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id: lb-son-05
batch: 8
title: "Sonderzahlungen bei Beendigung"
work: "Lexis Briefings Personalrecht"
chapter: "Beendigungsansprüche & Endabrechnung"
topic: sonderzahlungen
author: "Posch/Haas"
stand: 2026-07
source:
  pdf: ".lexis360/Lexis360_sonderzahlungen_bei_beendigung.pdf"
  text: ".lexis360/md/sonderzahlungen_bei_beendigung.md"
legal_bases: ["AngG § 16", "ASVG"]
tags: [sonderzahlungen, beendigung, aliquotierung, urlaubszuschuss, weihnachtsremuneration, ruckzahlung, minus-beitragsgrundlage]
cross_refs: ["lb-end-18", "lb-son-01", "lb-son-02", "lb-son-03", "lb-son-04"]
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# Sonderzahlungen bei Beendigung

*Lexis Briefings Personalrecht, Posch/Haas, Stand Juli 2026 (lb-son-05).*

## Zusammenfassung

- **Grundsatz:** wer nicht das ganze Kalenderjahr beschäftigt war, erhält nur
  **anteilige Sonderzahlungen**; bei Beendigung ist zu prüfen, ob die SZ
  bereits **erhalten** wurden, und bei kollektivvertraglichen SZ gelten die
  jeweiligen KV-Regeln (Stand 2026-07).
- **Angestellte (§ 16 AngG):** SZ gebühren **anteilig für die im
  Kalenderjahr zurückgelegte Dienstzeit, unabhängig von der Art und Weise
  der Beendigung** — für Urlaubszuschuss und Weihnachtstremuneration wie
  für alle anderen SZ (Jahres-/Umsatzprämien, 15. Bezug). KV und Dienstvertrag
  können **Stichtagsklauseln** (SZ nur bei ungekündigtem Erreichen eines
  Stichtags) nicht wirksam vereinbaren; bei Ausscheiden vor dem Stichtag
  gebührt der aliquote Teil. Ausnahme: **leistungsspezifische SZ** (zB
  Bilanzgeld) sind nicht anteilig zu leisten, wenn die begründende
  Tätigkeit nicht erbracht wurde (Stand 2026-07).
- **Arbeiter:** kein gesetzliches Aliquotierungsgebot. KV-Praxis mit drei
  Modellen: (1) SZ **in allen Fällen aliquot** (zB KV Arbeiter der chemischen
  Industrie); (2) Aufzählung der Lösungstatbestände mit aliquotem
  Anspruch; (3) Aufzählung der Lösungsgründe mit **gänzlichem Entfall**
  (zB KV Bäcker, Handelsarbeiter, eisen- und metallverarbeitendes Gewerbe
  bzw. eisen- und metallerzeugende und -verarbeitende Industrie: häufig bei
  verschuldeter Entlassung oder unberechtigtem vorzeitigen Austritt).
  Entfall bei **AG-Kündigung** wäre unwirksam; soweit KV den Entfall auch
  bei **Selbstkündigung** vorsehen, hält der OGH nicht — SZ gebühren
  trotzdem anteilig. Bei gänzlichem Entfall wird der Anspruch **gar nicht
  erworben**; ein bereits erhaltener Urlaubszuschuss ist **auch ohne
  ausdrückliche Rückzahlungsregelung zurückzuzahlen**; der AG kann mit der
  Urlaubsersatzleistung **aufrechnen**; „gutgläubiger Verbrauch" kann der
  AN nicht einwenden (Stand 2026-07).
- **Anrechnung oder Rückzahlung** bereits erhaltener SZ: nach den
  KV-Bestimmungen; fehlt eine Rückzahlungsregel, kann eine ausbezahlte SZ
  (zB Urlaubszuschuss) bei Beendigung **anteilig zurückgefordert** werden.
- **SV:** wird ein rückzuzahlender Urlaubszuschuss-Anteil auf eine bei
  Austritt fällige anteilige Weihnachtsremuneration **angerechnet**, ist der
  **Differenzbetrag als sonstiger Bezug** (unter Beachtung der HBGL für
  Sonderzahlungen und der Beschäftigtengruppe) beitragspflichtig. Gebührt
  keine Gegen-SZ, ist im Austrittsmonat eine **Minus-Beitragsgrundlage** in
  Höhe des rückzuzahlenden Teils zu erfassen und die SV-Beiträge
  **rückzuverrechnen** — nur in jenem Ausmaß, als auf den Rückverrechnungsbetrag
  ursprünglich Beiträge geleistet wurden (AN- wie DG-Anteile; relevant bei
  ursprünglich ausgeschöpfter SZ-HBGL).
- **Lohnsteuer:** Anrechnung auf fällige Weihnachtsremuneration →
  Differenz als sonstiger Bezug **unter Berücksichtigung des
  Jahressechstels**. Quellbeispiel: Urlaubszuschuss € 2.500,– im Juni,
  DV-Ende 31. Oktober → aliquot je **€ 2.083,33** (2.500/12 × 10), für
  beide SZ zusammen **€ 4.166,66**; erhaltene € 2.500,–; Differenz
  **€ 1.666,66** als sonstiger Bezug im Zeitpunkt der Zahlung. Rückzahlung
  ohne Gegenrechnung = **Werbungskosten**, die die Lohnsteuer-BMG mindern,
  sofern weder Zufluss- noch Rückzahlungszeitpunkt willkürlich; bei
  **aufrechtem DV** muss der AG die Rückzahlung bei der Versteuerung des
  laufenden Arbeitslohns als Werbungskosten berücksichtigen, bei
  **Entlassung/vorzeitigem Austritt** (kein aufrechter DV) besteht keine
  Verpflichtung — Praxistipp der Quelle: in der Endabrechnung **nicht**
  lohnsteuerbasisminimierend berücksichtigen (Haftungsrisiko); zu viel
  gezahlte Lohnsteuer kann der AN über die **Arbeitnehmerveranlagung**
  geltend machen (Stand 2026-07).
- **Lohnnebenkosten:** Anrechnung des Rückverrechnungsteils auf noch
  gebührende SZ → der **Differenzbetrag** bildet die LNK-Beitragsgrundlage
  (DB, DZ, KommSt). Rückzahlung ohne Gegenrechnung ändert die
  LNK-Beitragsgrundlagen **nicht** (Werbungskosten mindern sie nicht).
- **BVK-Beitrag:** Bemessung nach dem **ASVG-Entgeltbegriff**; für zu viel
  bezahlte SZ kann der AG die geleisteten BVK-Beiträge als **ungebührlich
  entrichtete Beiträge rückfordern**; die Gesundheitskasse zahlt sie zurück,
  sofern noch kein Leistungsfall eingetreten ist.

## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-07)

| Wert / Regel | Detail |
|---|---|
| Aliquotierung Angestellte | § 16 AngG: SZ anteilig für die im Kalenderjahr zurückgelegte Dienstzeit, unabhängig von der Beendigungsart; Stichtagsklauseln unwirksam ✅ (Stand 2026-07; deckungsgleich mit lb-son-02, Stand 2025-06) |
| Ausnahme | leistungsspezifische SZ (zB Bilanzgeld) nur anteilig bei erbrachter Tätigkeit |
| Arbeiter | kein Aliquotierungsgebot; drei KV-Modelle (stets aliquot / aliquote Lösungsfälle / gänzlicher Entfall bei benannten Lösungsgründen); Entfall bei AG-Kündigung unwirksam; Entfall bei Selbstkündigung hält der OGH nicht ✅ |
| Gänzlicher Entfall | Anspruch wird nicht erworben; erhaltener Urlaubszuschuss auch ohne Rückzahlungsklausel rückzahlbar; Aufrechnung mit Urlaubsersatzleistung; kein gutgläubiger Verbrauch ✅ |
| Rückzahlung/Anrechnung | nach KV-Regeln; ohne Rückzahlungsregel anteilige Rückforderung des Überhangs ✅ |
| SV — mit Gegen-SZ | rückzuzahlender Urlaubszuschuss-Anteil auf fällige Weihnachtsremuneration anrechnen; Differenz = sonstiger Bezug (SZ-HBGL + Beschäftigtengruppe beachten) ✅ |
| SV — ohne Gegen-SZ | **Minus-Bruttobetrag** und **Minus-Beitragsgrundlage** im Austrittsmonat; Rückverrechnung nur im Ausmaß ursprünglich geleisteter Beiträge (AN und DG) ✅ |
| Lohnsteuer — Beispiel | Urlaubszuschuss € 2.500,– (Juni), Ende 31. 10. → je SZ aliquot **€ 2.083,33** (2.500/12 × 10), zusammen **€ 4.166,66**; Differenz **€ 1.666,66** als sonstiger Bezug ✅ (Stand 2026-07) |
| Lohnsteuer — Rückzahlung | Werbungskosten (mindert LSt-BMG, keine willkürlichen Zeitpunkte); bei aufrechtem DV AG-pflichtig; nach Entlassung/Austritt keine Pflicht zur Basisminimierung (Haftungsrisiko); AN-Korrektur über Arbeitnehmerveranlagung ✅ |
| Lohnnebenkosten | Anrechnung → Differenz = LNK-Beitragsgrundlage; Rückzahlung allein ändert die LNK-BG nicht ✅ |
| BVK | Rückforderung ungebührlich entrichteter Beiträge; Rückzahlung durch die Gesundheitskasse, wenn kein Leistungsfall ✅ |

## Rechtsgrundlagen

- **§ 16 AngG** (Aliquotierung der SZ bei Beendigung für Angestellte) —
  ausdrücklich zitiert ✅
- **ASVG** (Entgeltbegriff für BVK-Beiträge; HBGL für SZ) — als Gesetz
  genannt ⚠ ohne §-Zitat der Quelle, Detailverifikation (RIS) offen

## Payroll-Relevanz (Odoo)

- **Aliquotierung als Regel** (Angestellte) vs. **KV-getriebene
  Entfallstatbestände** (Arbeiter): Abbildung über KV-abhängige
  Entgeltregeln (kv-Katalog/l10n_at_hr_payroll Entgeltbausteine); bei
  Entfall Rückzahlungsposition in der Endabrechnung erzeugen.
- **Minus-Bruttobetrag/Minus-Beitragsgrundlage** im Austrittsmonat als
  Negativ-Eingabe (once-off) — SV-Rückverrechnung mit HBGL-SZ-Deckelung und
  Beschränkung auf ursprünglich versteuerte/verbeitragte Beträge.
- **Gegenrechnung** rückzuzahlender Urlaubszuschuss mit fälliger
  Weihnachtsremuneration als Verrechnungsschritt vor der
  sonstiger-Bezug-Besteuerung (Jahressechstel beachten).
- **hr.rule.parameter:** Jahressechstel-/SZ-HBGL-Jahreswerte; Werbungs-
  kosten-Logik (Basisminimierung) nur bei aufrechtem DV automatisch, nach
  Entlassung bewusst **nicht** auslösen (Haftungsrisiko).
- **BVK-Rückforderung** (ungebührliche Beiträge) als Ausnahme-Workflow
  gegenüber der ÖGK/BVK (Melde-/Beitragskorrektur).
- **GemBG-Hinweis:** § 16 AngG gilt nicht für Bgld. Gemeindebedienstete
  (GemBG verdrängt das AngG; dort quartalsweise SZ, 50 % Monatsentgelt je
  Kalendervierteljahr — Aliquotierung bei Beendigung nach GemBG-Regime
  ❓, → RECHTSQUELLEN-Bgld.md).

## Verweise

- **KB-intern:** lb-end-18 (Prämien bei Beendigung des Dienstverhältnisses) ·
  lb-son-01 (Aliquotierung von Sonderzahlungen) · lb-son-02
  (Sonderzahlungen - Arbeitsrecht) · lb-son-03 (Sonderzahlungen -
  Sozialversicherung) · lb-son-04 (Sonderzahlungen - Steuer)
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md` (§ 67/68
  EStG-Regime, ASVG-SZ-HBGL 2026: 13.860 € Jahreshöchstbetrag — dort
  verbindlich verifiziert; Quellenwerte ohne Abweichung) ·
  `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Bgld.md` (GemBG: quartalsweise SZ,
  kein § 16 AngG)
- *Hinweis:* Quellbeispiel rechnet 2.083,33 × 2 = **4.166,66** (mathematisch
  4.166,67) — Rundungsartefakt des Quelltexts; Tippfehler „Arbeitsverhätnis"
  ist Export-Artefakt.