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571 Lexis-Briefings (lb-*) + 30 WIKU-Publikationen (wk-*) in 69 Clustern, Frontmatter-Schema als Single Source of Truth; kb.json + INDEX.md generiert. .gitignore für lizenzierte/lokale Corpora (.lexis360, .wiku, .firecrawl, .ris) sowie künftige RAG-Artefakte (data/).
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8.7 KiB
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id: lb-lvr-05
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batch: 4
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title: "Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis - Formular und Inhalt"
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work: "Lexis Briefings Personalrecht"
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chapter: "Entgelt: Anspruch & Abrechnung"
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topic: lohnverrechnung
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author: "Sabara/Haas"
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stand: 2026-08
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source:
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pdf: ".lexis360/Lexis360_lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.pdf"
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text: ".lexis360/md/lohnzettel_und_beitragsgrundlagennachweis_formular.md"
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legal_bases: ["ASVG § 34 Abs 2", "ASVG § 34 Abs 6", "EStG § 25", "EStG § 26", "EStG § 3 Abs 1 Z 15", "EStG § 3 Abs 1 Z 16b", "EStG § 3 Abs 1 Z 16d", "EStG § 3 Abs 1 Z 17 lit b", "EStG § 3 Abs 1 Z 21", "EStG § 67 Abs 1", "EStG § 67 Abs 2", "EStG § 67 Abs 5", "EStG § 67a", "EStG § 68", "EStG § 99 Abs 1 Z 1", "EStG § 70 Abs 2 Z 2"]
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tags: [lohnzettel, l16, kennzahlen, beitragsgrundlagennachweis, familienbonus, telearbeit]
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cross_refs: ["lb-lvr-03", "lb-lvr-04", "lb-lvr-09"]
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# Lohnzettel und Beitragsgrundlagennachweis – Formular und Inhalt
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*Lexis Briefings Personalrecht, Sabara/Haas, Stand August 2026 (lb-lvr-05).*
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## Zusammenfassung
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- **Nur mehr Lohnsteuerteil:** Seit 1. 1. 2019 besteht der Lohnzettel
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(Formular L 16) infolge der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung
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(mBGM, § 34 Abs 2 ASVG) nur mehr aus dem **lohnsteuerrechtlichen
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Teil**; bis 31. 12. 2018 umfasste er zusätzlich den SV-Teil des
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Beitragsgrundlagennachweises (Summe der allgemeinen Beitragsgrundlage
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und der Sonderzahlungen). Die Lohnzettel aller im Kalenderjahr
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Beschäftigten sind ohne besondere Aufforderung elektronisch an das
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Finanzamt zu übermitteln.
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- **Datensatz „Lohnzettel":** Daten für die Lohnsteuer ·
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Übertragungsbeträge des Arbeitgebers an die BV-Kasse beim
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Vollübertritt vom alten ins neue Abfertigungssystem · Angaben zum
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Familienbonus Plus · Anzahl der **Telearbeitstage**.
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- **Allgemeiner Teil:** Zeitraum · Steuernummer des Arbeitgebers ·
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**soziale Stellung** (maßgeblich ist die Bezugsart des letzten im
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Lohnzettel enthaltenen Lohnzahlungszeitraums; Codes 1 Lehrling,
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2 Arbeiter/in, 3 Angestellte/r, 4 Beamt/in aktiv,
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5 Vertragsbedienstete/r, 6 ASVG-Pensionist/in, 7 Beamt/in iR,
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8 sonstige/r Pensionist/in, 0 keine Zuordnung, zB Bezüge aus
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politischem Mandat oder nach dem Heeresgebührengesetz) ·
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Versicherungsnummer · Geschlecht · Voll-/Teilzeit (überwiegend
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zutreffende Beschäftigungsform) · Bestätigungen zu AVAB, AEAB,
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erhöhtem PAB und Familienbonus Plus (mit Kinderanzahl;
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Versicherungsnummer bzw. Geburtsdatum des Partners bei
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VAB/erhöhtem PAB) · Telearbeitstage · Start-up-Mitarbeiterbeteiligung
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nach § 67a EStG (prozentuale Beteiligung, Höhe zum 31. 12., Zufluss
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des geldwerten Vorteils, Beendigung ohne Zufluss; für 2026 auf
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Seite 2 des L 16 unter „Start-up-Mitarbeiterbeteiligung gem § 67a")
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· Angaben bei ESt-Erhebung durch Abzug vom Arbeitslohn ohne
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inländische Betriebsstätte (§ 47 Abs 1 lit b EStG) · pauschale
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Besteuerung bei Tätigkeiten nach § 99 Abs 1 Z 1 EStG (Vordringliche,
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Künstler etc.) nach § 70 Abs 2 Z 2 EStG.
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- **Kennzahlen (steuerrechtlicher Teil):** KZ 210 Bruttobezüge gem.
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§ 25 EStG (inkl. steuerfreie Bezüge, ohne Bezüge nach § 26 EStG und
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§ 3 Abs 1 Z 16b; **ab 2026** enthaltene Sachbezüge für Kfz, Wohnraum
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und sonstige Sachbezüge gesondert auszuweisen) · KZ 215 steuerfreie
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Bezüge nach § 68 EStG (ab 2026 § 68 Abs 1 und Abs 2 gesondert) ·
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KZ 220 sonstige Bezüge nach § 67 Abs 1 und 2 EStG im
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Jahressechstel (vor SV-Abzug, inkl. **Freibetrag € 620** und
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Freigrenze steuerfrei belassene Bezüge; auch § 67 Abs 5) · KZ 230
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einbehaltene SV-Beiträge, Kammerumlage, Wohnbauförderung abzüglich
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KZ 225/226 · KZ 225 SV-Beiträge auf KZ-220-Bezüge mit fixem
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Steuersatz · KZ 226 SV-Beiträge auf Bezüge nach § 67 Abs 3 bis 8 ·
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KZ 243 sonstige steuerfreie Bezüge (zB Ausgleichszulage) und
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rückgezahlter Arbeitslohn · KZ 245 steuerpflichtige Bezüge
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(= KZ 210 − 215 − 220 − 230 − 243) · KZ 260 anrechenbare Lohnsteuer
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(inkl. der auf KZ 220 entfallenden).
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- **2026-Neuerungen bei den „übrigen Bezügen":** gegliederte Ausweise
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für Beiträge zur Zukunftssicherung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit a),
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Mitarbeiterkapitalbeteiligung (§ 3 Abs 1 Z 15 lit b, c und d),
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Carsharing-Zuschüsse (§ 3 Abs 1 Z 16d), Gutscheine (§ 3 Abs 1 Z 17
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lit b) und Mitarbeiterrabatte (§ 3 Abs 1 Z 21); im Feld
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„Sachbezug Kfz" zusätzliche Aufgliederung (bei E-Kfz SBeV zu
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Ladekosten/Ladeeinrichtung beachten).
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- **Arbeitsstättenmeldung statt Lohnzettelangabe:** Ab 2019 ist die
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Arbeitsstätte (Adresse am 31. 12. bzw. letzten Beschäftigungstag)
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gem. § 34 Abs 6 ASVG mittels ELDA bis Ende Februar des Folgejahres
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zu melden — für alle Arbeitnehmer, für die eine mBGM übermittelt
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wird.
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- **Familienbonus Plus:** Steuerabsetzbetrag bis zu € 2.000 jährlich
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bis zum 18. Geburtstag (monatlich € 166,68), ab dem 18. Geburtstag
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€ 700 (bis 2023: € 650) bzw. € 58,34 (bis 2023: € 54,18), solange
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Familienbeihilfe bezogen wird (Antragsformular E 30). Berechtigt:
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Familienbeihilfenbezieher + (Ehe)Partner oder die unterhaltsleistende
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Person mit Unterhaltsabsetzbetrag; Aufteilung auch 50:50 möglich.
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## Kernwerte & Fristen (Stand 2026-08)
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| Wert / Regel | Detail |
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|---|---|
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| Freibetrag § 67 Abs 1 EStG (in KZ 220) | **€ 620** (Stand 2026-08) |
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| Familienbonus Plus bis 18. Geburtstag | **€ 2.000**/Jahr bzw. **€ 166,68**/Monat (Jänner 2019–Dezember 2021: € 1.500 bzw. € 125) |
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||
| Familienbonus Plus ab 18. Geburtstag | **€ 700**/Jahr (bis 2023: € 650) bzw. **€ 58,34**/Monat (bis 2023: € 54,18) |
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| Soziale Stellung | Codes **0–8**, maßgeblich Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums |
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| KZ 245 | KZ 210 − KZ 215 − KZ 220 − KZ 230 − KZ 243 |
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| KZ 210 ab 2026 | Kfz-, Wohnraum- und sonstige Sachbezüge **gesondert** auszuweisen |
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| KZ 215 ab 2026 | Bezüge nach § 68 Abs 1 und Abs 2 **gesondert** auszuweisen |
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| Übertragungsbetrag an BV | nur beim Vollübertritt alt→neu direkt eingezahlte Beträge |
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| Arbeitsstättenmeldung | ab 2019 via ELDA bis **Ende Februar** des Folgejahres (§ 34 Abs 6 ASVG) |
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| Übermittlung | ohne besondere Aufforderung, elektronisch an das Finanzamt |
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## Rechtsgrundlagen
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- **§ 34 Abs 2 ASVG** (mBGM ab 2019 ersetzt SV-Teil/BGN) und
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**§ 34 Abs 6 ASVG** (Arbeitsstättenmeldung, idF BGBl I 2018/30) (✅
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||
im Quelltext zitiert).
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- KZ-Grundlagen: **§ 25 EStG** (Bruttobezüge), **§ 26 EStG** und
|
||
**§ 3 Abs 1 Z 16b EStG** (außen vor), **§ 68 EStG** (steuerfreie
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||
Bezüge), **§ 67 Abs 1, 2, 5 EStG** (sonstige Bezüge, Freibetrag
|
||
€ 620), § 67 Abs 3 bis 8 (KZ 226) (✅).
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||
- 2026er Ausweispositionen: **§ 3 Abs 1 Z 15 lit a–d, Z 16d, Z 17 lit b,
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||
Z 21 EStG** sowie **§ 67a EStG** (Start-up-Mitarbeiterbeteiligung)
|
||
(✅).
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||
- **§ 47 Abs 1 lit b EStG** (Abzug ohne inländische Betriebsstätte),
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||
**§ 99 Abs 1 Z 1 EStG** iVm **§ 70 Abs 2 Z 2 EStG** (pauschale
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||
Besteuerung) (✅).
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- Familienbonus Plus ohne §-Zitat im Quelltext — ⚠ Normen (EStG) vor
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Implementierung gegen RIS verifizieren; Werteliste folgt dem
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Briefing (Stand 2026-08).
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## Payroll-Relevanz (Odoo)
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- **KZ-Mapping als Vertragskern der Lohnartenstruktur:** Jede Lohnart
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des Projekts braucht eine kennzahlfähige Klassifikation
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(210/215/220/225/226/230/243/245/260), sonst ist der L 16-Export
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nicht validierbar; die 2026er Zusatzaufgliederungen (Sachbezugs- und
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§-68-Splits, „übrige Bezüge") erfordern neue Lohnartenkategorien.
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- **Mitarbeiter-/Abrechnungsfelder:** Telearbeitstage,
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Familienbonus-Plus-Berücksichtigung (inkl. Kinderanzahl und
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Anteilslogik 50:50), AVAB/AEAB/erhöhter PAB, soziale Stellung
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(aus der Bezugsart des letzten Lohnzahlungszeitraums ableitbar) und
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Start-up-Beteiligung nach § 67a EStG sind Jahresfelder, die in den
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Export einspeisen.
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- **Meldewesen-Schiene:** L 16 (FinanzOnline) und mBGM/
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Arbeitsstättenmeldung (eSV/ELDA) aus einem Datenbestand —
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projektseitig als validierte Exportdateien + Prüfprotokolle,
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Übertragung beim Mandanten/Steuerberater.
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- **Pflichtbeiträge am Lohnzettel:** zB die E-Card-Gebühr als
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SV-Pflichtbeitrag ist am Lohnkonto und L 16 auszuweisen
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||
(→ lb-lvr-09).
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## Verweise
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- **KB-intern:** lb-lvr-04 (Lohnzettel L 16 — Verfahren und Fristen) ·
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||
lb-lvr-03 (Lohnzettelarten bei Auslandseinkünften) · lb-lvr-09
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||
(Service-Entgelt E-Card — Pflichtbeitrag am L 16)
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||
- **Projekt:** `personalverrechnung/RECHTSQUELLEN-Privat.md`;
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||
Ausfüllhilfe „Abgaben und Steuern" der WKO (extern, im Quelltext
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||
mehrfach verlinkt).
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- *Hinweis:* Im Volltext ist der Satz „Im Gegenzug entfallen die
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Beitragsnachweisung sowie der sozialversicherungsrechtliche Teil im
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… Telearbeitstagen ergänzt" durch den PDF-Export verstümmelt — die
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Kernaussage (Entfall des SV-Teils ab 2019) ist aus dem Kontext
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gesichert; Verweisstelle nicht rekonstruiert. |