahr = Einlösungsjahr |
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| Lohnsteuer | kein Lohnsteuerabzug; Erfassung über die Arbeitnehmerveranlagung (nichtselbständige Einkünfte); Bewertung = ersparte Aufwendungen (zB Ticketkosten vergleichbarer Flug) |
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| § 78 Abs 1 EStG | Drittelohn-Lohnsteuerabzug seit 1.1.2015 bei Kenntnis des Arbeitgebers — Bonusmeilen idR nicht umfasst (keine Kenntnis der privaten Einlösung) |
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| SV | § 49 Abs 1 ASVG: laufender Bezug zum Einlösungszeitpunkt; Zuordnung zu den Beitragszeiträumen der Einlösung; Bewertung nach Mittelpreisen des Verbrauchsortes |
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| DB/DZ/KommSt | befreit (Entgelt von dritter Seite) |
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| Abgabefrei | dienstliche Nutzung (auch Upgrades dienstlicher Flüge); schriftliche Nichtteilnahme-Erklärung; privatnutzungsverbot des Arbeitgebers |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 78 Abs 1 EStG** — Lohnsteuerabzug bei Lohnzahlungen Dritter bei
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Arbeitgeberkenntnis (seit 1.1.2015); laut Briefing auf Bonusmeilen
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regelmäßig nicht anwendbar.
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- **§ 49 Abs 1 ASVG** — Entgelt von dritter Seite; Ansatz als laufender
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Bezug im Einlösungszeitpunkt.
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- **LStR 2002 Rz 222d** und **UFS 2007/15/0293** (PVP 2010/43) —
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Veranlagungslösung und Bewertungsprinzip (ersparte Aufwendungen).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- Bonusmeilen sind **kein Regelbestandteil der laufenden Abrechnung**:
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kein Lohnsteuerabzug, keine DB/DZ/KommSt — es verbleibt allein die
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**SV-Beitragspflicht** des Arbeitgebers im Einlösungszeitraum.
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- Einlösungen sind dem Arbeitgeber regelmäßig nicht bekannt → Prozess für
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Information/Meldung durch den Arbeitnehmer erforderlich, sonst keine
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korrekte SV-BG; Bewertung (Mittelpreise Verbrauchsort) je Einzelfall.
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- Bei dienstlicher Nutzung oder schriftlicher Nichtteilnahme-Erklärung kein
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Ansatz; die Erklärung als Mitarbeiterdokument führen.
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- Systematik des Entgelts von dritter Seite: → lb-ent-06.
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-ent-06 (Entgelt von dritter Seite — Systematik des
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Drittlohns) · lb-sac-06 (Sachbezug – Arbeitsrechtliche Fragen —
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||
Bonusmeilen als Sachbezugsart)
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||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` |